07章财政收入概论15周

家为宏观调控所出台的一些财政措施的政策
意图，为在以后章节中深入学习财政收入的 具体内容奠定基础。
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引例 近年来的中国政府财政收入 相关统计数据及政策
经
济 (1)央行发布的《2019年第一季度货币
学 政策执行报告》披露，今年第一季度，
院 《 财 政
证券交易印花税高达122亿元，同比增 长515.9%。报告同时披露，今年第一季 度全国财政收入(不含债务收入)高达
5313.0亿卢比 29491.0亿卢比 787500.0亿盾
27592.8亿卢布 8001.8亿泰铢 1842460.0亿列伊
3275.5亿瑞亚尔 2742.5亿兹罗提 907400.0亿韩元 268.4亿兰特
32535.0亿美元 2330.7亿澳元 4689.3亿加元 17020.8亿马克 39328.0亿法郎 3406.7亿英镑
财 参见课本第八章
政
学
》
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经 济 学 院 《 财 政
税收是最古老的财政范畴，它是指和 一些特定行为相联系的强制支付。通过 税收筹集收入去购买生产政府所提供的 产品和服务过程中所必须的投入要素， 或者在一国公民或居民间进行购买力的 再分配。
学
》
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经 济 学 院 《
税收收入所 占比重 （％）
72.7 78.0 84.3
83.1 86.4 87.8
82.9 85.0 86.4 89.9
80.3 80.6 82.4 82.8 90.9 91.5
非税收入 所占比重 （％）
27.3 22.0 15.7
16.9 13.6 12.2
17.1 15.0 13.6 10.1
19.7 19.4 17.6 17.2 9.1 8.5
学 院 《 财
目前我国财政收入的形式，主要包括： 1.税收； 2.国有资产经营收益；
政 3.国债；
学 4.其他收入等。
》
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1.税收
经 济 学 院 《
税收是指国家为了实现其职能，凭借 其政治权力，依据相关法律和预定的标
准，强制无偿地参与社会产品分配而取
得财政收入的一种形式。（P180）
学 ⑵社保基金缺口：全国养老保险基金静态
院 《
缺口达4 万亿(截止2019 年)
财 ⑶政策性银行负债46121.2 亿(2009 年末) 政 学 ⑷国有银行和非银行金融机构不良资产(约
》 4400亿元)。
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地方政府负债
经 济 学 院
地方政府显性负债：67109.51 亿元( 到2019 年底)，包括地方政府财政赤字
第7章 财政收入概述
经 教学目的与要求：
济 通过本章学习，要求了解关于财政收入的一 学 般含义，取得形式，分类，财政收入规模，
院 财政收入结构，组织财政收入过程中所遵循
《 的原则，财政收入在国家宏观调控中的作用
财 和意义等内容。能够对现实社会中各个国家
政 的一些财政状况进行基本分析，初步理解国
学 》
中
⑵经营性国有资源（资源性国有资产） 义
》
⑶非经营性国有资产
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含义
经 济 学 院 《 财
国有资产收益是国家凭借其对国有资 产的所有权（财产权）所获得的经营利 润、租金、股息(红利)和资金占用费等 收入，是政府非税收入的重要组成部分 (不包括税收)。
政 （此概念做一般理解）
》 ⑻分税制和国有资本经营预算。2019-今。
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两步利改税
经 济
把原来国营企业向国家上缴利润改为
学 征税。
院 第一步：对国营企业普遍征收所得税
《 ，但对国营大中型企业征收所得税后的
财 利润，采取多种形式上交国家，实行税
政 学 》
利并存。大企业：55%，小企业：八级
超额累计。税后利润包干上交或缴调节
税收无论是在哪一种社会形态下都是 国家筹集财政收入的主要来源，是最重
要的财政收入形式，是一国政府的重要
经济支柱。
财 从世界各国的情况来看，除低收入国
政 家的税收收入所占比重不到80%以外，
学 下中等收入以上的国家，其税收收入比
》 重都在80%—92%之间。
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经 济 学 院 《 财 政 学 》
院 2.把原来的工商税按性质划分为产品
《 税、增值税、营业税和盐税等四种税。
财 3.对某些采掘企业开征资源税。
政 学 》
4.恢复和开征房产税，土地使用税， 车船使用税和城市维护建设税等四种地
方税。
不讲
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国有企业缴税和交利的内涵
