人民大2024物流项目管理(第二版)课件第5章 物流项目成本管理
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超过预算值即超支。 反之当CV为正值时表示实际消耗人工(或费用)低于预算值，
物流项目成本估算的方法
参数模型估算法
参数模型估算法通常是将项目的特征参数作为预测 项目费用数学模型的基本参数，模型可能是简单的， 如仓库建筑成本的估算通常是建筑面积的一个简单 函数；也可能是复杂的，如物流配送成本的估算模 型，通常就需要通过许多独立的因素(运输成本、仓 储成本、存货成本等)加以描述。
物流项目成本估算的方法
自下而上估算法
从下向上估计法:
·估计进度 ·估计资源 ·估计费用
工作包
物流项目成本估算的方法
主要部分估算法
主要部分估算法是将重点放在项目的主要部分，投入相当 的财力、物力、人力进行详细估算，而其他次要部分按类比 估算法或趋势估算法进行估算。对于设备投资、基础设施及 主要原材料投资数额大，占项目总成本比重大时，采用此法 可提高估算的准确程度。
物流项目成本的估算
物流项目成本估算是指预估完成物流项目各项工作所需资源 (人、材料、设备等)的总费用的近似值。对于一个大型的物流 工程项目或物流服务项目，项目的基础投资、前期所发生的 各项费用，以及项目实施中的贷款利息、管理费及其他费用 等都是项目成本的组成部分。当项目在一定的约束条件下实 施时，成本的估算应该与市场价格、工作质量和工作结果相 联系。
30
150
290
400
500
580
600
物流项目成本预算
由此可得该项目成本负荷曲线和成本累积负荷曲线（预算 基准线BCWS）：
项目成本负荷曲线
160 140 120 100
80 60 40 20
0 1234567 月份
预算成本（万元）
累积预算成本（万元）
物流项目成本预算
由此可得该项目成本负荷曲线和成本累积负荷曲线（预算 基准线BCWS）：
公式：ＢＣＷＰ=已完工作量×预算定额 例如：上例中，第一周购买了服务器和软件，是完成总计划工
作 量 的 70% ， 第 一 周 的 计 划 成 本 是 3 万 元 。 那 么 第 一 周 的 BCWP=70%*3万=2.1万元。即在第一周时间点上的挣值是2.1 万元。
挣值法的评价指标
1、费用偏差(Cost Variance-CV)： CV = BCWP-ACWP（费用偏差） [已经完成的工作是超过预算还是低于预算] 当CV为负值时表示执行效果不佳，即实际消费人工(或费用)
物流项目成本控制方法
挣值法 挣值法实际上是一种分析目标实施与目标期望之间差异的
方法，因而它又常被称为偏差分析法。挣值法通过测量和计 算已完成工作的预算费用、以完成工作的实际费用和计划工 作的预算费用得到有关计划实施的进度和费用偏差，从而达 到判断项目预算和进度计划执行情况的目的。因而它的独特 之处在于以预算和费用来衡量工程的进度。
物流项目成本预算
项目成本预算是给每一个独立的工作任务分配全部费用，以 获得度量项目执行的成本基线，即预算基准线。
由于进行预算时不可能完全预计到实际工作中所遇到的问题 和所处的环境，可能出现预算计划执行的偏离，这就需要在 项目进行中不断根据项目进度来检查所使用的资源量。如果 出现了偏离，就需要对相应偏离的模式进行考查，以确定是 否会突破预算的约束和相应的对策，这样管理者就可以更为 清楚地掌握项目进展和资源使用现状，避免出现措手不及的 情况，造成项目失败或者效益低下的后果。
物流项目成本控制程序
制定成本控制标准 控制成本形成过程 衡量与分析成本差异 成本反馈控制
物流项目成本控制方法
目标成本控制法
目标成本控制法是应用目标管理的原理对项目成本进行控制 的一种方法。它以项目的目标利润和所能接受的销售价格为 基础，根据先进的消耗定额和计划期内能够实现的成本降低 措施及其效果为控制因素，改变了以实际消耗为基础的传统 成本控制观念，增强了成本控制的预见性、目的性和科学性。
物流项目成本控制方法
偏差控制法
偏差控制法是在计划成本的基础上，通过成本分析方法找 出计划成本与实际成本间的偏差并分析产生偏差的原因与变 化发展趋势，进而采取措施以减少或消除偏差，实现目标成 本的科学管理方法。
