第09讲_预算编制、预算的执行与考核

第三节预算编制
【考点一】业务预算的编制
（一）销售预算
【提示】销售预算是编制全面预算的起点
（二）生产预算
预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量
【只涉及实物量指标，不涉及价值量指标】
【例题·单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是（）。

A.生产预算是一种业务预算
B.生产预算不涉及实物量指标
C.生产预算以销售预算为基础编制
D.生产预算是直接材料预算的编制依据
【答案】B
【解析】生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

【例题·单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。

预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是（）件。

A.145
B.150
C.155
D.170
【答案】C
【解析】预计生产量=预计销售量+期末产成品存货-期初产成品存货=150+200×10%-150×10%=155（件）。

（三）材料采购预算
某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量
某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量
-该种材料期初结存量
【例题·单选题】某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，期初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。

材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（）。

A.78000元
B.87360元
C.92640元
D.99360元
【答案】B
【解析】采购量=1500×5+7800×10%-1000=7280（千克），采购金额=7280×12=87360（元）。

【例题·多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。

下列各项预计中，正确的有（）。

A.8月份期初存货为240件
B.8月份采购量为1180件
C.8月份期末存货为220件
D.第三季度采购量为3300件
【答案】ABC
【解析】8月份采购量=本月销售+月末存货-月初存货=1200+220-240=1180（件）。

【例题·单选题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30％当季付清，其余70％在下季付清。

该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（）元。

A.3300
B.24750
C.57750
D.82500
【答案】C
【解析】由题目已知1000+采购量-3500=800，所以采购量=3300千克。

期末余额=3300×70%×25=57750（元）。

【例题·单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。

则预计一季度现金支出额是（）。

A.2100万元
B.1900万元
C.1860万元
D.1660万元
【答案】C
【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860（万元）。

（四）直接人工预算
（五）制造费用预算
（六）产品成本预算
（七）销售及管理费用预算
【考点二】专门决策预算的编制
【例题·判断题】专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。

（）
【答案】正确
【解析】专门决策预算反映项目资金投资支出与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

【考点三】财务预算的编制
（一）现金预算
期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺
现金余缺+现金筹措（现金不足时）
=期末现金余额
现金余缺-现金投放（现金多余时）=期末现金余额
【例题·单选题】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）。

A.偿还部分借款利息
B.偿还部分借款本金
C.抛售短期有价证券
D.购入短期有价证券
【答案】C
【解析】现金预算中假定出现了正值的现金收支差额应当运用现金。

【例题·多选题】在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（）。

A.期初现金余额
B.期末现金余额
C.当期现金支出
D.当期现金收入
【答案】ACD
【解析】期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺。

【例题、计算题】已知：某公司2017年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。

每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。

假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。

该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。

4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；销售费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。

现金不足时，通过向银行借款解决。

4月末现金余额要求不低于100万元。

要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：
（1）经营性现金流入；
（2）经营性现金流出（不含资本性支出）；
（3）现金余缺；
（4）应向银行借款的最低金额；
（5）4月末应收账款余额。

【答案及解析】
（1）经营性现金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800（万元）
（2）经营性现金流出=（8000×70%+5000）+8400+（8000-4000）+1000+40000×
10%+1900=29900（万元）
（3）现金余缺=80+39800-29900-12000=-2020（万元）
（4）应向银行借款的最低金额=2020+100=2120（万元）
（5）4月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100（万元）。

（二）预计利润表
编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。

【例题·多选题】下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有（）。

A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算
B.“销货成本”项目的数据，来自生产预算
C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算
D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的
【答案】AC
【解析】“销货成本”项目的数据，来自产品成本预算，选项B错误；“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算。

它通常不是根据“利润总额”和“所得税税率”计算出来的，因为有诸多的纳税调整事项存在，此外如果根据“利润总额”和“所得税税率”重新计算所得税，会陷入数据循环，选项D错误。

（三）预计资产负债表
预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。

它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。

它是编制全面预算的终点。

【例题·多选题】下列关于全面预算的表述中，正确的有（）。

A.全面预算是业绩考核的基本标准
B.业务预算与业务各环节有关，因此属于综合预算
C.现金预算属于财务预算
D.在全面预算中，生产预算是唯一没有按货币计量的预算
【答案】ACD
【解析】全面预算是业绩考核的基本标准，选项A正确；财务预算包括现金预算和预计财务报表，财务预算属于综合预算，选项C正确；选项B错误；生产预算只反映实物量，选项D正确。

第四节预算的执行与考核
【例题·判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。

（）
【答案】正确
【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。

【本章总结】
一、预算管理概述
二、预算的编制方法（3对6种方法）
三、预算编制
四、预算的执行与考核。