债权与债务追偿的会计与税务处理

账务处理流程
01
02
03
初始确认
在债务发生时，应根据合 同或协议条款确认债权和 债务的初始金额，并进行 相应的账务处理。
后续计量
在债务追偿过程中，应根 据实际利率法原则对债权 和债务进行后续计量，并 调整其账面价值。
终止确认
当债务得到清偿或豁免时 ，应对相关债权和债务进 行终止确认，并进行相应 的账务处理。
债权与债务追偿的会计与 税务处理
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目 录
• 债权与债务基本概念及分类 • 债权追偿会计处理 • 债务追偿会计处理 • 税务处理原则及政策解读 • 债权追偿税务处理实务操作指南 • 债务追偿税务处理实务操作指南 • 总结与展望
01
CATALOGUE
债权与债务基本概念及分类
债权定义及特点
信息化技术的应用
随着信息化技术的不断发展，债权与债务的会计和税务处 理将更加便捷、高效，同时也将提高数据的准确性和可靠 性。
国际趋同与合作
随着全球化的不断深入，各国之间的会计准则和税法规定 将逐渐趋同，同时也将加强国际合作与交流，共同推动债 权与债务的会计和税务处理的进步与发展。
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分类方法
按产生原因分类
可分为合同之债、侵权行为之债、不当得利之债和无因管 理之债等。
按履行选择性分类
可分为选择性之债和非选择性之债。选择性之债指债务人 可以选择履行的债务；非选择性之债指债务人必须按照约 定履行的债务。
按债的标的物分类
可分为货币之债和非货币之债。货币之债指以货币为标的 物的债务；非货币之债指以非货币财产为标的物的债务。
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债权追偿会计处理
确认和计量原则
真实性原则
确认债权追偿必须以真实、可靠 的经济业务为基础，确保会计信 息的准确性。
权责发生制原则
按照权责发生制的要求，确认债 权追偿应当在相关权利和责任实 际发生时进行。
谨慎性原则
在确认和计量债权追偿时，应遵 循谨慎性原则，充分估计可能发 生的损失和费用。
账务处理
根据追偿结果，企业应及时进行账务处理，包括 冲销坏账准备、确认追偿收入或损失等。
相关会计科目设置
应收账款
用于核算企业因销售商品、提 供劳务等经营活动应收取的款
项。
坏账准备
用于核算企业对应收账款计提 的坏账准备。
追偿支出
用于核算企业在追偿过程中发 生的各项支出，如律师费、诉 讼费等。
追偿收入
法律责任
扣缴义务人未按照规定履行代扣代缴义务的，将承担相应法律责任。
案例分析与操作演示
案例一
某企业向个人借款并发生债务追偿，涉及增值税、企 业所得税和个人所得税的处理。
案例二
某金融机构向企业发放贷款后发生债务追偿，涉及金 融商品转让增值税的处理。
操作演示
通过模拟实际案例，演示债务追偿税务处理的具体操 作流程和注意事项。
人所得税。
纳税地点和期限
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个人应在取得债权转让收入的次月十五日内向主管税务机关申
报缴纳个人所得税。
税前扣除
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个人转让债权所发生的合理费用，如律师费、评估费等，可以
在计算应纳税所得额时扣除。
政策解读与案例分析
政策解读
税务部门对于债权转让的税务处理有明确的政策规定，企业和个人应严格按照相关政策进行税务处理，避免产生 税务风险。
发票保管与归档
妥善保管已开具的增值税发票，并按规定期限进行归档，以备税务部 门查验。
企业所得税申报注意事项
债权追偿收入纳税义务
企业应依法将债权追偿收入纳入企业所得税应纳税所得额，履行 纳税义务。
税前扣除凭证管理
企业在计算应纳税所得额时，应妥善保管相关税前扣除凭证，如合 同、发票等。
申报表填写与报送
案例分析与操作演示
案例一
某企业债权追偿收入确认及税务处理分析。
案例二
个人取得债权追偿收入后个人所得税处理演 示。
操作演示
通过实际案例演示债权追偿税务处理的具体 操作步骤和注意事项。
06
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债务追偿税务处理实务操作指 南
增值税进项税额抵扣规则
抵扣条件
必须取得合法有效的抵 扣凭证，如增值税专用 发票、海关进口增值税 专用缴款书等。
03
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债务追偿会计处理
确认和计量原则
权责发生制原则
在债务追偿中，应按照权责发生制原 则确认相关债权和债务。当企业有权 收取款项时，应确认债权；当企业有 义务支付款项时，应确认债务。
实际利率法原则
对于涉及利息的债务追偿，应按照实 际利率法原则进行计量。实际利率是 指将未来现金流量折现为当前账面价 值的利率。
用于核算企业通过追偿程序收 回的款项。
案例分析
案例一
A公司向B公司销售商品，应收款项100万元。B公司因经营困难无法按时偿还债 务，A公司启动追偿程序并最终收回80万元。在此过程中，A公司应如何进行会 计处理？
案例二
C公司向D公司提供劳务，应收款项50万元。D公司一直未予偿还，C公司计提了 10万元的坏账准备。后C公司通过法律手段追回全部款项。C公司应如何进行会 计处理？
债权定义
债权是指债权人享有的要求债务人按照合同约定或法律规定履行特定义务的权 利。
债权特点