经 税收：体现的是国家凭借政治权力参与利 济 润分配关系，这是一种刚性、统一、规范化 学 的分配关系，体现社会利益。 院 《 利润：体现的是国家作为生产资料所有者 财 参与国有企业的利润分配，取得国有产权收 政 益，分配依据是财产权力，体现所有者利益 学。
财政收入：是政府为 了满足财政支出的需 要，依据一定的权力 原则，通过国家财政 集中的一定数量的收 入。其形式有货币、 实物和力役(劳役)等 。
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财政收入的形式 P151
经 济 学
⑴税。国家凭借政治权力强制参与社会财 富再分配而无偿取得的社会财富；（狭义）
院 ⑵费。国家行政机关凭借行政权力或公共
》
些特征？新施行的相关财政收入政策又反映 出怎样的政府宏观调控意图？
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目录
经 济
7.1 财政收入形式和分类
学 7.2 财政收入的规模分析
院 7.3 财政收入的结构
《 7.4 财政收入的原则 财
政
学
》
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7.1 财政收入形式与分类
经 济 学 院 《 财 政 学 》
与各类地方政府负有偿还责任的借债。
《 地方政府隐性负债：40065.4 亿元(到
财 2019 年末)，主要包括地方政府负有担
政 保责任的或有债务以及当债务人出现偿
学 债困难时，政府需要给予一定救助的债
》 务。
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公债的含义
经 济 学 院 《
⑴公债是国家信用的主要形式；
⑵公债是财政收入的一种特殊形式， 必须遵循信用原则，具有偿还性，自愿 性特点；
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经 济 学 院 《 财 政
原因：政府的主要职能是提供公共物 品，但公共物品受益需要成本补偿但又 具有不确定性。同时政府要求财政收入 稳定、充分，连续。要满足这些要求， 财政收入必须具有强制、无偿、固定的 特点。而税收可以满足这些要求。
学
》
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一国税收体系的设计原则
经 济
⑴公平原则：
学 面值贴现发行，2019年9月7日按面值偿还。
院 《
本期国债经投标确定的发行价格为99.44元 ，折合年收益率为2.34%，本期国债2019年6 月7日开始发行并计息，6月11日发行结束。
财 6月13日起，本期国债在各交易场所以现券
政 买卖和回购的方式上市交易。
学 这些统计数据具体反映出中国宏观经济的哪
》 因此，国家和国有企业之间存在的是这样
一种双重的分配关系。
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财政参与社会产品分配的“一体两翼”理论
经 济 学 院 《 财 政 学 》
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3.公债
经 济 学
公债收入是指国家通过信用方式取得的 有偿性收入。一般来说，是在国家财政
院 收不抵支时，用于弥补财政赤字所运用
9
财政收入对于国民经济运行 和社会发展的重要影响
经 济 学
首先，财政收入是国家各项职能得以 实现的物质保证；
院 其次，财政收入是国家对经济实行宏
《 观调控的重要经济杠杆；
财 政 学
最后，财政收入是实现社会财富公平 合理分配的分配工具。
》
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7.1.1 财政收入形式
经 济
财政收入形式，是指政府通过哪些方式或 渠道来取得财政收入。
《 的主要手段，包括内债和外债。
财 2019年度中央财政国债余额67526.91亿
政 学 》
元，2019年度为72044.51亿元，2019年 中央财政国债余额限额为82708.35亿元 。
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中央政府负债
经 济
中央政府显性负债：2019 年年末，我国对
学 内及对外国债余额为67548.11亿元。
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经2
济0 1 学0 院 《年 中 央
单 位 ： 亿
财财
元
政 学政 收 入
》预
算
表
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世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较
国别
经 低收入国家： 济 巴基斯坦（2000年）
印度（2019年）
学 越南（2000年） 下中等收入国家：
