开题报告——论增值税转型对企业会计信息的影响

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增值税转型对企业会计的影响

增值税转型对企业会计的影响作者：邓敏来源：《财会通讯》2010年第06期为应对目前全球金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，保持我国经济平稳较快增长，国务院决定，我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，由生产型增值税制度转为消费型增值税制度，鼓励企业技术改造。

我国增值税转型对企业影响很大，特别是对固定资产业务和应交税费的日常核算影响很大，下面就增值税转型对企业日常会计核算和财务报表产生的影响谈些自己的看法。

一、增值税转型对企业日常会计核算的影响此次增值税转型的核心内容是允许企业新购进机器设备等固定资产发生的进项税额可以凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣，其进项税额应当记人“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

固定资产进项税额可以不再计人其成本，这一改革方案必将影响固定资产的初始计量和后续计量，使得固定资产的原价和各期折旧额相对减少，进而影响固定资产业务的日常会计核算。

(一)增值税转型对固定资产核算的影响[例1]A企业为一般纳税人，2009年1月1日购进一台机器设备，取得增值税专用发票上注明不含税价格为500 000元，增值税税额为85 000元，款项已经通过银行转账支付。

增值税制度转型前后购入固定资产的会计处理如下：转型前(生产型增值税)：借：固定资产，在建工程585000贷：银行存款585000转型后(消费型增值税)：借：固定资产/在建工程500000应交税费－应交增值税(进项税额)85000贷：银行存款585000增值税转型后，由于固定资产进项税额记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，不再计人固定资产成本，可以降低机器设备的投资成本达到85000元，切实减轻了企业的负担，有利于企业以有限的资金进行更多的设备更新和改良。

同时，由于固定资产成本中没有包括购入时支付的增值税，相对增值税转型前固定资产原价减少，在使用寿命一定的情况下，每期的折旧额也会减少，从而降低产品的生产成本和费用，提高企业的竞争力。

关于增值税转型对企业财务影响的分析

税以扩大国内需求
２００总第６期６９０９・４９
产品销售过程中的销项税额。本文拟对增值税转型对企业财务的
影响进行分析。
低了税收管理成本，提高了征管效率。
会减少。３对企业筹资的影响
二、增值税转型对企业财务的
影响
１对企业利润的影响
筹资决策的关键是要在借款与权益资
金之间做出选择。在投资报酬率高于利率
型在这种情况下，我国要与国际接由于贷款的增加而上升，从而抵消了部分
轨，就需要采用消费型增值税，这才能由于增值税抵扣所带来的利润上升好处。
额，增加企业的收益，但企业能否增加
在平等的税负水平上参与激烈的国际竞而以后各年的利润状况则主要取决于新增利润分配的额度则取决于现金流量。
凸现使我国经济发展的矛盾日益加剧部地区的发展，体现了税收政策与国家多。其次，重型设备制造业受下游市场需在某种程度上甚至成了我国经济发展的一产业政策、区域政策的协调。同时也有求的拉动，业绩也会有所上升其受益程个阻碍因素。增值税转型指的是增值税由利于刺激投资鼓励新技术的使用促进度取决于增值税变化对其下游行业的投资生产型向消费型转变，其实质是扩大抵扣基础产业的发展，对经济的增长产生积极刺激力度。此外增值税的转型在减少范围，即允许抵扣外购固定资产所含的进的影响，从而导致国民收入总体水平的提了企业增值税纳税额的同时又相应地项税额。其主要内容是：企业购买固定资高。此外，消费型增值税的实施，使非抵会增加企业的所得税而且企业还会因产时支付的增值税税款，不再计人固定资扣项目大为减少，操作更简便易行、规为加大了投资力度而增加现金流量的支产成本，而是确认为进项税额，抵扣当期范偷、逃税款也较难进行从而大大降出，这三者抵消之后，企业的现金流量

浅议增值税转型及对企业财务的影响

浅议增值税转型及对企业财务的影响【摘要】在金融危机对实体经济产生重大不利影响的形势下,2009年1月1日在全国范围内推出的增值税转型改革,对于增强企业发展后劲,提高我国企业竞争力和抗风险能力,克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。

