成本会计准则

Ps:
有关于成本会计的平时作业
会计1104班——邱山贺斌付栋梁古剑军（联合制作）
中原油田分公司
成本核算与管理办法
第一章总则
第一条为了规范中原油田分公司成本核算工作，保证成本信息真实、完整、统一，加强成本管理，科学控制成本，提高经济效益，根据《企业会计准则》、《企业财务通则》、《股份公司内部会计制度》、《中国石油化工股份有限公司成本核算办法》，结合分公司实际制定本办法。

第二条本办法适用于分公司所属油田板块各单位。

第三条分公司所属各单位负责人对本单位成本核算与管理制度的建立健全及有效实施负责。

第四条分公司所属各单位应按职责分工实行成本管理责任制，建立相应的成本核算与管理体制。

第五条成本核算与管理的任务
一、认真执行国家的法律、法规和股份公司的相关规章制度。

二、做好成本预测，正确编制成本预算，落实成本管理责任制，控制成本支出，降低生产耗费，节约勘探、开发投资。

三、做好成本核算的各项基础工作，加强定额管理、财产物资管理和计量工作管理，健全原始记录。

四、监督成本费用开支范围，正确及时核算油气田生产过程中的各种成本、期间费用，如实反映和考核成本预算的执行结果。

五、做好成本分析工作，揭示成本升降原因，挖掘降低成本的潜力。

六、完善成本核算和管理信息系统的开发及应用，采用先进的成本核算、管理方法和手段，改进企业管理，提高经济效益。

第二章成本核算与管理的要求
第六条分公司所属各单位应当建立健全各项原始记录。

包括材料物资收发领用方面的原始记录；劳动用工和工资发放的原始记录；机器设备交付使用、安全生产、检维修等方面的原始记录；水、电、暖等消耗的原始记录；措施作业的设计、施工、效益记录；产品生产、转移入库、质量检验等方面的原始记录；废品损失记录。

并按照系统化、规范化、台账化、图表化和核算主体明确的原则做好原始记录的管理。

第七条分公司所属各单位应做好计量验收工作。

各单位必须建立严格的计量验收工作制度，为企业管理和成本核算提供准确可靠的数据；划清各单位的经济责任，避免财产物资的损失和浪费。

各单位要根据不同的对象，配备必要的计量器具和仪表。

凡是材料的收发领退，都要经过计量和验收。

建立计量器具和仪表的管理和定期校验制度，以保证计量器具和仪表始终处于良好状态。

第八条正确划分各项成本费用支出
一、正确划分各种支出、费用、成本的界限
分公司所属各单位要正确划分收益性支出和资本性支出的界限；正确划分生产费用和期间费用的界限，应计入产品成本的费用不能列作期间费用，应列作期间费用的支出不能计入产品成本。

二、明确划分股份公司和存续公司的费用
股份公司和存续公司互供产品和劳务的价格及费用承担严格按照中石化集团公司与股份公司联合下发的关联交易有关规定执行。

对承担上市、非上市共同职能的部门费用，要分别核算。

仍然在一起核算的要严格划分费用，按比例分摊的费用，注意已列入关联方交易范围的职能部门费用，不能重复支付或承担。

三、加强费用支出的管理
1、各单位按照股份公司原规定在原口径职工福利费中的列支标准，在成本费用中据实列支基本医疗保险费用、补充医疗保险费用和补充养老保险费用，在原口径职工福利费中列支的其他项目，按照分公司规定的比例在成本费用中据实列支。

按照国家和股份公司规定比例计提各项社会保险费以及补充医疗保险、补充养老保险、住房公积金。

2、分公司所属各单位应在遵守国家和股份公司有关制度前提下，本着厉行节约原则对下述单项费用支出制定费用标准和管理办法，包括业务招待费、差旅费、会议费、通讯费、办公费、出国人员经费等可控费用，严格进行控制。

3、对职工薪酬、土地租金、文化教育、医疗卫生、社区服务、安保金、保运费、租赁费等，应当按照合同、协议或股份公司的有关规定，根据权责发生制的原则按月在成本费用中列支。