物流项目成本控制方法
定额成本控制法 定额成本控制法是以定额成本作为控制和分析成本的依据，
30
50
40
主体
300
70
100
80
50
装饰
100
30
30
40
道路
30
20
10
停车区 50
30
20
物流项目成本预算
解：根据题意，该土建工程计划于7个月内完成，经计算，月 小计和逐月累计的预算成本如下：
工程子项 预算值
进度预算（月）
1
2
3
4
5
6
7
月计
600
30
120
140
110
100
80
20
月累计 -
挣值法
BCWS:计划工程预算费用或计划工程投资额 BCWP:完成工程预算费用或实现工程投资额 ACWP:完成工作实际费用或消耗工程投资额 BCWP-ACWP=CV（费用偏差） BCWP-BCWS=SV（进度偏差） BCWP/ACWP=CPI （费用业绩指标） BCWP/BCWS=SPI （进度业绩指标）
ACWP主要是反映项目执行的实际消耗指标。 例如：上例中，最后实际用了二周时间，完成了服务器的购
买和安装。在第一周花2.5万元购买了服务器，在第二周花 0.5万元完成了安装工作。则第一周的ACWP=2.5万元，第二 周的ACWP为0.5万元。
挣值法
3 、 已 完 工 作 量 的 预 算 成 本 (BCWP ， Budgeted Cost for Work Performed)。BCWP是指项目实施过程中某阶段按实际完成工 作量及按预算定额计算出来的工时(或费用)，即挣得值(Earned Value)。 （挣值）
物流项目成本控制方法
成本累计曲线法
成本累计曲线又叫做时间累计成本图。它是反映整个项目 或项目中某个相对独立的部分开支状况的图形。它可以从成 本计划中直接导出，也可利用网络图、条形图等单独建立。
物流项目成本控制方法
香蕉曲线法 香蕉曲线是利用各工序的最早开始时间和最迟开始时间制
作的成本累计曲线。香蕉曲线表明了项目成本变化的安全区 间和实际发生成本的变化，若在两条曲线限定的范围内，都 属于正常的变化，可以通过调整开始和结束的时间使成本控 制在计划的范围内。如果实际成本超出这一范围，就要引起 重视、查清情况、分析出现的原因。如果有必要，应迅速采 取措施进行纠正。
挣值法
研究挣值法是通过分析项目目标实施与项目目标期望之 间的差异，从而判断项目实施的费用、进度绩效的一种方法， 又称偏差分析法。
它的独特之处在于将费用和进度统一起来考虑，用预算和 费用来衡量项目的进度，是项目费用/进度控制系统的重要 组成部分。这种方法之所以叫挣值法是因为它使用到一个关 键要素——挣值，也称为已完成工作预算费用。
物流冰山现象
委 托 物 流 费
向外支付的物流费
自
家
物
流
企业内消耗的物流费
费
总物流费
水平线 物流成本计算
材料费
制造成本 图5-1 物流冰山现象
销售费管理费
物流项目成本的构成
决策成本 设计成本 获得成本 实施成本
物流项目成本的分类
按流通环节分类：仓储成本、运输成本、装卸搬运成本、流 通加工成本、包装成本、配送成本、物流信息管理成本
按物流成本是否具有可控性分类 ：可控成本、不可控成本 按物流成本的特征分类：变动成本、固定成本 按成本计算的方法分类 ：实际成本、标准成本 按物流成本在决策中的作用分类 ：机会成本、可避免成本、
重置成本和差量成本 按物流费用的支付形态分类 ：直接物流成本、间接物流成
本
物流项目成本的因素
资源耗用数量和价格 项目工期 项目范围 项目质量
物流项目成本预算的步骤
将物流项目的总的预算成本分摊到各项活动 将活动总预算成本分摊到工作包 在整个物流项目实施期间内，对每个工作包
预算进行分配
物流项目成本预算
[例]已知表中所示物流项目的土建工程成本预算。试用图形表 示成本预算负荷情况。
工程子项 预算值
进度预算（月）
1
2
3
4
5
6
7
基础
120
通过事前制定定额成本、事中按定额成本实施控制、事后计 算和分析定额差异，对成本形成过程进行全面控制，从而将 成本计划、成本计算和成本控制融为一体。采用定额成本控 制方法可使项目管理者及时发现各种费用的节约和超支情况， 从而采取措施，有效控制费用的发生。
物流项目成本控制方法