基于此次增值税的转型必然会对企业的财务产生重要的影响,文章拟对增值税转型对企业的财务影响进行分析并采用相关的财务政策来应对。

【关键词】增值税转型; 消费型增值税; 投资; 筹资; 财务对策增值税是指从事销售货物或者加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

目前它是我国的第一大税种。

由表1可以看出,2000年至2008年增值税占我国税收总额的百分比均超过了30%,是国家财政收入的主要来源。

2008年11月,为降低企业投资税收负担,促进企业技术进步及产业结构调整,应对席卷全球的经济危机,国务院决定自2009年1月1日起在所有地区、所有行业推行增值税转型改革,从而实现了我国增值税从生产型增值税向消费型增值税的全面转变。

这一转型,预计将减轻企业税负共约1 233亿元,势必对我国经济和各个企业都产生重大影响。

一、增值税转型的主要内容所谓增值税转型,其核心内容是企业购入固定资产过程中支付的增值税可以作为进项税从销项税中抵扣。

此次增值税转型改革实质上是扩大进项税额抵扣范围,改革的主要内容包括六个方面:其一,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

其二,与企业技术更新无关(如房屋建筑物等不动产)且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、摩托车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。

其三,对规模小、会计核算不健全的小规模纳税人(包括个体工商户)不再区分工业和商业设置两档征收率,而将增值税的征收率统一降低至3%。

其四,取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响

浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税。

增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。

由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长，因而受到各国的普遍欢迎,成为世界商品税制改革的方向。

目前，世界上已有140多个国家开征了增值税。

自增值税产生以来，各国在增值税实践中，对增值税的扣除范围存在一定的差别,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型.生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值；收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税，其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费。

综合来看，三种类型增值税中生产型的税基最大，重复征税也最严重，收入型次之,消费型的税基最小,消除重复征税也最彻底。

在目前世界上开征增值税的国家中，绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税.二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革，当时出于财政收入的考虑，同时为了抑制投资膨胀，故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展,推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。

在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革，并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点,试点工作进展顺利,达到了预期效果。

因此,国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。

改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％.经测算，实施该项改革将减少2009年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。

[增值税转型对企业财务的影响分析]增值税转型对企业财务核算的影响

[增值税转型对企业财务的影响分析]增值税转型对企业财务核算的影响1、引言我国新一轮税制改革是在经济全球化、我国加入WTO和国际上普遍推行减税为主要内容的税改潮流的大背景下进行的。

由于我国1994年税改时实行的生产型增值税已经无法适应当前的经济发展,因此,2004年9月14日财政部、国家税务总局下发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,正式拉开了新一轮增值税改革的序幕。

2022年1月1日起,我国全面推开增值税转型改革,对征收增值税的企业由生产型增值税转为消费型增值税。

在当前国际金融危机对我国实体经济影响呈现的背景下,具有短期减税功效的增值税转型方案对所有增值税纳税企业来说,无疑是最实惠的刺激措施。

全国范围内的增值税一般纳税人新购进的设备可以抵扣进项税额,小规模纳税人征收率一并调低,一般纳税人进入门槛下降,小企业税负普遍降低,增值税改革走进新纪元。

我国的增值税将由生产型转为消费型,由此不仅带来了新的机遇,同时也带来了新的问题,特别是新的税收制度对企业的固定资产会计核算带来的转变。

这就要求我们在实际处理相关业务时,从合理合法、可操作性等方面入手,对会计核算做相应的调整,以和新的税收体制相适应。

2.1企业会计科目设置和会计核算发生的变化实行扩大增值税抵扣范围的企业,应在“应交税费”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目,并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。

实行扩大增值税抵扣范围的企业,应在“应交税费――应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏,用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。