债权具有相对性、请求权和期限性。相对性指债权仅对特定债务人有效；请求 权指债权人可请求债务人履行义务；期限性指债权在一定期限内有效。
债务定义及特点
债务定义
债务是指债务人根据合同约定或法律 规定，应向债权人履行的特定义务。
债权与债务的税务处理
包括债权的税务处理和债务的税务处理。对于债权，主要关注坏账准备的计提和转回对所得税的影响； 对于债务，主要关注债务重组、债务豁免等业务的税务处理。
未来发展趋势预测
会计准则与税法规定的不断完善
随着经济的不断发展和市场的不断变化，会计准则和税法 规定也将不断完善，对债权与债务的会计和税务处理提出 更高的要求。
抵扣时间
自开具之日起180日内 到税务机关办理认证， 并在认证通过的次月申 报期内，向主管税务机 关申报抵扣进项税额。
特殊规定
部分特定行业或项目可 能存在特殊的抵扣规则 ，如不动产进项税额分 期抵扣等。
企业所得税税前扣除凭证管理要求
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凭证类型
包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
02
账务处理流程
登记债权
当企业发生应收款项时，应在相关账户中登记债 权的详细信息，包括债务人、金额、期限等。
追偿处理
当债务人无法按时偿还债务时，企业应启动追偿 程序，包括与债务人协商、采取法律手段等。在 追偿过程中，应详细记录相关支出和收入。
计提坏账准备
根据谨慎性原则，企业应定期对应收款项进行评 估，计提坏账准备以应对可能发生的坏账损失。
相关会计科目设置
债权类科目
企业应设置“应收账款”、“应收票 据”、“其他应收款”等债权类科目 ，用于核算企业应收的各种款项。
债务类科目
损益类科目
在债务追偿过程中，可能涉及“财务 费用”、“营业外收入”、“营业外 支出”等损益类科目，用于核算相关 损益。
企业应设置“应付账款”、“应付票 据”、“其他应付款”等债务类科目 ，用于核算企业应付的各种款项。
按照税务部门的要求，正确填写企业所得税申报表，并及时报送税 务部门。
个人所得税代扣代缴义务履行
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债权追偿收入个人所得税处理
在债权追偿过程中，如涉及个人所得税问题，应 依法履行代扣代缴义务。
扣缴义务人责任
扣缴义务人应准确计算并代扣代缴个人所得税， 确保税款及时足额入库。
3
个人所得税申报与缴纳
个人取得债权追偿收入后，应按规定期限自行申 报并缴纳个人所得税。
案例分析
案例一
甲公司向乙公司销售商品一批，货款100万元，增值税17万元。合同约定，乙公司应在收到货物后3 个月内支付款项。甲公司应如何进行会计处理？
案例二
丙公司因购买原材料欠丁公司货款50万元，已逾期2年。经协商，丁公司同意丙公司以40万元的价格 偿还该笔欠款。丙公司应如何进行会计处理？
04
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税务处理原则及政策解读
增值税处理原则
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债权转让收入确认
债权转让收入应按照权责发生制 原则确认，即债权转让合同生效 且完成相关手续时确认收入。
02
增值税纳税义务发 生时间
债权转让的增值税纳税义务发生 时间为债权转让收入确认的当天 。
03
发票开具
债权转让方应向债权受让方开具 增值税发票，并在发票上注明“ 债权转让”字样。
案例分析
通过对典型案例的分析，可以深入了解债权转让税务处理的实际操作和注意事项，为企业和个人提供有益的参考 和借鉴。
05
CATALOGUE
债权追偿税务处理实务操作指 南
增值税发票管理要求
债权追偿收入确认
在债权追偿过程中，应准确确认债权追偿收入，并依法开具增值税 发票。
发票开具规范
按照税务部门的要求，正确填写发票内容，确保发票信息的准确性 和完整性。
07
CATALOGUE
总结与展望
本次课程重点内容回顾
债权与债务的基本概念
债权是指债权人享有的请求债务人为或不为一定行为的权利，而债务则是债务人应当履行的义务。
债权与债务的会计处理
包括债权的确认、计量、记录和报告，以及债务的确认、计量、记录和报告。其中，债权的会计处理主要涉及应收账 款、应收票据等科目，而债务的会计处理则主要涉及应付账款、应付票据等科目。
企业所得税处理原则
收入确认
企业取得的债权转让收入应计入企业所得税应纳税所得额。
成本扣除
企业转让债权所发生的成本，如律师费、评估费等，可以在计算 应纳税所得额时扣除。
计算应纳税所得额时扣除，但 需符合相关税法规定。
个人所得税处理原则
收入确认
01
个人取得的债权转让收入应按照“财产转让所得”项目缴纳个
凭证管理
企业需建立严格的凭证管理制度，确保凭证的真实性、合法性和完整性
。
03
扣除要求
税前扣除需满足相关性、合理性、真实性和合法性等要求。
个人所得税代扣代缴义务履行
代扣代缴范围
包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等。
代扣代缴流程
扣缴义务人需在规定时间内向税务机关报送相关资料，并代扣代缴个人所得税。
债务特点
债务具有相对性、义务性和期限性。 相对性指债务仅对特定债权人有效； 义务性指债务人必须履行约定的义务 ；期限性指债务在一定期限内有效。
债权与债务关系
对应关系
债权与债务是相互对应的，有债权必有债务，有债务必有债 权。
依存关系
债权依存于债务而存在，没有债务就没有债权；同样，债务 也依存于债权而存在，没有债权就没有债务。