4、对于不符合资本化支出的固定资产后续支出，如修理费，应当于发生时计入当期损益，其中分公司管理部门与油气生产部门发生的修理费计入管理费用、勘探部门发生的修理费计入勘探费用、销售部门发生的修理费计入销售费用、其他业务部门发生的修理费用列入其他业务成本。

已取得正式结算单据的修理费，按结算单据确认，未取得结算单据的，期末按有关部门认定的修理项目完工进度予以确认，在实际取得结算单据时予以调整。

5、分公司所属各单位应严格按照股份公司内部会计制度和本办法的规定规范成本费用核算，不得为了考核而任意进行成本费用的调剂。

第三章成本管理责任制
第九条分公司按不同层次的成本责任中心建立成本管理责任制。

分公司经理、所属各单位厂长（经理）对本单位成本管理及全部成本费用水平负完全责任，总会计师（或财务负责人）协助分公司经理及各单位厂长（经理）组织本单位的成本核算与管理工作，并对成本核算的真实、合法性负责。

分公司副经理和总地质师、总工程师应协助分公司经理在生产技术方面采取有效的降本节支措施。

分公司所属各单位要在财务部门内设置成本管理科室或岗位，负责成本费用核算和管理工作。

分公司所属各单位要建立健全各级成本管理责任制，层层分解成本费用指标，把成本、费用控制和成本、费用责任制落实到部门、基层单位（或个人）。

各职能部门和基层单位都必须把上级下达的成本费用指标，列为经济责任制一项主要内容，按月进行检查、分析和考核。

成本费用管理要贯穿于从项目立项、设计、建设到投产的投入产出全过程和从原材料采购到产品生产、销售直至售后服务的企业生产经营全过程，使成本费用的管理真正成为全员、全方位、全过程的管理。

第十条各级成本费用管理单位主要职责分工
一、分公司：
1、组织分公司成本核算与管理工作，指导所属各单位的成本费用核算和管理工作。

2、编制、上报本单位的年度、月度成本费用预算并组织实施。

3、按年度、月度向所属成本中心分解、落实油田事业部下达的成本费用指标。

4、汇总、编制、上报本单位有关成本费用报表，按月做好成本费用分析、考核工作；按股份公司和油田事业部的规定，制定本单位的内部结算价格。

5、组织本单位内部加强成本费用管理、降低成本费用经验交流和推广工作。

6、组织和实施本企业内部标准成本管理工作的落实，制定企业内部各项成本费用单位消耗标准和单位价值标准。

二、分公司各单位：
1、组织本单位成本核算与管理工作，指导基层各单位的成本费用核算和管理工作。

2、编制、上报本单位的年度、月度成本费用预算并组织实施。

3、按年度、月度向所属成本中心分解、落实分公司下达的成本费用指标。

4、汇总、编制、上报本单位有关成本费用报表，按月做好成本费用分析、考核工作。

5、组织本单位内部加强成本费用管理、降低成本费用经验交流和推广工作。

6、组织和实施并落实单位内部标准成本管理工作。

7、负责将分公司下达的成本费用指标分解落实到所属基层成本中心（或岗位），并组织其实施。

8、负责按年度、月度编制成本费用预算，并组织实施，开展责任中心经济核算，计算责任中心成本，按月进行成本分析，组织所属成本中心加强成本费用管理、降低成本费用的经验交流和推广工作。

第十一条各级职能部门职责分工：
一、物资采购部门负责编制物资采购计划，加强库存物资管理，优化采购渠道，合理安排库存，降低物资采购成本。

二、计划、统计及开发部门根据股份公司下达的排产计划和市场情况，编制生产作业计划，优化生产方案，合理配置新井产量、措施产量、老井自然产量，综合平衡各项生产计划，及时准确地进行生产统计，为成本核算与管理提供基础数据。

三、生产部门应保证生产流程科学有序，科学组织生产，减少停工、窝工损失，严格控制支出，降低操作成本。

四、技术、工艺部门负责制定、检查各项原材料、燃料、动力等消耗定额，确定损失责任，采取先进工艺和技术措施，提高油气产量，降低单位消耗，节约能源和工时，降低成本费用。