转型对企业会计核算的影响集中于会计政策的变化上。

主要包括机器设备的计量方法,增值税缴纳方法与折旧政策,但增值税转型对会计核算的影响远不如此。

例如:转型后由于增值税与所得税对企业当期及以后期利润的影响,由于将购入固定资产的增值税计入抵扣范围,也将影响固定资产的入帐价值,以及还会影响到企业现金流量,财务状况等方面。

浅析增值税转型对企业财务方面的影响

C A IX U N财讯浅析增值税转型对企业财务方面的影响□中国财政杂志社屈艳贞/文增值税是国家税费制度中重要组成部分凑，WW被H W k W每去m m赛力蚕為。

M着m m,i乂¥着朵¥隹M m m,WW&'i.J&W&w M'm W M m,M W sM'0 "£i£m kW£kW F涵主l増值税企业财务影响分析增值税转型涵义为将我国市场现行的生产型增值税转化为消费型增值税，表现方面主要体现在增值税税基的缩减方面，重点在于给予企业机器设备购买后固定资产税额在销项税额抵扣的权利。

实施消费型增值税，短时间内可以为企业减少很大压力，提高企业在财政投资方面积极性。

从长远来看，则可以起到刺激投资，拉动内需作用，与我国经济结构转型发展目标相一致。

増值税转型重大意义第一，有利于我国产品竞争。

目前，我国现行的退税政策本质在于对还未投入生产出口的产品，但是进行购买环节时的进项税额进行退税，经过转型之后从生产型增值税转变为消费型增值税，在进行增值税计算时可以将固定资产部分进行扣除，就可进行彻底的退税，内在价值较低时，能够体现出产品的真实价格，加强市场行业竞争力。

特别是我国加入世贸组织后，国内很多企业产品与国际市场很快交融，让我国商品在国内市场增值税待遇差异变小，进而从另一方面提升了我国产品的购买力。

第二，有利于我国结构转型。

增值税转型是与我国目前发展形势相关联的，增值税的转型能够与世界科技发展接轨，利用资本结构加快投资，这对于产业的行业结构能够良好的调整作用，进一步促进产业结构转型。

第三，防止重复征税。

增值税转型有利于我国税收制度的进一步完善。

因为我国以往实施的为生产型增值税，对于当期购买的固定资产已征税款是不允许抵扣的’进而促使这部分税款资本化，分期计入产品的成本之中，就组成了价格的重要部分。

浅析增值税转型对企业财务的影响

, 。
额运输公司从事运输业需按运费的 3 % 缴纳营业税企业
一般都有自备车辆可按车辆可抵扣物耗金额 ( 购置车辆费
7 % 作为可抵扣的进用汽油维修费以及其他费用等 ) 的 1
,
、
采取自备车辆运输的方式 (万元 )
, 。
业需要好好把握以实现财务目标
,
最后需要注意的是
,
,
目的
。
企业对物资采购进行纳税筹划应事先得到税务机关的认
案例分析 : 甲公司为工业企业属于增值税一般纳税
人预计全年采购原材料共产生运费 7 0 万元 ( 假设采购
。
, ,
、
T D
A
,
) 为 2X ) 万元当年购人固定资产 ( 不含 (
,
。
增值税 ) 2 0 万元按生产型增值税制企业需要将 3 4 万元的增值税进项税额计人固定资产成本
:
7 可抵扣税额= l o x l 7% 二 1
,
将自备车辆设立为独立的运输公司
7X ) (
x
:
可抵扣税额二
项税若车辆可抵扣物耗金额较小其可以抵扣的进项税就
少此时我们可以考虑把自备车辆设立为独立的运输公司这样虽然需按运费的 3% 缴纳营业税
,

浅谈增值税转型改革对企业的影响及财务应对策略

浅谈增值税转型改革对企业的影响及财务应对策略［摘要］面对美国金融海啸对中国实体经济的影响，国务院及时提出了进一步扩大内需，促进经济增长的十条措施，其中第九条是在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，并以国务院令2008年第538号发布了新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，从2009年1月1日日起施行。