进度-成本同步控制法
在项目管理中，成本、进度和技术三者是密不可分的。成 本控制与计划管理，成本与进度之间有着必然的同步关系， 即项目到什么阶段，就应该发生相应的成本费用。如果成本 与进度不对应，就要作为“不正常”现象进行分析，找出原 因，并加以纠正。
物流项目成本估算的方法
从上向下估计法：
自上而下估算法
·工作范围 ·进度目标 ·费用目标
物流项目成本估算的方法
自下而上估算法
自下而上估算法通常首先估计各个独立工作的费用，然后 再从下往上估计出整个项目费用。根据WBS体系中的各项任 务，先估算资源(如工时和原材料)消耗数量，然后将其转换 为所需要的费用(成本)。出现意见上的差异，通过上层和下 层管理人员之间的沟通和协商解决。如果必要，项目经理可 以参与到讨论中来，以保证估算的精度。得到的任务费用被 综合起来作为项目整体费用的直接费估计。项目经理在此之 上加上适当的间接费用(例如一般管理费用、备用金，以及 最终项目估算中要达到的利润目标)，估算出项目总费用。
挣值法
1、计划工作量的预算费用 (BCWS，Budgeted Cost for Work Scheduled)。
BCWS是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的工 作量所需的预算工时(或费用)。 公式：BCWS=计划工作量×预算定额。 BCWS主要是反映进度计划应当完成的工作量而不是 反映应消耗的工时(或费用)。 例如：某项目打算安装一台WEB接入服务器，预计硬件、软件、
物流项目成本估算的主要依据
工作分解结构 资源需求计划 资源价格 工作的延续时间 历史信息 会记表格
物流项目成本估算的方法
类比估算法
类比估算法通常是与原有的已执行过的类似项目进行类 比，以估算当期项目的成本。通常，当项目的详细资料 难以得到时，这是一种估计项目总费用的行之有效的方 法。类比估算法是专家判断的一种形式，故有时称之为 经验估算法。它通常比其他技术和方法花费要少一些， 但是其准确性也较低。当以前的项目与目前的项目不仅 在形式上而且在实质上相同时，或者(如在项目机会研究 阶段)对所进行的项目进行预估算时，类比估算法较为实 用。
安装等计划用一周的时间，购买软硬件及请别人安装等的成 本预算，批准了3万元。这一周的计划工作预算费用BCWS就 是3万元。
挣值法
2、已完成工作量的实际费用(ACWP，Actual Cost for Work Performed)。
ACWP是指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的 工时(或费用)。
物流项目成本估算的方法
自上而下估算法
通过收集以往类似项目活动的历史数据，发挥上 中层管理人员的经验和判断优势，由上层和中层管 理人员对项目整体的费用和构成项目的子项目的成 本进行估算，再将这些估算结果传递给低层的管理 人员；在此基础上低一层的管理人员对组成项目和 子项目的任务和子任务的费用进行估算；然后继续 向下一层传递他们的估算结果，直到最底的基层。
项目成本累积负荷曲线BCWS
600 500 400 300 200 100
0 67 月份
物流项目成本控制
物流项目成本控制工作是在成本计划(预算)的基础上展开的。 它是根据各项工作需要的实际费用与预算进行比较，对成本 费用进行评价，并对未完项目进行预测，使成本控制在预算 范围之内。随着项目的进展，根据项目实际发生的成本情况， 经常及时地分析项目成本管理的实际绩效，对项目成本出现 的偏差和问题及时修正，不断修正原先的成本估算。对项目 的最终成本进行预测的工作也属于项目成本控制的范畴。
第5章 物流项目成本管理
物流项目成本的概念
项目成本管理是指为保证项目实际发生的成本不超过项目预 算成本所进行的项目资源计划编制、项目成本估算、项目成 本预算和项目成本控制等方面的管理过程和活动。它是为了 保证完成项目目标，并在批准的预算范围内对项目实施所进 行的按时、保质、高效的管理过程和活动．其最终目的是为 了有效地节约成本。
物流项目成本估算的方法
参数模型估算法
