论国有工业企业内部审计工作的实践

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论国有工业企业内部审计工作的实践
许亦壮 大连船舶重工集团有限公司
摘要：在我国经济实力迅速发展，国有工业企业现代化管理水平也不断向前推进的新时代背景下，国有工业企业内部审计的内容、形式、主体和重点应产生相应的变化。

本文对内部审计人员所需的新知识、新理念进行了梳理，对企业内部审计的位置、定位和价值进行了重新认知，阐释了一套既符合现代企业制度特征，又符合国有企业定位和特色的全新的内部审计工作模式。

关键词：国有企业；工业企业；内部审计；工业审计
引言
在我国经济实力迅速发展的新时代背景下，国有企业在国家大力支持下推进改革、高速发展。

随着国有企业改革的推进，越来越多的国有企业在市场经济浪潮中，逐渐发展壮大，成为自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的现代化企业。

伴随而来，国有企业要想获得更好的发展，就必须建立一套完备的现代化内部审计机制，用以实现自我约束、自我监督管理。

本文将以国有工业企业为主要研究对象，探究国有企业内部审计工作的实践和表达。

一、工业企业内部审计工作的主要内容及方法
（一）实现国有工业企业目标的合理性
国有工业企业为实现生产经营指标承接各种项目，都应围绕国有企业的特殊身份和政治使命，聚焦主责主业，以为国家创造价值、增生效益为重要目标。

但是这个目标本质上会受到多重因素的制约，内部审计工作在对这一系列目标进行审查时，除常规的财务收支审计监督外，还要结合生产效率、计划完成情况，以及安全、质量、社会效益情况，更要综合考虑国有工业企业所处于的行业特点及国有企业实现目标的措施等多维度展开判断，对实现国有企业目标的合理性进行科学审计。

（二）国有工业企业资产管理的安全性
保护国有工业企业的资产安全是内部审计工作的重要内容，这就要求在加强资产管理的同时，更提高内部控制力度，规范财务及资产管理内控流程，关注授权管理及不相容岗位管理，确保彼此牵制、维系安全。

针对管理和内控过程中已经出现的问题，要及时剖析问题产生的根源，从根本上进行整改，阻塞管理漏洞，形成长效机制，对于已形成的资产损失，要严肃
追责问责。

（三）国有工业企业经济活动的效益性
内部审计工作应针对国有工业企业经济活动效益情况进行审查，主要包括审查对象的质量、成本控制等方面情况。

通过内部审计工作的有效实施来促进科技改造、工艺改良，充分挖掘企业内部的潜力，以实现对成本的有效控制，最终降本增效，提升经济活动的效益性。

（四）国有工业企业利润分配的正确性
国有工业企业财务核算具有一定的复杂性，特别是部分工业企业产品特性多样、生产工序复杂，财务核算及利润分配与生产特点密切相关，尤其特殊行业自身政策性较强，内部审计部门需要在熟练掌握企业生产固有的生产经营特点及行业自身政策的基础上按照既定审计方法监督企业的利润分配行为，保证企业利润分配及上交利税的正确性，保证国家能够按时按量获得既定的财政收入，然后再对剩余的利润进行合法分配。

而利益分配的过程，必须要求企业生成合理的分配流程、制度和手续，并按需设置研发基金、生产基金和职工福利奖励基金，秉承“超收多留”的基本原则，对这些基金用途进行把握，做到合理分配、理性使用。

二、国有工业企业内部审计工作诉求
步入新时代，国有工业企业内部审计工作的诉求也开始发生变化，从最初单纯的纠察利弊转向全面的管理审计，在维护企业经济秩序和基本利益的同时，倡导同步实现企业健康可持续及高质量发展。

而这种转变和诉求的提出，本质上带有一定的不可逆转性，毕竟在国家经济体制改革及国企改革的双重影响下，促使国有企业必须建立现代化企业制度，实现高质量的发展，放大国有资本功能。