增值税转型改革是我国税制改革的一项重要举措,也是国家扩大内需和适应当前经济形势，增强经济实力的重要手段。

不仅可以减轻企业税负，刺激扩大企业投资，而且能促进企业技术进步，增强企业发展后劲。

本文从我国增值税演变过程入手，论述增值税转型改革对企业纳税和财务决策的影响，对企业正确进行经营管理和决策有参考价值。

［关键词］增值税转型；生产型；消费型在由美国次贷危机引发的全球金融危机不断蔓延的形势下，我国国内几乎各个领域都能感受到这来自大洋彼岸的寒意，作为以资金循环和周转为对象的一项管理活动，资金链的连连吃紧，难免使企业财务管理感到危机四伏。

我国自２００９年１月１日起全面实施增值税转型改革，即将以前实行的生产型增值税转为消费型增值税，选择在这样一个特殊时期做出这一重大决策，体现了政府为鼓励投资和扩大内需做出的积极努力。

作为增值税纳税人，就应该把握机遇，及时适应新形势，在调整产业结构，促进技术进步等方面顺势而为，以克服金融危机带来的不利影响，增强企业发展后劲，提高企业竞争力和抗风险能力。

1我国增值税的演变与转型的必然增值税是对商品生产和流通中各环节的增值额进行征税。

按照增值税对购进固定资产所含进项税额扣除时间的不同，分为生产型、收入型和消费型。

生产型对固定资产的增值税不予抵扣；消费型允许对固定资产的增值税进行一次性抵扣；收入型则是对固定资产当期实现的增值额征税。

目前，大多数国家都采用消费型增值税。

固定资产部分的进项税额不能抵扣，不仅存在着重复征税的问题，而且不利于企业技术进步和设备的更新换代，不利于经济结构的调整，不利于企业参与国际市场的竞争。

增值税转型对企业财务的影响

财会审计- 69 -浅析增值税转型对企业财务的影响贺兰摘要：为了适应世界贸易组织的开放政策，中国根据自己的发展情况，开始实行了税制改革：消费型增值税，其增值税类型是为了更好地适应经济和财政的发展需要，为政府支出和宏观经济调控提供一个更有力的财政支持，保证企业的可持续发展。

本文从增值税转型核心出发，重点论述增值税转型对企业财务指标及财务活动产生的影响。

关键词：增值税企业财务税制改革国民经济我国实行的生产型增值税税制改革之后，其中的税基主要包含的是外购固定资产的价值，这部分价值直接导致了重复征税等问题的出现，同时，在一定程度上抑制了企业对于固定资产的相关投资。

所以在经济全球化、各国企业激烈竞争以及经济危机的环境下，生产型增值税相关制度已经不能适应WTO 经济形势的发展，同时也不利于中国企业进行财务管理，更不用说全面与世界接轨。

一、关于增值税转型的相关概述我国的增值税主要是从事销售货物或者是提供一个加工、修理修配的劳动，从事进口货物的单位、个人取得的增值额作为课税对象征收的一种税种，增值税对于外购固定资产的不同种类，又可以划分为收入型增值税、生产型增值税和消费型增值税等。

增值税转型是我国现行的生产型增值税转化为消费型增值税，也称作为增值税改革或者增值税转型改革。

它的主要表现是增值税税基的不断缩减，其主要核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产，采用税金在销项税金中抵扣，并实行消费型增值税，短期为企业增加企业投资的积极性，长期可以刺激投资，提高内需，从而配合我国经济的快速转型。

二、增值税转型对企业财务指标产生的影响在我国的增值税税负过高的情况下，将会使我国的企业无法与发达国家的企业平等地竞争，所以为了进一步促进中国经济的发展，保证我国国民经济和税收更加协调地发展，可以根据企业资产运营的情况、企业的盈利能力和偿债能力进行分析，从中找到增值税转型对于企业的财务指标所产生的重大影响。

（一）资产运营指标的主要变化固定资产周转是一个重要的资产运营的指标，根据资产运营指标公式：固定资产周转率＝营业收入/固定资产平均净值，通过对该指标的分析，我们可以了解到，固定资产周转率越大，资产的运营效率就会越高。