参数模型估算法通常是将项目的特征参数作为预测 项目费用数学模型的基本参数，模型可能是简单的， 如仓库建筑成本的估算通常是建筑面积的一个简单 函数；也可能是复杂的，如物流配送成本的估算模 型，通常就需要通过许多独立的因素(运输成本、仓 储成本、存货成本等)加以描述。
物流项目成本估算的方法
自下而上估算法
从下向上估计法:
·估计进度 ·估计资源 ·估计费用
工作包
物流项目成本估算的方法
主要部分估算法
主要部分估算法是将重点放在项目的主要部分，投入相当 的财力、物力、人力进行详细估算，而其他次要部分按类比 估算法或趋势估算法进行估算。对于设备投资、基础设施及 主要原材料投资数额大，占项目总成本比重大时，采用此法 可提高估算的准确程度。
物流项目成本的估算
物流项目成本估算是指预估完成物流项目各项工作所需资源 (人、材料、设备等)的总费用的近似值。对于一个大型的物流 工程项目或物流服务项目，项目的基础投资、前期所发生的 各项费用，以及项目实施中的贷款利息、管理费及其他费用 等都是项目成本的组成部分。当项目在一定的约束条件下实 施时，成本的估算应该与市场价格、工作质量和工作结果相 联系。
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物流项目成本预算
由此可得该项目成本负荷曲线和成本累积负荷曲线（预算 基准线BCWS）：
项目成本负荷曲线
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预算成本（万元）
累积预算成本（万元）
物流项目成本预算
由此可得该项目成本负荷曲线和成本累积负荷曲线（预算 基准线BCWS）：
公式：ＢＣＷＰ=已完工作量×预算定额 例如：上例中，第一周购买了服务器和软件，是完成总计划工
作 量 的 70% ， 第 一 周 的 计 划 成 本 是 3 万 元 。 那 么 第 一 周 的 BCWP=70%*3万=2.1万元。即在第一周时间点上的挣值是2.1 万元。
挣值法的评价指标
1、费用偏差(Cost Variance-CV)： CV = BCWP-ACWP（费用偏差） [已经完成的工作是超过预算还是低于预算] 当CV为负值时表示执行效果不佳，即实际消费人工(或费用)
物流项目成本控制方法
挣值法 挣值法实际上是一种分析目标实施与目标期望之间差异的
方法，因而它又常被称为偏差分析法。挣值法通过测量和计 算已完成工作的预算费用、以完成工作的实际费用和计划工 作的预算费用得到有关计划实施的进度和费用偏差，从而达 到判断项目预算和进度计划执行情况的目的。因而它的独特 之处在于以预算和费用来衡量工程的进度。
物流项目成本预算
项目成本预算是给每一个独立的工作任务分配全部费用，以 获得度量项目执行的成本基线，即预算基准线。
由于进行预算时不可能完全预计到实际工作中所遇到的问题 和所处的环境，可能出现预算计划执行的偏离，这就需要在 项目进行中不断根据项目进度来检查所使用的资源量。如果 出现了偏离，就需要对相应偏离的模式进行考查，以确定是 否会突破预算的约束和相应的对策，这样管理者就可以更为 清楚地掌握项目进展和资源使用现状，避免出现措手不及的 情况，造成项目失败或者效益低下的后果。
物流项目成本控制程序
制定成本控制标准 控制成本形成过程 衡量与分析成本差异 成本反馈控制
物流项目成本控制方法
目标成本控制法
目标成本控制法是应用目标管理的原理对项目成本进行控制 的一种方法。它以项目的目标利润和所能接受的销售价格为 基础，根据先进的消耗定额和计划期内能够实现的成本降低 措施及其效果为控制因素，改变了以实际消耗为基础的传统 成本控制观念，增强了成本控制的预见性、目的性和科学性。
物流项目成本控制方法
偏差控制法
偏差控制法是在计划成本的基础上，通过成本分析方法找 出计划成本与实际成本间的偏差并分析产生偏差的原因与变 化发展趋势，进而采取措施以减少或消除偏差，实现目标成 本的科学管理方法。
物流项目成本控制方法
定额成本控制法 定额成本控制法是以定额成本作为控制和分析成本的依据，
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停车区 50
