2021中级审计师《理论与实务》考试易考易错试题精选及解析 (2)

2021中级审计师《理论与实务》考试易考易错试题精选及解析
一、单项选择题
1、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，应：
A、报请其共同的上级审计机关确定
B、报请国务院确定
C、报请本级人民政府确定
D、报请下级审计机关确定
2、我国审计署对其负责，并向其报告审计结果的是：
A、全国人民代表大会
B、中国证监会
C、财政部
D、国务院
3、我国国家审计机关设置的依据是：
A、《宪法》
B、《中华人民共和国审计法》
C、《国务院行政机构设置和编制管理条例》
D、《中华人民共和国国务院组织法》
4、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：
A、审计
B、审计机关
C、审计组组长
D、审计机关负责人
5、内部审计机构或者内部审计人员在执行内部审计工作时违反规定涉嫌犯罪的，应受到的处理：
A、批评教育
B、行政处分
C、移送司法机关依法追究刑事责任
D、以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任
6、下列各项中，属于内部审计机构权限的是：
A、对与国家财政收支有关特定事项进行专项审计
B、召开与审计事项有关的会议
C、对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计
D、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为
7、下列关于内部审计机构设置的表述中，不正确的是：
A、除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责
B、国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度
C、内部审计机构履行内部审计职责所需经费，不应列入本单位预算
D、内部审计机构应当根据工作需要，合理配备内部审计人员
8、下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是：
A、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责
B、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计属于内部审计机构的职责
C、对本单位及所属单位财政财务收支进行审计是内部审计机构的职责
D、内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制及风险管理进行审计
9、下列各项中，关于社会审计组织的权限的表述，不正确的是：
A、会计师事务所受理业务不受行政区域的限制，但是受行业的限制
B、社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责
C、注册会计师执行业务，可以根据需要要求委托人提供必要的协助
D、注册会计师对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务
10、下列各项中，属于社会审计组织法定业务的是：
A、审计业务
B、审阅业务
C、会计咨询、会计服务业务
D、其他鉴证业务
二、多项选择题
1、为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有：
A、聘请专家和法律顾问
B、深入了解被审计单位的情况
C、明确会计人员和审计人员的责任
D、严格遵循执业准则和职业道德规范
E、与被审计单位商定出具审计意见的类型
2、下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：
A、审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计
B、上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、法规另有规定者除外
C、上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计
D、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定
E、审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定
3、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，审计机关指导和监督的职责范围包括：
A、起草有关内部审计的法规草案
B、制定有关内部审计工作的规章制度和规划
C、对内部审计制度建设和内部审计工作质量问题进行整改
D、监督内部审计职责履行情况
E、指导内部审计自律组织开展工作
4、在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有：
A、《中华人民共和国注册会计师法》
B、《中华人民共和国审计法》
C、《中华人民共和国证券法》
D、《中华人民共和国公司法》
E、《中华人民共和国刑法》
5、下列有关审计人员法律责任的表述，不正确的有：
A、内部审计人员不需要承担法律责任
B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法
C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任
D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任适用于所有审计主体
E、社会审计人员可能承担的法律责任有刑事责任、行政责任和民事责任
参考答案及解析
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】审计机关之间对审计管辖范围有争议的，应由其共同的上级审计机关确定。

【该题针对“国家审计机关的管辖范围”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 D
【答案解析】我国审计署作为国务院的组成部分，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。

【该题针对“国家审计机关的设置”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 A
【答案解析】我国国家审计机关是根据1982年第五届全国人民代表大会第五次会议通过的《宪法》设置的。

【该题针对“国家审计机关的设置”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】本题考核国家审计机关的职责。

审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

【该题针对“国家审计机关的职责”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 C
【答案解析】内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构和内部审计人员有违反单位内部规定的情形的，由单位对直接负责的主管人员和其他责任人员进行处理;涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

【该题针对“内部审计的法律责任”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 B
【答案解析】选项AC属于国家审计机关的职责;选项D属于国家审计机关的权限。

【该题针对“内部审计机构的权限”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 C
【答案解析】内部审计机构履行内部审计职责所需经费，应当列入本单位预算。