浅谈增值税转型对企业财务的影响

财会审计65浅谈增值税转型对企业财务的影响刘丹王燕摘要：随着我国经济的发展，增值税的改革，使得我国经济进入了一个新的发展时期，而在我国加入世贸组织之后，伴随我国社会主义市场化经济的蓬勃发展，致使传统的增值税无法适应市场经济的发展需要。

本文主要阐述了在这一背景条件下，增值税转型相对于企业财务而言的多方面影响。

关键词：增值税转型企业财务影响1994年，我国开始实行税收改革，开始征收生产型增值税。

在2004年颁布的增值税相关规定中，对于生产型的产业，允许其在销项税额中抵扣当期购买的机器设备所生产的进项税额，代表着增值税从生产型转变为消费型。

从增值税改革至今，对市场经济中各个领域的企业财务有不同程度的影响。

在营改增增值税制度的颁布和实施中，使现代企业成功的避免了重复征税，有效的促进专业化分工，促进整个产业的整合程度，降低了企业的资金支出成本。

基于营改增税收制度的诸多优势，在2012年营改增税收制度至今，在我国全国范围内，对不同的行业开始试行，并逐渐对更多的行业开始进行实施。

从长远角度来看，可以刺激企业经济成长，使企业实现重大经济改革，快速发展。

一、增值税转型的内涵增值税是指从单位或个人以销售货物或提供加工、修理劳务等途径获得的增值营业额中所征收的税款。

而增值税转型，是指在我国原有的增值税体系下，以适应我国社会主义市场经济的发展为目的，从而将生产型增值税转变为消费型增值税的过程。

其核心内容是，允许企业购进固定资产的进项税额可以在销项税额抵扣。

增值税的转型，是我国未来经济发展的主要方式之一，可以在调整国内经济发展结构的前提下，促进社会主义市场经济的蓬勃发展。

营改增的税收制度的颁布，使得现代经济进入了新的发展时期，面临增值税营改增的转型，企业应对营改增的相关制度进行充分的了解，以此来更好地进行企业发展的下一步规划。

做好应对增值税转型改革的政策，使企业在未来的改革发展中能够健康成长。

二、增值税转型对企业财务的影响（一）对财务报表的影响国家在推行营改增政策后，企业对内部的发展战略进行及时的调整，在企业的实际的固定资产，进行财务报表的登记时，其实际加之便会产生一定的变动，这种变动的产生，不会直接影响企业的资产的整体结构。

增值税转型对企业会计核算与披露的影响

增值税转型对企业会计核算与披露的影响自2009年1月1日起,增值税转型正式在全国范围内实施,这一政策的变动必然对企业的会计核算和披露产生重大的影响。

本文结合实施一年以来的一些具体情况和问题,对这一影响进行阐述,以期为广大管理者、经营者以及投资者等财务信息使用者提供有用的信息。

标签：增值税转型会计核算信息披露增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

作为一种流转税,增值税在性质上属于间接税。

其计税方法是通过生产环节上发生的货物和应税劳务的销项税额抵减外购项目在前面已经支付的进项税额最终得出应交的增值税税额。

所谓增值税转型是指由生产型转向消费型,这二者的本质区别在于企业购进的固定资产所含的进项税额是否可以抵扣。

实行消费型增值税后,企业购进固定资产所含进行税额可以在税前予以一次性扣除。

此次增值税改革明确规定自2009年1月1日起,全国所有增值税一般纳税人购进设备所含的进项税额可以计算抵扣,同时为了堵塞改革带来的税收漏洞也明文规定了购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。

一、根据这一规定,企业会计在日常核算过程中将会发生很大的变化,主要体现在对固定资产的核算处理上1. 购进固定资产时存在的差异。

在转型以前,企业会计人员是把进项税一并计入固定资产的产本,即借“固定资产”,贷“银行存款”或“应付账款”等科目;而转型后处理将变为借“固定资产”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷“银行存款”等科目。

