新会计科目表

30*
库存商品
31*
发出商品
34* 35* 36 37
周转材料 消耗性生产物资 贵金属 抵债资产
38
损余物资
39* 40*
融资租债资产 存货跌价准备
41*
持有至到期投资
是指到期日固定、回收金额固定 或可确定，且企业有明确意图和 能力持有至到期的非衍生金融资 产 企业持有 至到期 投资的 减值准 备 企业持有 的可供 出售金 融资产 的公允价值 企业持有 的采用 成本法 和权益 法核算的长期股权投资 企业长期股权投资的减值准备 是指为赚取租金或资本增值，或 两者兼有而持有的房地产。 投资性房地产应当能够单独计量 和出售 企业的长期应收款项
19*
坏账准备
企业应收 款项（ 含应收 账款和 其他应收款）的坏账准备
20
贴现资产
企业（银 行）办 理商业 票据的 贴现、转 贴现等 业务所 融出的 资金 企业（金 融）拆 借给境 内、境 外其他金融机构的款项 是银行或其他金融机构按一定利 率和必须归还等条件出借货币资 金的一种信用活动形式
21 22
24 25 26* 27*
代理兑付证劵 代理业务资产 材料采购 在途物资
28*
原材料
收到来料加工装配业务的原料、 零件等， 应当设置备查 簿进行登记 29* 材料成本差异 企业采用 计划成 本进行 日常核 算的材料 计划成 本与实 际成本 的差额 是指企业已完成全部生产过程并 已验收入库，合乎标准规格和技 术条件，可以按照合同规定的条 件送交订货单位，或可以作为商 品对外销售的产品以及外购或委 托加工完成验收入库用于销售的 各种商品 企业未满 足收入 确认条 件但已 发出商品的实际成本（或进价） 或计划成本（或售价） 。 32* 33* 商品进销差价 委托加工物资 企业采用 售价进 行日常 核算的 商品售价与进价之间的差额 企业委托 外单位 加工的 各种材 料、商品等物资的实际成本 企业周转 材料的 计划成 本或实 际成本 企业（农 业）持 有的消 耗性生 物资产的实际成本 企业（金 融）持 有的黄 金、白 银等贵金属存货的成本 企业（金 融）依 法取得 并准备 按有关规 定进行 处置的 实物抵 债资产的成本 企业（保 险）按 照原保 险合同 约定承担 赔偿保 险金责 任后取 得的损余物资成本 企业（租 赁）为 开展融 资租赁 业务取得资产的成本 企业存货的跌价准备 存 货 跌 价 准 备 (Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭 受毁损、 全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原 因， 使存货成本不可以收回的部分， 应按单个存货项目 的成本高于其可变现净值的差额提取， 并计入存货跌价 损失。 简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成 本，而对降低部分所作的一种稳健处理 委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的 成本、 支付的加工费用及应负担的运杂费、 支付的税金 等 材料成本差异=实际成本-计划成本 差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为负数,表 示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划 成本, 然后再调整为实际成本。
拆出资金 贷款
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贷款损失准备
企业（银行）贷款的减值准备。 银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。 计提贷款 损失准 备的资 产包括 本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备 贴现资产 、拆出 资金、 客户贷 等分别设置明细科目进行核算 款、银团 贷款、 贸易融 资、协 议透支、 信用卡 透支、 转贷款 和垫款等 企业（证 券、银 行等） 接受委 托代理兑付到期的证券 企业不承 担风险 的代理 业务形 成的资产 企业采用 计划成 本进行 材料日 常核算而购入材料的采购成本 企业采用 实际成 本（或 进价） 进行材料 、商品 等物资 的日常 核算、货 款已付 尚未验 收入库 的在途物资的采购成本 企业库存的各种材料 包括原料及主要材料、 辅助材料、 外购半成品 （外购件） 、 修理用备件（备品备件） 、包装材料、燃料等的计划成 本或实际成本
11*
应收账款
企业因销 售商品 、提供 劳务等 经营活动应收取的款项
预收工程价款的结算； 其他预收货款的结算。 收取购 买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退 回的预收账款； 企业的应收账款改用商业承兑汇票结算 时； 收到承兑的商业汇票； 已转销而又收回的坏账损失。 二、借方余额：尚未收回的账款 贷方余额：向有 关单位预收款项； 应收账款的成本包括机会成本、 管理 成本和坏账成本。 三、应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款 是指因销售活动或提供劳务而形成的债权， 不包括应收 职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应 收账款是指流动资产性质债权， 不包括长期的债权， 如 购买长期债券等； 第三， 应收账款是指本公司应收客户 的款项， 不包括本公司付出的各类存出保证金， 如投标 保证金和租入包装物等保证金等 12* 13* 预付账款 应收股利 企业按照合同规定预付的款项 企业应收 取的现 金股利 和应收 取其他单位分配的利润 企业交易 性金融 资产、 持有至 到期投资、可供出售金融资产、 发放贷款、存放中央银行款项、 拆出资金 、买入 返售金 融资产 等应收取的利息 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预 付的款项直接记入“应付账款”科目。 