【该题针对“内部审计机构的设置”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 A
【答案解析】选项A，对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。

【该题针对“内部审计机构的职责”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 A
【答案解析】会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。

【该题针对“社会审计组织的权限”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 A
【答案解析】审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

【该题针对“社会审计组织的业务范围”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】审计人员应当在审计工作的基础上客观公正地发表审计意见，不受被审计单位的干扰，因此选项E错误。

【该题针对“防范审计人员法律责任风险的对策”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 BDE
【答案解析】上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、法规另有规定者除外，选项A错误;根据工作需要，上级审计机关对下级审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计，选项C错误;审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定，选项D错误。

【该题针对“国家审计机关的管辖范围”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ABDE
【答案解析】对内部审计制度建设和内部审计工作质量存在问题的，审计机关应当督促单位内部审计机构及时进行整改并书面报告整改情况。

【该题针对“国家审计机关的职责”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】《中华人民共和国审计法》是国家审计的法律责任，不包括社会审计的法律责任。

【该题针对“社会审计组织的法律责任”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 ABD
【答案解析】选项A，内部审计人员应该承担相关的法律责任;选项B，判定社会审计人员法律责任的依据有《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国刑法》等;选项D，《中华人民共和国审计法》规定的法律责任针对的是国家审计机关。

【该题针对“社会审计组织的法律责任”知识点进行考核】
【例题·单选题】下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：
A.规定了审计机关的管理体制
B.明确了审计人员的基本职业道德
C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准
D.适用于社会审计和内部审计
『正确答案』B
『答案解析』国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。

【例题·单选题】审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：
A.执行专项审计调查任务
B.与有关部门共同办理检查事项
C.配合有关部门查处案件
D.承办不属于法定审计职责范围的事项
『正确答案』A
『答案解析』国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

【例题·单选题】下列有关审计准则的表述，错误的是：
A.审计准则是衡量审计质量的客观标准
B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
C.审计准则是明确审计责任的依据
D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳
『正确答案』D
『答案解析』选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。

【例题·单选题】下列有关审计准则的表述中，正确的是：
A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
『正确答案』A
『答案解析』根据审计准则定义判断。

【例题·单选题】下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：
A.内部审计人员不需要承担法律责任
B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法
C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任
D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
『正确答案』C
『答案解析』选项A，我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任，如果构成犯罪应移交司法机关处理;选项B，社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法;选项D，《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

【例题·单选题】下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：
A.对审计人员进行专业培训
B.制定切实可行的审计工作方案
C.对审计工作底稿开展分级复核
D.对所有的审计事项均采用抽查法
『正确答案』D
『答案解析』对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。

【例题·单选题】根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是：
A.保持审计的独立性
B.按照分工完成审计任务
C.如实记录实施的审计工作
D.对审计报告提出审理意见
『正确答案』D
『答案解析』审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性;按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。

选项D，属于审计机关审理机构的工作职责。

【例题·单选题】被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：
A.完整性
B.存在或发生
C.计价与分摊
D.截止期正确性
『正确答案』B
『答案解析』存在和发生都是记录已经发生的事项。

本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。

【例题·单选题】下列各项中，符合审计职业道德要求的是：
A.注册会计师对其能力进行广告宣传
B.审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见
C.审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务
D.审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票
『正确答案』C
『答案解析』审计人员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业胜任能力，保持独立性等。

四个选项中只有C是符合的。

【例题·单选题】下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：
A.不得从事损害所在组织利益的活动
B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断
C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉
D.在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项
『正确答案』D
『答案解析』选项D不符合审计的客观原则。

【例题·单选题】根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：
A.审计
B.审计机关
C.审计组组长
D.审计机关负责人
『正确答案』D
『答案解析』审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

【例题·多选题】下列有关审计质量控制的表述中，正确的有：
A.审计职业道德是审计质量控制的要素之一
B.审计工作的质量标准是审计质量控制的依据
C.审计质量控制只是对审计项目实施过程的控制
D.审计质量控制是审计组织和人员对自身业务活动进行的控制
E.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，审计质量控制的对象既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。