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物流项目成本预算
解：根据题意，该土建工程计划于7个月内完成，经计算，月 小计和逐月累计的预算成本如下：
工程子项 预算值
进度预算（月）
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月计
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月累计 -
挣值法
BCWS:计划工程预算费用或计划工程投资额 BCWP:完成工程预算费用或实现工程投资额 ACWP:完成工作实际费用或消耗工程投资额 BCWP-ACWP=CV（费用偏差） BCWP-BCWS=SV（进度偏差） BCWP/ACWP=CPI （费用业绩指标） BCWP/BCWS=SPI （进度业绩指标）
ACWP主要是反映项目执行的实际消耗指标。 例如：上例中，最后实际用了二周时间，完成了服务器的购
买和安装。在第一周花2.5万元购买了服务器，在第二周花 0.5万元完成了安装工作。则第一周的ACWP=2.5万元，第二 周的ACWP为0.5万元。
挣值法
3 、 已 完 工 作 量 的 预 算 成 本 (BCWP ， Budgeted Cost for Work Performed)。BCWP是指项目实施过程中某阶段按实际完成工 作量及按预算定额计算出来的工时(或费用)，即挣得值(Earned Value)。 （挣值）
物流项目成本控制方法
成本累计曲线法
成本累计曲线又叫做时间累计成本图。它是反映整个项目 或项目中某个相对独立的部分开支状况的图形。它可以从成 本计划中直接导出，也可利用网络图、条形图等单独建立。
物流项目成本控制方法
香蕉曲线法 香蕉曲线是利用各工序的最早开始时间和最迟开始时间制
作的成本累计曲线。香蕉曲线表明了项目成本变化的安全区 间和实际发生成本的变化，若在两条曲线限定的范围内，都 属于正常的变化，可以通过调整开始和结束的时间使成本控 制在计划的范围内。如果实际成本超出这一范围，就要引起 重视、查清情况、分析出现的原因。如果有必要，应迅速采 取措施进行纠正。
挣值法
研究挣值法是通过分析项目目标实施与项目目标期望之 间的差异，从而判断项目实施的费用、进度绩效的一种方法， 又称偏差分析法。
它的独特之处在于将费用和进度统一起来考虑，用预算和 费用来衡量项目的进度，是项目费用/进度控制系统的重要 组成部分。这种方法之所以叫挣值法是因为它使用到一个关 键要素——挣值，也称为已完成工作预算费用。
物流冰山现象
委 托 物 流 费
向外支付的物流费
自
家
物
流
企业内消耗的物流费
费
总物流费
水平线 物流成本计算
材料费
制造成本 图5-1 物流冰山现象
销售费管理费
物流项目成本的构成
决策成本 设计成本 获得成本 实施成本
物流项目成本的分类
按流通环节分类：仓储成本、运输成本、装卸搬运成本、流 通加工成本、包装成本、配送成本、物流信息管理成本
按物流成本是否具有可控性分类 ：可控成本、不可控成本 按物流成本的特征分类：变动成本、固定成本 按成本计算的方法分类 ：实际成本、标准成本 按物流成本在决策中的作用分类 ：机会成本、可避免成本、
重置成本和差量成本 按物流费用的支付形态分类 ：直接物流成本、间接物流成
本
物流项目成本的因素
资源耗用数量和价格 项目工期 项目范围 项目质量
物流项目成本预算的步骤
将物流项目的总的预算成本分摊到各项活动 将活动总预算成本分摊到工作包 在整个物流项目实施期间内，对每个工作包
预算进行分配
物流项目成本预算
[例]已知表中所示物流项目的土建工程成本预算。试用图形表 示成本预算负荷情况。
工程子项 预算值
进度预算（月）
1
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基础
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通过事前制定定额成本、事中按定额成本实施控制、事后计 算和分析定额差异，对成本形成过程进行全面控制，从而将 成本计划、成本计算和成本控制融为一体。采用定额成本控 制方法可使项目管理者及时发现各种费用的节约和超支情况， 从而采取措施，有效控制费用的发生。
