企业内部审计与风险控制

培训的三种方式
• Education（教育） • Training（训练） • Learning（学习）
• 知识 • 技能 • 态度
教育：education
• Education是培训员工知识，如产品介绍、管 理制度。
• 单向的交流 • 必须以考试方式来强化结果
培训：training
• training是改变员工技能与行为，如沟通 技巧、商务礼仪、团队建设。
内部审计
作为内部员工，由 管理层选派指定
由管理层决定需要
外部审计
作为外部聘请的专业人员， 由股东大会选派指定
由注册会计师协会及其 他资格认定机构确定
仅独立于被审计的机构 只有作为内部职工的权利
既独立于委托人, 又独立 于被审计机构
由相关法律规定
由管理层决定，如防错 纠弊、效率考察等
对财务报表发表真实公 允的审计意见
由管理层决定
不受任何限制
对审计委员会、董事会或其 对董事会或股东大会报告, 他内部机构, 不具鉴证作用 所出具报告具有鉴证作用
内部审计在现代企业中的角色和职能
内部审计员是简单的审计人员吗?
而是企业内部的咨询人员。
内部审计在现代企业中的角色和职能
企业内部活动的监督者 防错纠弊的检察员 监控企业运作和资源使
五、净利润
年
已审数
%
①
②
年
未审数
%
③
④
增减数 ⑤=④-②
确定审计范围以及审计重点
比率指标
计算公式
年
年 增减数
说
明
①
②
③=②—①
偿债能力比率
1.流动比率
流动资产/流动负债
2.速动比率
速动资产/流动负债
财务杠杆比率
1.负债比率
负债总额/资产总额
2.资本负债比率
资本额/负债总额
3.利息保障系数
(税前利润+利息支出)/利息支出
企业内部审计与风险控制
章从大
个人简介
中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师 实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强） 中国总裁培训网、中华培训网、成功在线网、阿里巴巴直播室、国家发
展与改革委员会“畅讲中国”组委会、聚成华企在线商学院、中国管 理科学学会、中国企业联合会、中华讲师网特聘讲师 国富经济研究院特聘教授 浙江大学、上海交通大学总裁班特聘讲师
通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。进行原 因分析、提供咨询建议。
为什么要有内部审计 公司规模的日益扩大 机构和其业务的日益复杂 协助管理层更有效地履行其责任 提高企业的运作效率并增强其活动的附加值
内部审计与外部审计的比较
比较对象 选派指定 所需资格 独立性 权利 主要目的 工作范围的限制 报告责任
理解期望
理解、分 析经营状
况
确认相关 程序及风
险
分析相关 程序及风
险
汇报结果
跟踪
企业整体经营风险分析
理解企 业经营 战 略， 目标
理解有 关业绩 衡量指 标
了解有 关程序
理解分析 相关经营 风险及内 部控制
程序分析 程序测试 程序改进
评估具体 程序内的 风险
评估具体 程序的有 效性及缺 陷
测试现有 的控制程 序
内部审计在现代企业中的角色
监控企业运作和资源使用的效率和效果
通过检查和评价控制的有效性、完备性以及执行分配责 任的质量来确保：
机构内部控制系统的有效性和完备性 信息的可靠性和一致性 有效地运用资源 制定经营标准 根据经营标准评价效率 识别并报告低效使用
2、内审程序与实用文书
内部审计过程简介
等方法确定；
确定审计范围以及审计重点
年
年
年比 年增长
会计报表项目 已 审 数 未 审 数 金
额
%
说
明
①
②
③=②—① ④=③/①
营业收入
营业成本
营业毛利
利润总额
净利润
存货
应收帐款
速动资产
流动资产
流动负债
流动资产净额
固定资产
在建工程
资产总额
负债总额
实收资本
确定审计范围以及审计重点
会计报表项目
流动资产 长期投资 固定资产净额 在建工程 递延资产 无形及其他资产 待处理财产净损失 资产合计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 其他权益 负债权益合计
经营效率比率
1.存货周转率
销售成本/平均存货
2.应收帐款周转率 营业收入/平均应收帐款
3.总资产周转率
营业收入/平均总资产
获利能力比率
1.销售利润率
利润总额/营业收入*100%
已审数 ①
年 % ②
未审数 ③
年 % ④
增减数 ⑤=④—②
确定审计范围以及审计重点
会计报表项目
一、主营业务收入 减：营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 进货费用 营业税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 补贴收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
主要内容
■引言：解开你对内审的困惑 ■内审程序与实用文书 ■内审的技术方法与实战技巧 ■内部审计实务指导 ■内部控制相关理论介绍 ■控制环境 ■内部控制的实质——风险管理 ■内部控制活动 ■职业舞弊 ■内控的建立和执行 ■萨奥法案及公司治理
1、引言：解开你对内审的困惑
内部审计的概念
企业内部的一个独立机构。 内部审计的目的
• 要互动比例； • 要反复演练；
学习：Learning
• Learning是改变员工的态度与意愿， 如员工责任感、敬业度、成功学。
• 不过多讲解，员工自主学习的模式； • 员工自我改进、自我感悟； • 主管要以身作则，给员工表率作用；
课程切入案例
目前许多组织（包括国家机关与事业单位 等）均在按照中央要求进行小金库的专项 治理整顿工作，请问该项工作如何有效开 展？
－确认 控制弱 点
－原因
－补救 措施
审计计划阶段
了解被审计单位 确定审计范围以及审计重点 确定审计重要性水平，评估审计风险 拟订项目审计计划与审计方案
了解被审计单位
股权结构与行业特征； 关联方关系及其交易； 主要会计政策与会计估计； 持续经营能力；
确定审计范围以及审计重点
根据审计目的确定； 根据经验判断确定； 采用横向分析、纵向分析、趋势分析、比率分析
用的效率和效果 协助外部审计人员
Fra Baidu bibliotek
存货盘点
指标考核
价值评估
发询证函
效率考察
符合性测试
协助外审
咨询建议
风险管理咨询
……….
……….
内部审计在现代企业中的角色
企业内部活动的监督者
保护资产 遵守政策、程序和法律法规 对经营或项目设定目标的完成情况
防错纠弊的检察员
欺诈是如何发生的 怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷 怎样杜绝未来欺诈的发生 比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