五、质量检验部门负责制定产品质量管理办法，组织全面质量管理。

六、计量部门负责完备计量手段，监督计量仪器仪表的维修和校验，处理本单位计量纠纷，加强计量管理，确保计量准确。

七、销售部门要根据股份公司原油配置计划，最大限度降低销售成本，制定实施商品产品销售计划。

负责货款回笼、控制应收账款，协调货物发运，降低营销费用。

八、电力部门按照降低电力采购和转供成本，减少转供电损失，提高电费回收率的原则制定电力消耗计划并严格执行。

九、设备部门负责编制机械运转、维修和保养计划，制定设备管理制度，保证企业各项设备正常运转，提高设备的完好率和利用率，根据股份公司规定制定维修维护费用定额，编制修理项目计划，控制修理费用和保运费。

十、人力资源部门按照股份公司的规定，下达人工成本和减员指标，加强控制，努力降低人工成本。

十一、安全部门制定劳动保护安全措施并组织实施，做好日常安全生产管理，确保安全生产，消除事故隐患，免除或减少事故损失，按规定制定劳动保护开支标准并控制支出。

十二、环保或工农部门制定环保和工农赔偿费计划，减少环境污染，协调好工农关系，减少赔付费用。

十三、财务部门根据股份公司成本费用核算与管理办法，组织编制成本费用预算，分解落实成本费用指标，规范成本费用的日常核算，在各成本费用责任管理部门的配合下，加强对成本费用的监督、分析，并协助公司综合考核部门对企业的成本费用进行考核。

十四、勘探部门应按股份公司下达的年度勘探总投资和石油探明地质储量目标，结合本单位的油气资源战略接替计划和对探区资源潜力的研究，编制出年度勘探部署、勘探投资工作量安排和勘探费用计划，提出勘
探投资建议，并组织实施，完成本单位确定的储量勘探计划。

十五、开发部门应按照股份公司下达的开发总投资、新建产能和新井产量目标，结合本单位的开发规划方案，精细油藏研究，优化投入结构，提出年度开发投资计划建议，编制开发投资工作量安排和新井产量计划。

十六、科技开发部门应制定科研开发计划，组织研究开发项目的实施，提高单位产值中的科技含量，综合降低成本。

第四章成本核算
第十二条石油天然气开采活动包括矿区权益的取得、石油天然气的勘探、开发、生产和弃置处理等阶段。

第十三条从事石油天然气开采企业的支出包括矿区权益的取得支出、油气勘探支出、油气开发支出、系统工程及其他工程支出、油气生产支出和期间费用支出等。

第十四条油气勘探是指为了评价勘探区域或寻找油气储量而进行的地质调查、地球物理勘探、钻探活动以及其他相关活动。

第十五条油气勘探支出以勘探项目为核算对象，分为钻井勘探支出和非钻井勘探支出。

第十六条钻井勘探支出是指为了解地层及油气藏情况而钻探的区域探井、预探井和评价井等所发生的支出，核算内容包括钻前准备支出（含土地征用、赔偿费等）、钻井工程支出、测（录、试）井工程支出、固井工程支出、试油（气）工程支出等。

非钻井勘探支出是指对特定矿区进行地质调查、科学研究及地球物理勘探等过程中发生的各项支出，核算内容包括二维地震、三维地震、电法勘探、重磁力勘探、垂直测井、地震测井、微测井、油气资源遥感、地球化学勘探、综合研究评价等项目以及为购买其他经营者拥有的地质和地球物理资料而支付的费用。

第十七条油气勘探支出通过“项目成本”科目核算。

成本发生时按不同项目分别计入“项目成本”，期末对不同项目的成本支出按下列原则予以资本化或列入当期损益。

一、非钻井勘探支出于月末由“项目成本”科目转入“勘探费用－地质调查”、“勘探费用－物理化学勘探”、“勘探费用－其他支出”科目。

二、钻井勘探支出在完井后，确定发现探明经济可采储量的，由“项目成本”科目转入“油气资产－井及相关设施”科目。

未能确定该井是否发现探明经济可采储量的，同时满足下列条件的，应当将钻探该井的资本化支出继续暂时资本化，否则应当计入当期损益：
1、该井已发现足够数量的储量，但要确定其是否属于探明经济可采储量，还需要实施进一步的勘探活动。