院 俄罗斯（2000年） 泰国（2019年）
税、承包费。
不讲
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经 济 第二步：将国营企业应当上交国家的 学 财政收入按8个税种向国家交税，也就 院 是由“税利并存”逐渐过渡到完全的“ 《 以税代利”，税后利润归企业自己安排 财 使用。 政 学 》
不讲
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业征收所得税。
财 ⑶公债是一个重要的经济杠杆，是政
政 府调节经济，实现宏观调控，促进经济
学 稳定发展的一个重要的经济杠杆。
《 罗马尼亚（2019年） 上中等收入国家：
财 巴西（2019年） 波兰（2000年）
政 韩国（2019年） 南非（2000年）
学 高收入国家： 》 美国（2019年）
澳大利亚（2019年） 加拿大（2000年） 德国（2019年） 法国（2019年） 英国（1210/149/2年01）9
经常性收入
》
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(3)十届全国人大常委会第十八次会议
学 2019年10月27日下午表决通过全国人
院 大常委会关于修改个人所得税法的决
《 定，起征点为1600元，决定将于2019
财 政
年1月1日起施行。
学
》
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(4)300亿元2019年记账式(八期)国债于6月7 日起发行，本期国债期限3个月，低于票面
企业的股份经营等。
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我国国有资产收益方式的历史演变
经 济 学 院 《 财 政
⑴利润上缴。1949-1977，财政收入的主要 形式；
⑵企业基金。1978-1982，从利润中提取主 要用于职工福利和奖金。
⑶利润留成。1979-1982，企业留用部分利 润用于生产发展基金、职工福利基金和奖励 基金。
学
》
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我国国有资产收益的形式
经 济 学 院 《
国有资产收益形式主要取决于国家对 国有资产的经营方式。企业的经营方式
不同，其向国家上缴收益的形式和途径
也不相同。
财 目前，我国国有企业的经营方式，按
政 照资产所有权和经营权分离的程度不同
学 ，可以分为国家直接经营、国有企业的
》 承包经营、国有企业的租赁经营和国有
学 》
⑷两步利改税。1981-1985。税利并存和完 全以税代利。
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经 济
⑸承包制(单一利润上缴)。1986-1988，含(
学 所得)税承包。
院 ⑹利税分流。1989-2019。利税分流，税后 《 还贷，税后承包。 财 政 ⑺分税制和取消利润(企业收入)上缴。
学 1994-2019。
学 1.18万亿元人民币，同比增长26.7%。
》
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经 济 学 院 《 财 政 学
(2)相对于去年同期财政收入增长3.4% 的严峻情况，2019年首季的财政形势无 疑成为我国经济生活中的一大亮点。财 政高收入得益于经济高增长。1到3月份 ，我国经济增长达到9.9%，比去年同期 加快了2.3个百分点，创下6年来同期经 济增长的新纪录。
学 ①受益原则
院 ②能力支付原则
《 ⑵效率原则 财
政 学
详见第8.2节（P185）
》
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2.国有资产(狭义)收益
经 国有资产：是国家投资形成和拥有的财产
济 学
，是国家代表全民意志、行使公共财产权所 形成的资产。
院 《
广义国有资产的分类：
财 政 学
⑴经营性国有资产——狭义
《 部门凭借市场权力提供公共产品或服务时所
财 收取的费用；（规费+使用费）
政 ⑶利。国家凭借财产权力以国有资产所有
学 者身份取得的资产收益；
》 ⑷债。国家凭国家信用有偿使用的社会财
富。
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关于财政产生的不同观点
经 济
国家分配论：
学 市场失效论：
院
《
财
政
学
》
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院 中央隐性负债：规模约为10.94 万亿左右。
《 包括政府负有担保责任或者是再出现违约情
财 政
况下政府不得不使用财政资金进行最后“兜
学 底”的各类型债务。在一定的条件下，这些
》 隐性债务会通过违约的方式实现显性化。
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经 济 ⑴铁道部负债总额为18918 亿(2019 年末)