领导干部自然资源资产离任审计研究

领导干部自然资源资产离任审计研究
作者：沈东燕
来源：《中国乡镇企业会计》 2021年第2期
沈东燕
摘要：自然资源是人类的最宝贵的财富，大自然对人类的抚育使得人类社会能够由农
业社会向工业社会、信息化社会发展。

但迅猛的发展对自然环境造成了巨大的伤害，甚至是毁
灭性不可逆的，20世纪的大发展造成了大量的生态资源毁损，珍惜动植物面临灭绝。

在自然资
源保守危机之际，领导干部资源环境离任审计的出台是具有重大历史意义和现实意义的，是保
护生态环境的一大利剑，是守住绿水青山的制度法宝。

而如何利用自然资源离任审计这一新型
监督机制，发挥保护自然资源的作用，就是本文研究的主要目的。

关键词：领导干部；资源环境；离任审计
一、前言
保护生态文明，是人与自然和谐发展，人类可持续发展的前提。

党的十八大将生态文明建
设上升到新的高度，形成了与物质文明、政治文明、精神文明、社会文明和生态文明相对应的“五位一体”总体布局。

十九大把“美丽”写入建设社会主义现代化强国的宏伟目标，党中央、各级地方政府，全国人民都将生态环境保护作为重要发展前提，明确各级领导干部对生态资源
环境保护和自然资源的管理尤为重要。

二、领导干部自然资源资产离任审计的必要性
（一）高质量发展背景
目前,我国正经历百年未有之大变局，高质量发展，现代经济体系，国家治理现代化更是代表了人民美好生活的愿景。

因此,绿色将成为普遍形态,可持续将成为经济发展的主要特征,在这个背景下的领导干部自然资源资产离任审计肩负着“参与国家治理”的政治使命。

（二）政策背景
习近平同志具有先进的绿色思想观，早在2005年就提出了绿水青山就是金山银山的现金环保理念。

同时党中央先后印发了资源离任审计的试点方案和审计规定，确定了资源审计的法律
地位。

十九大习总书记强调“加快生态文明体制改革，建设美丽中国，构建人类命运共同体，
实现高质量发展必须要敬重自然、保护自然、呵护自然”。

三、领导干部资源环境治理的现状
（一）中国国情
近年来，我国自然资源资产现状并不乐观：资源承载力已达上限、生态环境屡遭破坏，生
态系统退化的风险日趋严重，珍稀动植物面临灭绝的风险，绿水青山正面临着前所未有的困境。

（二）资源环境整治措施不力
扬尘污染、污水直排等环境污染问题屡见不鲜，且整改情况力度不够，敷衍整改问题、表
面整改问题情况严重。

部分矿口未按规划时限要求关闭到位，盗采、偷采现象屡禁不止，对
“边开采边治理”的要求形同虚设。

（三）资源环境保护主体责任落实不到位
例如部分乡镇建设项目违法占用土地;个别乡镇大量种植草坪造成土壤有机质下降、耕作层下降明显,种植区域水土流失严重;市区部分商业项目违规占用河道，个别开发建设项目占用水
域未实行“占补平衡”，历年来水域面积逐年下降；个别重要湖荡大量水域被占用围网养殖，
影响水体流动性及水质。

同时在近年曝光的环境问题中，化工污染、砂石码头扬尘污染、秸秆
焚烧大气污染、污水直排、黑臭水体污染等环境问题也时有发生。

四、审计实践中面临的主要困难
（一）认知上的分歧
部分地区开展的资源环境离任审计实践中发现，偏重于该地区土地、水、矿产、林业等所
有自然资源及生态环境保护问题的全面审计调查，部分事项则没有与领导干部的职能权限，决策、执行、监管等履职情况挂钩，比较类似于资源环境专项审计项目，而没有充分体现领导干
部自然资源资产离任审计的特点。

同时我们发现审计人员受问题导向思维影响，急于发现重大
资源环境问题，在审计中往往忽视该些问题与被审计领导干部责权的联系性。

（二）数据指标的缺陷
1.基础数据信息薄弱，分散甚至缺失。

自然资源资产审计需要不同类型自然资源资产数据
信息，这些数据分散在多个职能部门，实际操作过程中，我们发现从个别主管部门取得的信息
和数据，相对较为零散、片面，甚至有些数据是完全缺失的。

对于自然资源资产负债表编制工作，宜兴市尚未能有效推进，其他地区审计机关存在自然资源资产负债表自编自审的问题。

2.公信力差。

客观上讲，自然资源资产总量与质量很难计量，且各部门所属指标的概念，
口径不统一，数据的全面性、真实性、系统性、标准性等都有待商榷。

在水利部门审计中我们
发现，仅对于公共供水厂自来水供水量这一数据，不同的数据来源得出的数据差额已超出正常
区间，对于数据的准确性没有可靠支撑。

（三）评价定责的困难
1.环境保护政策执行周期长，生态效益显现慢，很难说是哪届党委、政府取得的成绩，自
然资源保护绩效很难有效量化。

2.自然资源领域产生问题的原因比较复杂，有人为因素、自然因素、历史因素、现实因素；从问题性质来看，可能是地区禀赋差异，也可能是现实环境导致；从表现形式来说，可能是可
见的，也可能是隐性的，因此责任确认的过程中，一定要结合相关问题的历史情况，综合考虑
问题的决策过程、性质以及领导干部所发挥的作用。