2. 自建固定资产核算存在的差异。

转型以后将外购材料用于在建工程时不用在做贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”之一笔了。

3. 处置固定资产时存在的差异。

转型后根据《财政部、国家税务总局关于实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)的规定: 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产, 按照适用税率征收增值税。

增值税转型改革对企业财务会计影响分析-财务会计毕业论文-本科毕业论文-毕业论文

增值税转型改革对企业财务会计影响分析-财务会计毕业论文-本科毕业论文-毕业论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：在增值税转型改革的背景下, 企业财务会计还应加强增值税转型对企业影响的分析, 以便为企业制定投资决策提供科学依据。

基于这种认识, 本文从财务会计角度分析了增值税转型改革对企业的影响, 以期为关注这一话题的人们提供参考。

关键词：财务会计; 增值税转型改革; 影响;在国家经济体制发生转变的情况下, 原本的生产性增值税缺陷也得以被逐渐暴露, 不仅给企业的发展带来了负担, 还给国家实现产业结构调整带来了阻碍。

增值税转型改革的实施, 则能使这一局面得到改善。

而在转型的过程中, 则不可避免的会给企业发展带来影响。

因此, 还应加强增值税转型改革对企业财务会计的影响分析, 以便更好的应对新的发展形势。

一、增值税转型改革内容1994年, 我国开始征缴增消费型值税。

2003年, 政府确立了增值税改革方向, 即将其由生产型转变为消费型, 并将此次改名为增值税转型。

2009年, 我国政府开始全面推行增值税转型改革。

增值税转型改革在全国范围已经实施了多年, 有效推动了我国增值税的转型, 即由生产型转向消费型。

在该次转型改革中, 共包含五项内容。

第一, 在固定资产进项税额抵扣方面, 国家为减轻企业负担, 明确提出允许纳税人进行固定资产税额的抵扣, 以实现增值税转型改革的引导。

第二, 在增值税改革的过程中, 必不可免的将出现一些税收漏洞。

针对这些漏洞, 国家提出了有关措施。

例如, 在进项税额抵扣方面, 与企业技术更新无实际关联的自用消费品不得与个人消费混淆进行增值税抵扣, 如游艇、汽车等。

第三, 为降低小规模纳税人的征收率, 不再进行商业和工业两档设置, 并将征收率统一降低为3%。

采取该种措施, 主要是由于虽然小规模纳税人负担的增值税总体水平会在增值税转型改革后降低, 但是一部分进行混业经营的小规模纳税人却难以进行商业与工业划分, 容易出现纳税不降反升的情况。

浅谈增值税转型改革对企业的影响分析

浅谈增值税转型改革对企业的影响分析摘要：我国增值税已由生产型转为消费型，进一步完善了增值税体系，适合我国国情，增值税优化改革应该分阶段进行，完善增值税法律体系建设，辅助和修改增值税具体政策，降低增值税改革带来的风险问题，更好地适应我国经济发展需要。

增值税是中国第一大税种，作为流通税的一种，其本意是对企业新增的价值收税，而不对购进的价值征税。

增值税转型改革意味着企业有更多的资金，可以刺激扩大企业投资，也是国家扩大内需和适应当前经济形式增强经济实力的重要手段。

关键词：增值税转型；生产型；消费型一、引言增值税转型改革的意义在于完善税制建设、征税更加公平合理。

增值税改革意味着企业有更多的资金，可以刺激扩大企业投资，也是国家扩大内需、降低企业设备投资税收负担、促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式的重要手段。

二、增值税的含义及类型增值税是一种以销售货物、进口货物、加工服务、修理修配等增值额对征税对象的税种，其目的在于实现对商品生产、流通以及服务各个环节的经济控制。

根据对外购固定资产的所含税金和扣除方式类型，可将增值税制分为生产型增值税、消费型增值税以及收入型增值税。

生产型增值税不允许对固定资产的增值税进行抵扣，只允许抵扣流动资产的价值；消费型增值税允许对固定资产和流动资产全部价值进行一次性扣除，也就是说，只征收消费资料税，并不征收生产资料税；收入型增值税除扣除流动资产价值外，还可扣除固定资产的当期折旧价值。