2、进一步的勘探活动已在实施中或已有明确计划并即将实施。

第十八条油气开发是指为了取得探明矿区中的油气而进行的新老区产能建设活动。

第十九条油气开发支出以开发项目为核算对象，包括开发井支出和地面建设工程支出。

开发井支出是指为开发油气田，补充地下能量及研究已开发矿区地下情况的变化所钻的油（气）井、注水（气）井等发生的支出，核算内容包括钻前准备工程支出（含土地征用、赔偿费等）、钻井工程支出、测（录、试）井工程支出、固井工程支出、投产支出、侧钻井支出等。

地面建设工程支出是指为建造油气田开发方案或初步设计中所规定的地面设施所发生的支出，核算内容包括井口装置、联合站、计量站、单井拉油站、油气集输管线、注水工程、供电工程、通讯工程、道桥工程、开发先导资本性支出、开发工艺配套以及地面设施发生的不能列入成本费用的更新改造支出等。

第二十条油气开发支出通过“项目成本”科目核算。

成本发生时按不同项目计入“项目成本”科目，项目完工后达到设计要求时，由“项目成本”科目转入“油气资产－井及相关设施”科目，并在以后各期按年限平均法计提折耗列入油气生产成本。

第二十一条系统工程及其他工程是指与油田勘探、开发和生产活动没有直接联系的各种设备和设施。

第二十二条系统工程及其他工程支出以各工程项目为核算对象，包括购建油气田系统工程、后勤辅助工程、信息系统建设工程、环保工程、安全隐患治理工程和非安装设备过程中所发生的支出。

第二十三条系统工程及其他工程支出通过“项目成本”科目核算。

成本发生时按不同项目计入“项目成本”科目，项目完工后达到预定可使用状态，由“项目成本”科目转入“固定资产－XXX资产”科目，并在以后各期按年限平均法计提折旧列入相关成本。

第二十四条油气生产是指将石油天然气从油气藏提取到地表以及在矿区内收集、拉运、处理、现场储存和矿区管理等活动。

第二十五条油气生产成本核算以原油、天然气、凝析油、液化气等产品为核算对象。

第二十六条产品成本分摊：
月末成本中心归集的成本，区分分公司、采油厂两个层面采用系统循环的方式，按照产品商品量在各产品之间进行分摊。

1、采油厂：日常原油、凝析油、天然气收货、发货均采用标准成本价格并实时结转油气生产成本和计算销售成本，期末按照确定的各产品商品量将采油相关成本分摊到各采油厂层面生产订单。

2、分公司：期末按照分公司各产品商品量将各辅助生产单位成本分摊至无收货CO生产订单。

期末按照各产品发生的总成本和商品量计算产品单位生产成本。

综合单位生产成本按照生产总成本和上述原则折合的综合商品量计算。

原油、天然气、凝析油、液化气四种产品的单位生产成本的计量单位分别为：元/吨、元/千方、元/吨、元/吨。

商品量1千方气折算1吨原油，0.7吨凝析油或液化气折算为1吨原油
采油区完全生产成本分摊：采油区完全成本核算的目的是基于油藏经营管理的需求，以油藏经营管理区为分摊对象，以采油厂辅助生产单位为分摊主体，采用油气井开井数、单井产液量、单井注水量等生产指标为依据进行成本分摊，确保在油藏经营管理区层面反映油气生产完全成本。

分摊主体包括采油厂所属的供电大队、维修大队、测试大队、综合服务大队、地质研究所、工艺研究所、注水大队、集输大队（联合站）、供应站、治保大队、技术监督站、对外关系办、培训站、采油厂本部等部门。

