基于平衡记分卡的企业社会责任风险管理研究

基于平衡计分卡的企业社会责任风险管理研究
张诗雨
摘要：社会责任的承担有利于企业的可持续发展。

风险是影响目标实现的不确定性，企业应当做好社会责任的风险管理。

平衡计分卡提供了社会责任的风险管理框架。

本文基于平衡计分卡的四个维度，从不同的目标出发，识别了社会责任风险，提出了相应的控制措施与评价指标，从而形成了社会责任风险管理下的平衡计分卡，并以R 公司为例，介绍了它的具体运用。

关键词：平衡计分卡；社会责任；风险管理；R 公司
一、引言
经济的发展，社会的进步，促进了企业从“利润至上”的个体到实现多方利益的综合体的转变。

人们对于企业的评价不再局限于其创造财富的能力，而是更加关注其承担社会责任的情况。

社会责任的承担是企业道德的彰显，亦是企业软实力的体现，对于企业树立良好的公众形象，实现可持续发展具有重要的战略意义。

企业在生产经营过程中，加强对社会责任的风险管理至关重要。

风险是影响目标实现的不确定性。

企业应做好社会责任的风险识别、评估与控制，建立健全社会责任风险管理体系。

平衡计分卡是先进的企业绩效管理工具，服务于企
业的战略目标。

本文基于平衡计分卡的原理，设计了社会
责任风险管理下的平衡计分卡。

二、文献综述
近年来，企业社会责任风险管理研究愈发受到我国学者的关注。

王清刚（2012）基于智能风险管理理念，构建了企业社会责任管理框架和应用分析工具。

王茂祥、李东（2013）认为企业应从战略角度制定企业社会责任风险管理理念，并建立相应的风险管理模式，形成风险的识别、评估、控制和效果评估等环节。

许建、田宇（2014）提出了可持续供应链模式下的企业社会责任风险评价指标，并运用层次分析法和模拟权重法得出指标权重与分数。

于鹏、李丽（2016）以中国企业海外投资为例，分析了利益相关方参与对降低社会责任风险的作用。

在平衡计分卡参与社会责任管理的研究方面，叶韶等（2016）赋予了平衡计分卡四个维度不同的社会责任风险，分别是财务———底线责任风险、顾客———共赢责任风险、内部流程———自愿责任风险、学习与成长———伦理责任风险，并设置了相应的评价指标。

邓家姝等（2017）将经典的平衡计分卡四维度修改为五维度进行社会责任管理，分别为经营、运营、学习创新、环境、社会。

综上所述，企业社会责任风险管理的研究涉猎广泛，涵盖了风险的识别、评估、控制和评价等各方面，并已有学者构建了系统的社会责任风险管理体系。

平衡计分卡是当代企业绩效管理的有力工具，将其用于社会责任管
理是一种新的研究思路，但该方面的研究文献甚少，更鲜
有学者引入风险管理理念。

因此，本文结合了具体案例，梳理了四个维度下的风险管理要点，设计了社会责任风险管理下的平衡计分卡。

三、企业社会责任风险
风险是影响目标实现的不确定因素。

企业不承担社会责任或者履行社会责任不当，会给企业的发展带来风险。

本文以为，企业社会责任的风险划分并不存在统一的标准，对于不同性质的企业，其所面临的社会责任风险也不尽相同，同时，受企业性质的影响，其在某些经营环节的社会责任风险将会显著大于其他环节。

以制造业、零售业、服务业为例，三者共同面对着战略、法律、营销、声誉等风险，而对制造业来说，其应重点关注安全生产、环境保护、原料采购等风险，对零售业来说，其应重点关注供应商选择、员工权益维护等风险，对服务业来说，其应重点关注服务反馈与评价、重要客户关系维持等风险。

企业的性质决定了其所面临的社会责任风险。

企业在生产经营过程中，根据自身的行业特性做好社会责任风险管理，对于企业的发展至关重要。

四、梳理平衡计分卡下的社会责任风险管理要点依据平衡计分卡的原理，从四个维度设定企业目标，识别在每个目标下企业内外部环境存在的社会责任风险因素，并设置风险控制活动的衡量标准，我们可以构建系统的社会责任风险管理体系。

本文从平衡计分卡的四个维度，梳理了企业社会责任风险管理要点：
1.财务维度
从降低企业成本的目标出发，企业在生产经营过程中应致力于引导构建良好的企业价值观，避免企业从事非法经营活动，带来不必要的罚款支出；改进技术和质量，合理配置资源，减少资源的浪费，节约生产成本；训练工人的安全操作和卫生意识，减少工伤和疾病带来的时间成本的损失。