由于三种征税方式对固定资产价值扣除的处理方法不同，使得三者的增值税税基范围不同，生产型增值税税基最大、收入型居中，消费型税基最小。

三、增值税转型后应关注的问题1.购进固定资产要注意索取增值税发票增值税转型后，购进的固定资产可以抵扣，所以企业在购置固定资产时应注意索取发票。

在实践操作中，原先只需索取普通发票的管理用设备，只要是不用于“非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”都可以抵扣，因此，要注意索取增值税发票，虽然此类设备的进项税额较少，但也可有效地降低企业的税负。

论增值税转型对我国企业的纳税影响及会计处理

论增值税转型对我国企业的纳税影响及会计处理摘要：2008年11月5日国务院通过新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，这次增值税改革的核心是实行消费型增值税，本文分析了增值税转型后对企业的实际税负的影响，并对增值税转型后的固定资产的会计处理作了分析。

关键词:增值税转型生产型消费型会计处理1 增值税转型概述此次增值税转型改革方案的主要内容是自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内，不分地区和行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

增值税转型后允许抵扣的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。

房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。

2 增值税转型对企业实际税负的影响分析2.1 增值税转型对当期税负的影响在实行生产型增值税条件下，由于纳税人购进固定资产所支付的进项税额不能抵扣，也就是当期外购的固定资产价值不能从计算增值税的税基中扣除，增加了企业的税收负担。

我们知道，企业的增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

其中：销项税额=销售额×增值税税率；进项税额=购进额×增值税税率（扣除率）。

假设企业当期的销售量为Q，单位销售价格为P，增值税税率为T，生产资料（不包括固定资产）采购量为q，生产资料购进价格为p，增值税率（扣除率）为t，则企业当期应缴纳的增值税为A1=PQT-pqt。

在实行消费型增值税的条件下，纳税人购进的固定资产所支付的进项税额允许从当期销项税额中抵扣，与增值税转型前相比，企业的增值税负担大幅减轻。

2.2 增值税转型对利润及所得税的影响增值税转型后，由于固定资产入账价值及其折旧额的变化，进而影响到企业所得税。

在生产型增值税条件下，企业购进固定资产（运费等其他价外费用）的进项税额不允许抵扣。

则固定资产入账价值V1=W×（1+T）+f×（1+t）；在消费型增值税条件下，企业购进固定资产所支付的增值税及相应运费均可根据规定抵扣进项税额，则固定资产入账价值V2=W+f，显然，V1＞V2，即在消费型增值税下，固定资产入账价值较小。

浅析增值税转型对企业财务方面的影响

浅析增值税转型对企业财务方面的影响摘要距离我国2009年全面推行的生产型增值税向消费型增值税变化的转型，至今已经过去七年之久。

本文在此次转型的背景之下，希望通过此次研究增值税转型以后，化工企业更好利用和把控增值税转型这一契机，深入探索增值税转型对公司的实质性影响。

本文以增值税转型为出发点，从企业财务的角度进行探究增值税转型对化工公司税负的影响，以江苏钟山化工有限公司为例，从理论上分析了企业税负发生的变化、企业投资固定资产、现金净流量发生的变化等方面产生的影响，同时对企业在新的税制下进行投资和经营活动提出科学合理的应对措施。