（三）体制机制的障碍。

各相关部门管理职能规则不一，各个部门之间发布或统计的相关数据可能存在雷同或交叉、冲突问题。

例如在林业发展情况审计中，出现了林业部门与环保部门相关检测结果不一致的结果。

同时我们在审计中也发现，各个层面对于相关事权与支出责任、监督责任的划分存在权责
不清的问题。

而职责不清的问题，从而更是造成了审计在反映问题的时候，相关部门互相推诿不是自身职能。

（四）专业能力的不足
一方面，在现有审计人员的培养上，仍注重传统经济责任和各类专项审计的实践培训，在资源环境专业方面的实战能力和理论能力较为薄弱。

需要通过内部培养和外部选聘的方式，增加一部分自然资源环境领域的专业人才，与经济类审计人才相结合，形成一批复合型高端审计人才队伍。

目前自然资源资产离任审计也处于较为封闭或限制的状态，仅依靠审计人员，对一些调查事项没有专业的数据支撑，难以有信服力，技术含量也不高。

面对一些专业性较强的领域、陌生的科技手段，审计人员也感到有心无力，从而会出现审计深度不够、审计证据没有说服力等质量问题。

五、开展领导干部自然资源资产离任审计的对策
（一）自然资源资产负债表审计有效办法
例如在乡镇审计中，依据林地资源比较丰富的区位特点及特色农村发展定位，重点聚焦林地资源及具有乡镇特色的农家乐饭店餐饮废水处理，探索运用地理信息系统、goole earth、卫片图斑叠加分析等技术方法，初步构建及有效利用了主要评价指标体系图、卫片图斑对比图、污水管网走向图、生态公益林地形图。

在对部门领导干部自然资源资产离任审计中，应当以该部门依法行政职能及责任定位为主线，对水生态保护相关事项进行了重点审计。

不仅仅注重自然资源的开发利用，更要提高资源利用率，加大对生态的保护力度。

（二）建立健全组织机构，将《规定》落实到位
建议尽快落实《规定》强调的团队“部门联动”，成立专业部门、专家人才、专门机构组成的自然资源资产离任审计，建立健全资源环境离任审计联席会议制度，做到全面覆盖，权威高效，切实为审计创造良好环境建立必要的工作机制。

在确保数据信息安全的前提下，建议由掌握资源资产相关数据的专业部门、专业人员组合建立自然资源资产和生态环境的数据中心，整合分散在各部门、各研究机构的数据平台和相关执法检查平台，进一步研究解决数据指标上口径、标准、真实等方面的缺陷，使得该项审计的数据支撑有力有据，同时也能随时掌握当地资源资产领域的工作动态。

（三）通过内部培养和外部招聘的方式，形成领导干部自然资源审计专业团队
审计工作需要开放的环境，审计人员也需要开阔的视野和开放的心态，在自然资源资产离任审计中，可通过跨部门合作，引进专业人才、团队，聘请外部专家，购买社会服务，积极利用大专院校和科研机构的人才优势和科研成果，主动作为、大胆实践。

积极探索大数据审计模式，加大地理信息数据和相关业务、财务数据的挖掘和分析力度。

（四）合理界定审计内容和范围，多来源多关系多角度分析
领导干部自然资源资产离任审计要将被审计领导干部对于自然资源资产和生态环境保护职能的履行情况作为主线，着重关注资源环境相关的事权与责任，如审批权、执法权、决策权、执行权和分配权等权力运行的腐败易发领域，以审计的视角分析生态环境问题产生的根源以及政府宏微观政策执行及相关具体行政行为产生的影响，从促进资源环境体制机制的角度提出审计建议。

六、领导干部自然资源资产离任审计的历史意义和现实意义
开展自然资源资产离任审计是推动全面从严治党向纵深发展加强干部监督管理的重要途径。

全面从严治党是“四个全面”的重要内容之一。

审计监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，按照新时代、新气象、新作为的要求，要把推进全面从严治党作为首要职责和重要任务，
以永远在路上的恒心和韧劲，鼓励开拓有为、支持善作能为、问责无所作为、惩治腐败行为，
强化监督约束，规范权力运行，不断把全面从严治党推向深入。

开展自然资源资产离任审计是
全面履行审计监督职能发挥审计监督作用的重要职责，对审计促进生态建设提出了新的更高要求，对领导干部自然资源资产离任审计产生了巨大的推动作用。

参考文献：
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[5]吴娟.环境效益审计在地方领导干部经济责任审计中的运用[J]0.审计实务.
（作者单位：江苏海门农村商业银行股份有限公司）。