包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放 但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金 股利或利润等，但不包括应收的股票股利 它主要包括如下情况： 一是企业购入的是分期付息到期 还本的债券， 在会计结算日， 企业按规定所计提的应收 款收利息； 二是企业购入债券时实际支付款项中所包含 的已到期而尚未领取的债券利息。 已到期而尚未领取的 债券利息也是对分期付息债券而言的， 不包括企业购入 到期还本付息的长期债券应收的利息 15 应收代位追偿款 企业（保 险）按 照原保 险合同 约定承担 赔付保 险金责 任后确 认的代位追偿款 （一） 承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款， 借 记本科目，贷记“赔付支出”科目。 （二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金额， 借记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准备的， 借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按 其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。 （三） 应收代位追偿款的核销和转回， 应当比照“坏 账准备”科目的相关规定进行处理。 16 应收分保账款 企业（保 险）从 事再保 险业务 应收取的款项 （一） 企业在确认原保险合同保费收入的当期， 按相关 再保险合同约定， 计算应向再保险分人人摊回的分保费 用， “应收分保账款” 贷记 借记 ， “摊回分保费用” 。 （二） 在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减 原保险合同相应准备金的当期，按相关再保险合同约 定， 计算应向再保险分人人摊回的赔付成本金额， 借记 “应收分保账款” ，贷记“摊回赔付支出” 。 企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期
会计科目表
编号 1* 科目名称 库存现金 解释 一、资产类 库存现金是指单位为了满足经营 过程中零星支付需要而保留的现 金 银行存款是指企业存放在银行和 其他金融机构的货币资金 企业（银行）存放于中国人民银 行（以下简称“中央银行”） 的各种 款项 企业（银行）存放于境内、境外 银行和非银行金融机构的款项 是指施工企业除现金和银行存款 以外的其他各种货币资金，即存 放地点和用途均与现金和银行存 款不同的货币资金 结算备付金 企业（证券）为证 券交易的 资金清 算与交 收而存 入指定清算代理机构的款项 企业（金 融）因 办理业 务需要 存出或交纳的各种保证金款项 企业为交 易目的 所持有 的债券 投资、股 票投资 、基金 投资等 交易性金融资产的公允价值 企业（金 融）按 照返售 协议约 定先买入 再按固 定价格 返售的 票据、证 券、贷 款等金 融资产 所融出的资金 企业因销 售商品 、提供 劳务等 而收到的 商业汇 票，包 括银行 承兑汇票和商业承兑汇票 单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限 额，一般为单位 3-5 天的日常零售开支所需要的现金 按照国家现金管理和结算制度的规定， 每个企业都要在 银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款 和转账结算 包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异地 跨系统资金汇划、提取或缴存现金等 企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央 银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分 录 企业的银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他 货币资金 企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交 易所支付的结算手续费 包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、 存出共同海损保证金、 存出其他保证金等。 存出保证金 应按实际存出的金额入账 交易性金融资产最大的特点就是短期获利 适用范围
2*
银行存款
3
存放中央银行存款
4
存放同业
5*
其他货币资金
6
结算备付金
7
存出保证金
8*
交易性金融资产
9
买入反售金融资产
例如： 别人用债券作为抵押向你借钱， 那么这些债券就 是返售金融资产
10*
应收票据
