上市公司在建工程、无形资产管理制度与内控流程

公司无形资产管理制度与内控流程
在建工程、无形资产管理制度
第一节总则
第一条为了加强对无形资产、在建工程的管理与控制，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规、结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度使用的术语定义：
(一) 无形资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

(二) 在建工程：指公司进行各项固定资产购建工程所发生的实际支出，包括新建固定资产工程，改、扩建固定资产工程、大修理工程以及购入需要安装设备的安装工程等。

第二节分工授权及实施与执行
第三条在建工程的核算
(一) 在建工程系指公司进行各项固定资产购建工程所发生的实际支出，包括新建固定资产工程，改、扩建固定资产工程、大修理工程以及购入需要安装设备的安装工程等。

与上述工程有关的借款利息属于在固定资产尚未达到预定可使用状态前发生的，计入在建固定资
产的造价；在固定资产达到预定可使用状态后发生的利息，计入当期损益。

在建工程在达到预定可使用状态时转为固定资产；
(二) 期末对在建工程进行全面检查，当存在下列情况时，则计提在建工程减值准备：
A、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的；
B、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；
C、其它足以证明在建工程已经发生减值的情形。

(三) 在建工程减值准备的计提方法：在建工程期末按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。

第四条借款费用的会计处理
除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。

当同时满足以下三个条件时，借款费用开始资本化：
(一)资产支出（只包括为购建固定资产而以支付现金，转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出）已经发生；
(二)借款费用已经发生；
(三)为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始，公司为购建某项固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额，在所购建固定资产达到预定可使用状态前所发
生的，予以资本化，计入所购建固定资产的成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后所发生的，于发生时直接计入当期财务费用。

第五条无形资产、在建工程计价和摊销
(一)无形资产、在建工程计价：无形资产、在建工程在取得时，按实际成本计量。

购入的无形资产、在建工程，按实际支付的价款作为实际成本；投资者投入的无形资产、在建工程，按投资各方确认的价值作为实际成本；为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产、在建工程，按该无形资产、在建工程在投资方的账面价值作为实际成本；接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产、在建工程，或以应收债权换入无形资产、在建工程的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本；以非货币性交易换入的无形资产、在建工程，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产、在建工程，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为实际成本。

(二)摊销方法:合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不超过合同规定的受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不超过法律规定的有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不超过受益年限和有效年限两者之中较短者；合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。

(三)无形资产、在建工程减值准备的计提方法：按单个无形资产、在建工程项目的账面价值高于其可收回金额的差额计提无形资产、在建工程减值准备。

第三节监督与检查
第六条按月编制在建工程的支出预算，对在建工程投资进行内部控制.由公司统一测定资产投资项目，拟定投资方案，纳入年度事业计划,进行投资决策，筹划资金来源。

第七条设置在建工程明细账，记录每项资产的原值和累计摊销第八条在建工程专用模块明细帐必须定期与财务总账核对，发现差异应及时调查解决。

第四节附则
第九条本制度由财务部负责解释。

第十条本制度自董事会批准后生效。

公司无形资产管理与内控流程
一、管理与风险控制目标
通过对公司无形资产的管理与风险控制，使得无形资产管理符合国家法律法规要求；确保无形资产取得依据充分适当，决策过程科学规范；确保无形资产有效地保护及使用，价值得到公允反映；无形资产处置过程中无形资产价值得到有效评估；无形资产确认、计量和报告符合国家统一的会计准则制度的规定。

二、风险识别
公司缺乏有效的无形资产的管理与风险控制规则，可能使得公司活动与公司权益存在以下风险：
（一）无形资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；
（二）无形资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；
（三）无形资产购买决策失误，可能导致不必要的成本支出；
（四）无形资产使用和管理不善，可能导致损失和浪费；
（五）无形资产处置决策和执行不当，可能导致企业权益受损；
（六）无形资产的会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失。

（七）无形资产未取得权属证明或登记注册，存在所有权争议的法律风险。

三、无形资产管理与风险控制流程图
（一）无形资产取得与验收
（二）无形资产使用与保全
无形资产的摊销，清查，账账核对、账表核对，计提减值准备均按照国家统一的会计准则制度进行，流程图省略。

（三）无形资产报废
（四）无形资产出售
（五）无形资产出租、授权
（六）无形资产核销
四、公司无形资产管理与风险控制点
五、参考文件
1.财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》
2.香港联交所《企业管治常规守则》
3.xx公司无形资产管理实施细则
4.xxxxx公司无形资产管理制度
六、名词解释
（一）无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态
的可辨认非货币资产，即能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同协议、资产、负债一起用于出售、转移、授权许可、租赁或者交换的，以及源自合同协议性权力或其他法律权利的非货币性资产。

通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。

（二）无形资产管理部门：指对其企业内无形资产负有管理责任的部门，包括无形资产取得、日常管理、保全、处置等多种责任。

无形资产管理部门需建立无形资产台账。

公司应当为各类无形资产确定无形资产管理部门。

（三）无形资产使用部门：指无形资产日常使用部门，公司应当为各类无形资产确定无形资产使用部门。