同时大大提高公司现金运转情况，更有效地促进企业设备类固定资产投资并优化产业结构。

关键词增值税转型财务影响A brief analysis of the influence of the transformation ofvalue-added tax on the financial aspects of enterprisesAbstractIt has been seven years since the transition from the production VAT to the consumer VAT in 2009. Under the background of this transformation，we hope that after the transformation of value-added tax, we can better utilize and control the transformation of value-added tax, and further explore the substantial impact of VAT transformation on the company. In this paper, the transformation of value-added tax as the starting point, to explore the impact of VAT transformation on chemical company burden from the financial point of view, Zijin Mountain in Jiangsu Chemical Co, Ltd. as an example，from the theoretical analysis of the impact of changes in the tax burden of enterprises, enterprise investment in fixed assets，the net cash flow amount changes and so on, at the same time put forward the scientific and reasonable measures for enterprise investment and business activities in the new tax system. At the same time, it can greatly improve the company's cash operation, and more effectively promote the investment in fixed assets of enterprise equipment and optimize the industrial structure.Keywords：The transformation of VAT finance Influence目录1引言 (1)2相关理论概述 (2)2.1增值税的定义及类型 (2)2.1.1增值税的定义 (2)2.1.2增值税的类型 (2)2.2增值税转型的定义及必要性 (3)2.2.1增值税转型的定义 (3)2.2.2增值税转型必要性 (3)3增值税转型对企业财务方面的影响 (5)3.1江苏钟山化工有限公司简介及现状 (5)3.2增值税转型对企业税负的影响 (5)3.2.1增值税转型对增值税税负的影响 (5)3.2.2增值税转型对城市维护建设费和教育费附加的影响 (7)3.3增值税转型对企业财务方面的影响 (7)3.3.1企业税负发生的变化 (7)3.3.2增值税转型对企业投资固定资产的报酬影响 (8)3.3.3现金净流量发生的变化 (8)4增值税转型下企业财务的应对策略 (10)4.1合理利用增值税转型优惠政策，提高企业经营利润 (10)4.2规划固定资产采购时机 (10)4.3企业经营活动强化现金流量管理的对策 (10)全文结论 (12)致谢 (13)参考文献 (14)1引言2008年美国次贷危机引发的国际金融危机严重影响全球经济发展秩序，国务院针对国内外经济形势变化，于2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业全面推行的增值税转型改革。

浅析增值税转型对企业会计的影响的论文

浅析增值税转型对企业会计的影响的论文浅析增值税转型对企业会计的影响的论文本文主要研究增值税转型对企业会计的影响，并针对后期出现的问题进行了分析研究，提出了一些相关的改进意见。

0引言受2008年以来美国次贷危机引发的影响，全球经济增长暂且放缓，我国经济发展也有些冲击，党中央国务院决定实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策，在全国范围内实施增值税转型改革，由生产型转为消费型。

增值税制度转型改革，可以很大程度上消除我国原来生产型增值税制产生的重复征税因素，达到减轻税负的作用;同时也对企业会计科目的设置，固定资产的购进、计提折旧的活动产生了很大的影响，间接对财务报表以及公司盈利状况产生不可忽视的作用。

基于此，本文主要研究在增值税转型背景下企业涉及的相关会计问题、会计核算的变化，以及其对企业财务状况等相关事项的影响，分析转型过程中出现的问题，探讨改进意见，为企业更好的发展提供借鉴。

1增值税会计处理对企业财务状况的影响1.1对资产结构的影响1.1.1对固定资产初始计量、后续计量以及净值的影响在消费型增值税上，企业购买生产性固定资产的进项税额可以一次性扣除，初始计量时减轻了增值税税负;由于对固定资产原值确认的降低，其折旧和计提的资产减值准备必然要比转型前少，固定资产原值、折旧以及净值会相应减少。

1.1.2对存货项目和资产项目内部结构的影响消费型增值税转为生产型增值税后，累计折旧的确认减少，折旧中有一部分价值计入制造费用，使计入半成品和产成品的产品成木卜降，因此企业存货项目金额会卜降、货币资金项目增加。

1.2对负债结构的影响1.2.1对长期借款、应付利息的影响增值税转型后，企业会加大对固定资产的投资，在自有资金足的情况下会以贷款支持投资，如果企业向银行贷款，则会使企业“长期借款”“应付利息”项目余额增加，企业的借款及利息支出可能明显增加而导致负债率上升。

1.2.2对应交税费的影响增值税转型后，新增固定资产取得的进项税额可以一次性全额抵扣，这样企业应交增值税降低，资产负债表中的流动负债降低，企业整体负债也会降低。