2.顾客维度
从维护老顾客关系，拓展新顾客市场，提高企业声誉的目标出发，企业应坚持诚信
经营的原则，积极做好产品的质量监管，高质量的产
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品既维护了顾客（消费者）的权利，又能吸引新的顾客，提升企业的声誉。

同时企业应积极践行低碳环保的宗旨，并从事公益活动，赢得公众的信赖，树立良好的社会形象。

3.内部业务流程维度
从可持续生产的目标出发，企业在内部业务流程中应立足于长远的绩效，提高能源的使用效率，减少温室气体的排放，优化产品的设计，增加运营过程中的可回收项目。

改善加工流程，关注生产场所的环境、卫生，定期检查安全保障设施，减少工人的工伤与疾病。

4.学习和成长维度
从员工的激励与培养出发，企业应注重员工的多样化，提高员工中女性和少数族裔的占比。

建设专门的人力资源管理部门，招聘优秀的人才为企业服务。

注重员工的培养，为员工提供学习和深造的机会。

设置合理的职位晋升渠道，适时地提拔人才。

提升员工的福利水平，用一定的物质激励员工。

维护工会的权利，倾听员工的诉求。

五、案例分析：R 公司依据平衡计分卡进行社会责任风险管理的经验
R 公司是在通信网络使用的集成电路设备的设计、生产、营销方面处于世界领先地位的公司，其经营的产品主要包括微芯片、存储器、半导体和数字信号处理器等。

R 公司于2003年在A 国成立，经过十余年的发展，公司在全球十一个地区增设了分公司，遍布中国、巴西、墨西
哥、日本等地区。

公司现有员工6800余人。

公司的产品主
要通过直销、第三方分销和独立销售代理的形式向全球将近30000多家的客户销售，其客户涵盖了三星、惠普、苹果等知名企业。

R 公司在2010年成立了社会责任风险管理部。

R 公司的管理会计师在基于公司长期使用的管理工具———平衡计分卡的基础上，引入了社会责任风险管理衡量指标，设计了2010年社会责任风险管理的平衡计分卡，如表1所示：
2010年，R 公司严格按照社会责任风险管理平衡记分卡开展生产经营活动，公司在保持利润增长的基础上取得了良好的社会反响。

六、结论及建议
本文通过理论研究及案例介绍，得出了以下三点结论及建议：
1.企业应当承担社会责任。

企业的发展要立足长远，不能因为短期的财务目标就置社会责任于不顾。

企业承担社会责任与实现经营目标并不矛盾，社会责任的履行有利于企业配置资源，降低成本，提升公众形象，赢得顾客的青睐。

2.企业的社会责任管理应引入风险理念。

风险是影响目标实现的不确定性。

从社会责任的风险识别出发，进行风险的评估与控制，然后再对控制结果进行评价，从而得出改进措施，形成经验。

表1：R 公司2010年社会责任风险管理平衡计分卡
3.企业的社会责任风险管理需要科学的工具。

本文
基于平衡计分卡的原理，从四个维度的目标设置出发，识别了不同维度存在的社会责任风险，并提出了相应的控制措施和评价指标，有利于系统的社会责任风险管理。

参考文献：
[1]邓家姝,丁玎.基于企业社会责任视角下“五维平衡计分卡”的构建探究[J].财会研究,2017(06):59-62.
[2]于鹏,李丽.中国企业海外直接投资:社会责任风险管理与利益相关方参与[J].国际经济合作,2016(07):49-53.
[3]叶韶,邱玉兴.基于平衡记分卡视角下的企业社会责任风险体系探析[J].商业经济,2016(04):61-63.
[4]许建,田宇.基于可持续供应链管理的企业社会责任风险评价[J].中国管理科学,2014,22(S1):396-403.
[5]王茂祥,李东.企业社会责任风险管理路径探究[J].经济体制改革,2013(06):97-101.
[6]孙伟,李炜毅.基于COSO ERM 框架的企业社会责任风险管理研究[J].中国注册会计师,2012(12):60-63.
[7]王清刚.企业社会责任管理中的风险控制研究──以BJNY 集团的环境、健康和安全管理为例[J].会计研究,2012(10):54-64+96.
（作者单位：中南财经政法大学
）
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