在这种情况下，国有工业企业的自我监督及约束意识不断增强，内部审计更要发挥企业深化改革过
程中的监督作用。

通过内部审计工作，促进企业提升管理，提高效率及效益，更好地发挥国企在国民经济发展中的中坚力量。

三、内部审计工作对国有工业企业的意义和作用
内部审计工作对国有工业企业的作用和意义，主要体现在这样三个方面：
（一）充分利用自身特点及优势，协助国家审计机关开启工作
国有工业企业内部审计人员是企业中的一分子，因此对于企业的日常经营情况、发展战略、存在问题及解决策略方面有着较为清晰的认知。

这对于协助国家审计机关进行审计工作时能产生积极的促进作用，在提高审计效率的同时，更能协助相关国家审计机关全面、综合性地评价企业运营情况。

具体来说，这种协助所产生的意义主要体现在三个细节之处：首先，降本增效，维护企业应有的财政纪律；其次，保障国有企业资产的安全和完整；最后，为建立健全高效内控制度，提供有力的保障。

（二）针对企业经济活动展开全面监督
国有工业企业内部审计工作本质上是客观独立的，属于一种控制机制，确保企业自身能够充分履行经济责任。

于企业而言，内部监督职能的履行，必然也需要更好地实践和应用于工作，确保出现问题时能够及时发现、及时提出、及时解决，进而为企业发展战略的制定、方向的设置提供参考和依据。

具体来说其价值还体现在三个方面：首先，进一步帮助企业的经济责任制得到完善；其次，帮助企业改善经营管理，不断提高经济效益；最后，让企业内部的各种经济利益得到更为妥善的协调和处理。

（三）严肃企业财经纪律、严防资产损失
在国企改革进程中，国有企业内部个
审计广角AUDITING SCOPE
别员工思想不够坚定、不能经受金钱诱惑，故而做出贪污舞弊、私吞企业资产的行为。

尤其是对工业企业而言，其承接的生产项目涉及金额较大、牵扯环节较多，人为制造的各类灰色交易地带极有可能出现，所以内部审计人员必须行使职责、认真审查各种违法、违规行为，杜绝企业资金、财物和资产外流，避免国有资产出现损失。

同时，通过对企业经济活动的监督管理，对日常经营活动的例行监督，可以杜绝企业的违法操作，有助于其经济秩序的稳定，其具体作用和意义体现在三个方面：
首先，积极配合纪检监察部门，定期向其提供必要的信息和证据，并采取有效的措施，充分发挥内部审计所应具有的“监察”作用；
其次，积极披露企业经济活动中的错误信息和资料，及时揭露任何徇私舞弊的错误行为，确保财务信息的真实准确，合理且合法；
最后，阻塞管理漏洞，禁止任何违法甚至犯罪行为，全面保障企业资产和利益。

四、国有工业企业在内部审计方面存在的问题
国有工业企业内部审计方面，还存在以下问题：
（一）审计环节的关键性意义没有得到普遍认知
尽管按照国家的规定，国有工业企业已普遍性设置了内部审计机构，但是在管理方面仍然存在不少问题和弊端。

很多企业的审计机构并没有实现完全独立，意味着管理者并没有从根本上意识到审计工作的重要性，如此行为导致企业实际运行过程中，审计工作无法独立开展并发挥作用，即便已发现问题也很难落实整改；审计意见即使提出，也很难起到规避企业发展风险的作用与价值。

（二）内部审计工作依据及企业扶持力度不够完善
内部审计工作的依据为《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》和《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，为审计工作的开展提供了有力保障。

但针对国有工业企业的内审工作，并没有清晰和准确的具体实施细则，这就意味着国有工业企业在开启内部审计工作的过程中，很多行为缺少操作依据，企业自身的内部审计制度及企业扶持力度不够完善，制度存在缺失和疏漏，对
内审工作的扶持力度也缺少制度保障，内
审工作所面临的困难将更为突出，很多细
节问题因为无法定性，便不能得到妥善的
处理。