选项E，进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。

【例题·多选题】下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：
A.签发审计报告
B.复核审计信息
C.指导监督审计组的审计工作
D.对审计决定书提出审理意见
E.对审计项目组实施结果承担最终责任
『正确答案』BC
『答案解析』审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选;确定聘请外部人员事宜;指导、监督审计组的审计工作;复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;审计机关规定的其他职责。

业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

【例题·多选题】为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：
A.明确会计人员和审计人员的责任
B.严格遵循职业道德规范和执业准则
C.深入了解被审计单位的情况
D.聘请法律顾问
E.与被审计单位商定出具审计意见类型
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项ABCD均为审计人员为防范审计风险采取的对策，选项E不属于审计人员防范审计风险的对策。

【例题·多选题】下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：
A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成
B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成
C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范
D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则
E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则
『正确答案』ADE
『答案解析』选项B，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则;选项C，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。

【例题·单选题】审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：
A.依法采取保全措施
B.向政府和有关部门报告
C.对有关责任人员进行拘禁
D.提请有关部门予以协助配合
『正确答案』C
『答案解析』审计人员没有拘禁权。

【例题·单选题】(2016年)下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：
A.签订审计业务约定书
B.重新确定重要性水平
C.对内部控制进行测试
D.对财务报表项目进行实质性测试
『正确答案』A
『答案解析』社会审计实施阶段工作有：1.识别和评估重大错报风险;2.对内部控制进行内部控制测试;3.对财务报表项目进行实质性测试;4.重新确定重要性水平。

【例题·单选题】下列有关实质性测试的表述中，正确的是：
A.财务报表审计必须执行实质性测试程序
B.实质性测试必须采用详查法
C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法
D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿
『正确答案』A
『答案解析』参见教材实施阶段中实质性测试的规定。

【例题·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：
A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准
B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准
C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准
『正确答案』B
『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

【例题·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：
A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准
B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准
C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准
D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准
『正确答案』A
『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。

选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。

所以BCD选项是正确的。

【例题·单选题】下列各项审计证据中，属于实物证据的是：
A.计算机中储存的资料
B.与当事人谈话的录音带
C.被审计单位的库存现金
D.经济业务发生时现场的录像带
『正确答案』C
『答案解析』实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。

包括固定资产、存货、有价证券和现金等。

视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。

例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。

【例题·单选题】下列审计证据中，属于亲历证据的是：
A.审计人员取得的银行对账单
B.审计人员取得的应收账款账龄分析表
C.审计人员函证应收账款时收到的回函
D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表
『正确答案』D
『答案解析』选项AC为外部证据，选项B为内部证据。

【例题·单选题】下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：
A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求
B.审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑关系
C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求
D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
『正确答案』B
『答案解析』选项AC，不属于审计证据的质量特征;选项D，充分性是数量上的要求。

【例题·单选题】下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：
A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定
C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力
D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
『正确答案』B
『答案解析』选项B，属于充分性，不属于相关性。

【例题·单选题】从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：
A.从税务机关直接获取的纳税证明
B.被审计单位提供的银行贷款合同副本
C.被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
D.审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率
『正确答案』A
『答案解析』审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。

选项A是最可靠的。

【例题·单选题】下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：
A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段
B.审计工作底稿可以作为明确审计人员责任的依据
C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程
D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础
『正确答案』D
『答案解析』审计工作底稿与收费基础不相关。

【例题·单选题】下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：
A.审计工作底稿是控制审计质量的手段
B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C.审计工作底稿是编写审计报告的依据
D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核
『正确答案』D
『答案解析』考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。

为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。

【例题·多选题】下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：
A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关
B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境
C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据
D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据
E.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关
『正确答案』CDE
『答案解析』审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。

一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，选项AB错误。

【例题·多选题】下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：
A.成立审计组
B.编制审计工作方案
C.编制审计实施方案
D.调查了解被审计单位及其相关情况
E.起草审计报告
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，属于审计计划阶段;选项E，属于审计报告阶段。

【例题·多选题】国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：
A.是否需要特殊的审计技术
B.是否属于涉嫌犯罪的问题
C.是否属于信息系统设计缺陷。