分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，¸应收票据 的计价 应收票据一般按其面值计价¸ 对于带息票据, 应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提 利息,计提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作" 应收利息"处理 一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫 的包装物、 运杂费； 已冲减坏账准备而又收回的坏账损 失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；
1Hale Waihona Puke *应收利息17应收分保合同准备金
企业（再 保险分 出人） 从事再
保险业务 确认的 应收分 保未到 期责任准 备金， 以及应 向再保 险接受人 摊回的 保险责 任准备 金 18* 其他应收款 是指企业除应收票据,应收帐款, 预付帐款等以外的其他各种应收 及暂付款项
责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保 寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金” 等科目 其主要内容包括:(1) 应收的各种赔款,罚款,如因企业财 产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;(2) 应收的出租包装物租金;(3)向职工收取的各种垫付款 项,如为职工垫付的水电费,应由职工负担的医药费,房 租费等;(4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;(5)其 他各种应收,暂付款项； （6）职工人员管理费用的差旅 费。 企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企 业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵 法是指采用一定的方法按期 （至少每年末） 估计坏账损 失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时， 直接冲减已计提坏账准备， 同时转销相应的应收账款余 额的一种处理方法 补充：企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科 目核算 补充： 该项目不包括企业在系统内拆借的款项， 应单独 设置“系统内拆出资金”科目核算 广义的贷款指贷款、贴现 、透支等出贷资金的总称
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投资性房地产主要包括： 已出租的土地使用权、 持有并 准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物 不属于投资性房地产： （1）自用房地产 （2）作为存货的房地产 核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分 期收款、 实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等 经营活动产生的应收款项
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长期应收款
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未实现融资收益 存出资本保证金 固定资产
企业分期 计入租 赁收入 或利息 收入的未实现融资收益 企业（保 险）按 规定比 例缴存 的资本保证金 是指企业使用期限超过 1 年的房 屋、建筑物、机器、机械、运输 工具以及其他与生产、经营有关 的设备、器具、工具等。企业持 有的固定资产原价 企 业 固 定 资 产 的 累 计 折旧 。 指 企业在报告期末提取的各年固定 资产折旧累计数。该指标按会计 “资产负债表”中“累计折旧”项的 期末数填列 企 业 固 定 资 产 的 减 值 准备 。 是 指由于固定资产市价持续下跌， 或技术陈旧、损坏、长期闲置等 原因导致其可收回金额低于账面 价值的，应当将可收回金额低于 其账面价值的差额作为固定资产 减值准备 construction work in progress 正在建设尚未竣工投入使用的建 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元 以上， 并且使用年限超过 2 年的， 也应当作为固定资产。 固定资产一般被分为生产用固定资产、 非生产用固定资 产、 租出固定资产、 未使用固定资产、 不需用固定资产、 融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等 “累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与 一般资产账户的结构刚好相反， 累计折旧是贷方登记增 加，借方登记减少，余额在贷方
企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项， 也在本科目核算
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持有至到期投资减值 准备 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资减值准 备 投资性房地产
例如： 持有至到期投资发生了减值。 应作如下会计分录， 借：资产减值损失 xxx 贷：持有至到期投资减值准备 xxx 核算企业持有的可供出售金融资产的价值， 包括划分为 可供出售的股票投资、债券投资等金融资产