月末其费用按照以下原则进行分配：
1、存在内部结算关系的，采用跟踪劳务接受方劳务支出比重的方式进行差异分摊。

2、未建立内部结算关系的，按油气井开井数、注水量、产液量、油气产量等生产指标进行费用分摊。

集输本部发生的费用，月末根据集输部门各生产过程支出比重进行分配。

注水大队、集输大队注水部分根据注水量分摊费用到油藏经营管理区-驱油物注入过程。

集输大队油气处理部分根据产液量分摊费用到油藏经营管理区-油气处理过程。

集输大队轻烃回收部分根据油气产量分摊费用到油藏经营管理区-轻烃回收过程。

第二十七条成本中心设置
成本中心按生产过程分为不同的成本中心类型，一个成本中心对应一个成本中心类型。

成本中心类型有油气提升、驱油物注入、油气处理、输油输气、轻烃回收、油区维护、测井试井、其他辅助生产、井下作业、制造费用、管理费用、销售费用、勘探费用、财务费用、营业外支出、其他业务支出、其他部门等类型。

成本中心类型编码及成本中心编码规则对照：
A管理费用成本中心编码后两位01
B销售费用成本中心编码后两位02
C制造费用成本中心编码后两位03
F其他业务支出成本中心编码后两位6*
G营业外支出成本中心编码后两位70
I勘探费用成本中心编码后两位07
J油气生产成本中心编码后两位08
K输油输气成本中心编码后两位09
L油气处理成本中心编码后两位10
M轻烃回收成本中心编码后两位11
O驱油物注入成本中心编码后两位13、14
R测井试井成本中心编码后两位17
S其他辅助生产成本中心编码后两位18
T井下作业成本中心编码后两位20-49
U外部管输（暂定）成本中心编码待定
V油区维护（暂定）成本中心编码后两位50
X财务费用成本中心编码后两位90
Z过渡成本中心编码后两位99
分公司按行政组织架构及核算要求设置成本中心，成本中心类型的划分及核算内容如下：
一、分公司级成本中心类型及核算内容。

1、分公司设置管理费用类型成本中心：机关处室（不含勘探事业部、油气销售管理部）、信息中心、结算中心、概预算中心、档案管理处等事业单位，其发生的各项支出通过要素科目核算计入管理费用。

2、分公司设置勘探费用类型成本中心：物探研究院、勘探管理部。

物探研究院主要负责非钻探资料的处理和解释，勘探管理部主要负责干井核销，发生的各项支出通过要素科目进行核算计入勘探费用。

3、分公司设置销售费用类型成本中心：油气销售管理部、天然气管理中心。

主要负责分公司油气产品的销售，发生的各项支出通过要素科目进行核算计入销售费用。

4、分公司设置制造费用类型成本中心：物资供应处、勘探开发研究院、采油工程技术研究院、技术监测中心、消防支队。

发生的各项支出通过要素科目进行核算计入制造费用。

5、分公司设置其他辅助生产类型成本中心：供电管理处、对外关系处。

对外关系处负责分公司青苗赔偿、工农关系协调、综合治理费用的审批及挂帐。

发生的各项支出通过要素科目进行核算计入其他辅助生产费用。

二、油气生产单位成本中心的类型设置及核算内容。

1、油气生产单位设置制造费用类型成本中心：厂机关所属财务资产科、组织科、人力资源科、计划科、生产调度室、经营管理科等。

工艺研究所、地质研究所、集输气技术研究所、对外关系办公室、治保大队、物资供应站、大流量站、技术监督站、培训考核站、作业监督站、安全监督站、生产服务大队—综合服务（招待所）等，主要负责油气生产单位的生产经营管理、生产服务及后勤保障工作，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入制造费用。

2、油气生产单位设置其他辅助生产类型成本中心：供电大队、维修大队、生产服务大队—小车队、集输大队本部等，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入其他辅助生产。

3、油气生产单位设置油气提升类型成本中心：采油（气）区油气井、计量站、气采队、供气队、净化站等，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入油气提升过程。

4、油气生产单位设置驱油物注入类型成本中心：采油区水井、注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）等，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入驱油物注入过程。

5、油气生产单位设置井下作业类型成本中心：采油（气）区按照井下作业项目分别设置相应成本中心，用以核算为改造油气层、提高油气产量而对油、气、水井进行修井作业过程中所发生的各项材料费、化学药剂。