（三）内审工作人员的综合素质有待
提升
随着国企改革的不断落地、新经济政
策的不断出台以及信息科技的快速发展，
电子计算机、网络技术及云存储、大数据
等在经济领域的应用日渐广泛，其在一定
程度上对从事国有工业企业内部审计人员
的综合素质提出了更为严苛的要求。

很多
内部审计人员走向具体的岗位之前，学
习的审计理论知识明显落后于时代发展，
甚至于无法和当今国有工业企业的发展
现状相衔接，更无法充分将信息技术应
用于其中。

这需要审计工作人员不断加
强专业知识的汲取和审计实践，在扩大
知识面、提高岗位培训概率的同时，利
用现代化的审计手段、审计软件，更新
国有工业企业内部审计方式，提高审计工
作质量和效率。

（四）理论与实践没有做到统筹协调
尽管不少内部审计人员已经进行了理
论学习和基础知识的涉猎，但进入到真实
的工作环境，面对切实存在的工业项目，
理论和实践相比，始终处于低端、前期。

如果没有做到理论和实践相结合，没有站
在工业项目和行业发展的视角不断汲取新
的知识，那么已有的审计理论很难做到与
大环境与时俱进、最终会落后于时代，无
法起到指导审计的作用。

五、国有工业企业内部审计工作的改进
措施
鉴于前文提及的问题，笔者认为国
有工业企业内部审计的改进措施，包括
三种：
（一）加强党对审计工作的领导，建立
健全内部审计组织机构
加强党对审计工作的领导，要充分发
挥国有企业的优势，在党的领导下开展内
部审计工作，建立起由党管理审计的工
作机制。

建立健全审计组织机构，强调内
部审计的独立性、关键性，从过去单纯的
事后审计走向事中审计、事前审计。

从多
角度开展内部审计项目，例如经济责任审
计、内控评价、预算审计、成本审计、项
目审计等，尤其重点领域和环节进行专项
审计，做到审计全覆盖，提高审计工作的
效率和价值。

（二）加快企业内部审计制度的建设及
完善
国有企业的管理层需要将内部审计工
作纳入到正式的工作流程当中，并充分认
知内部审计工作过程中存在的问题、助力
解决。

同时要积极从国有工业企业内部着
手，制定符合企业所需的内部审计制度、
审计计划，并认真贯彻执行，以推进内部
审计走向制度化、规范化、流程化和法制
化为重要目标。

与此同时，为保障制度的
顺利落地，还必须构建辅助性的监督考核
制度，以免内部审计流于形式、无法发挥
内部审计工作的作用和价值。

（三）推进相关内部审计工作人员的培
训和教育
国有工业企业需要按照国家要求并结
合生产经营实际配备必要数量的内部审计
人员，同时在完善内部审计人员培训及
后续教育机制的基础上，坚持理论和实践
相结合，不断提高工业审计人员的综合素
质。

教育培训活动的正常开展除了需要企
业管理层的高度重视外，还需要关联部门
的配合和支持，要在企业内部生成积极
的、良好的审计氛围，鼓励全体审计人员
参加培训，以提高自我综合能力为契机，
不断提高企业整体的审计能力。

结语
总而言之，国有工业企业内部审计工
作能够促进企业的治理能力的提升，于企
业而言可以将内部审计工作质量的提升视
作企业管理和发展的“生命线”。

鉴于工
业在国民经济中的重要地位，亦鉴于国有
企业本身的属性、地位及对社会经济发展
所能产生的影响，加强内部审计工作对于
维系企业健康持续和高质量发展十分关
键，相关从业者必须不断加强专业知识的
学习和不断实践，提升内部审计工作能力
和水平，对国有工业企业发展运行的监督
作出应有的贡献。

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