物流项目成本控制方法
进度-成本同步控制法
在项目管理中，成本、进度和技术三者是密不可分的。成 本控制与计划管理，成本与进度之间有着必然的同步关系， 即项目到什么阶段，就应该发生相应的成本费用。如果成本 与进度不对应，就要作为“不正常”现象进行分析，找出原 因，并加以纠正。
物流项目成本估算的方法
从上向下估计法：
自上而下估算法
·工作范围 ·进度目标 ·费用目标
物流项目成本估算的方法
自下而上估算法
自下而上估算法通常首先估计各个独立工作的费用，然后 再从下往上估计出整个项目费用。根据WBS体系中的各项任 务，先估算资源(如工时和原材料)消耗数量，然后将其转换 为所需要的费用(成本)。出现意见上的差异，通过上层和下 层管理人员之间的沟通和协商解决。如果必要，项目经理可 以参与到讨论中来，以保证估算的精度。得到的任务费用被 综合起来作为项目整体费用的直接费估计。项目经理在此之 上加上适当的间接费用(例如一般管理费用、备用金，以及 最终项目估算中要达到的利润目标)，估算出项目总费用。
挣值法
1、计划工作量的预算费用 (BCWS，Budgeted Cost for Work Scheduled)。
BCWS是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的工 作量所需的预算工时(或费用)。 公式：BCWS=计划工作量×预算定额。 BCWS主要是反映进度计划应当完成的工作量而不是 反映应消耗的工时(或费用)。 例如：某项目打算安装一台WEB接入服务器，预计硬件、软件、
物流项目成本估算的主要依据
工作分解结构 资源需求计划 资源价格 工作的延续时间 历史信息 会记表格
物流项目成本估算的方法
类比估算法
类比估算法通常是与原有的已执行过的类似项目进行类 比，以估算当期项目的成本。通常，当项目的详细资料 难以得到时，这是一种估计项目总费用的行之有效的方 法。类比估算法是专家判断的一种形式，故有时称之为 经验估算法。它通常比其他技术和方法花费要少一些， 但是其准确性也较低。当以前的项目与目前的项目不仅 在形式上而且在实质上相同时，或者(如在项目机会研究 阶段)对所进行的项目进行预估算时，类比估算法较为实 用。
安装等计划用一周的时间，购买软硬件及请别人安装等的成 本预算，批准了3万元。这一周的计划工作预算费用BCWS就 是3万元。
挣值法
2、已完成工作量的实际费用(ACWP，Actual Cost for Work Performed)。
ACWP是指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的 工时(或费用)。
物流项目成本估算的方法
自上而下估算法
通过收集以往类似项目活动的历史数据，发挥上 中层管理人员的经验和判断优势，由上层和中层管 理人员对项目整体的费用和构成项目的子项目的成 本进行估算，再将这些估算结果传递给低层的管理 人员；在此基础上低一层的管理人员对组成项目和 子项目的任务和子任务的费用进行估算；然后继续 向下一层传递他们的估算结果，直到最底的基层。
项目成本累积负荷曲线BCWS
600 500 400 300 200 100
0 67 月份
物流项目成本控制
物流项目成本控制工作是在成本计划(预算)的基础上展开的。 它是根据各项工作需要的实际费用与预算进行比较，对成本 费用进行评价，并对未完项目进行预测，使成本控制在预算 范围之内。随着项目的进展，根据项目实际发生的成本情况， 经常及时地分析项目成本管理的实际绩效，对项目成本出现 的偏差和问题及时修正，不断修正原先的成本估算。对项目 的最终成本进行预测的工作也属于项目成本控制的范畴。
第5章 物流项目成本管理
物流项目成本的概念
项目成本管理是指为保证项目实际发生的成本不超过项目预 算成本所进行的项目资源计划编制、项目成本估算、项目成 本预算和项目成本控制等方面的管理过程和活动。它是为了 保证完成项目目标，并在批准的预算范围内对项目实施所进 行的按时、保质、高效的管理过程和活动．其最终目的是为 了有效地节约成本。