个人与企业股权转让纳税义务发生时间的不同

个人与企业股权转让纳税义务发生时间的不同
无论是股权转让，还是股权投资，还是股权置换，其核心都是变更股权的所有权，因此，应当按税法的相关规定，如果是个人的话，应交纳个人所得税；如果是企业的话，应将股权转让的收入计入企业的收入，计算缴纳企业所得税。

一、就个人所得税而言，对于股权置换、股权投资、以股权抵偿债务等，其纳税义务发生的时间没有做出明确的规定。

在关于个人非货币性资产投资的（财税2015）41号文件规定，“个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。

”至于什么是非货币性资产转让、取得被投资企业股权，文件中并没有明确的界定。

因比，在这里股权投资、置换、以股权抵偿债务，其纳税义务发生时间应适用国税[2014] 67号公告的规定。

即，股权转让协议已签订生效；受让方已支付或部分支付股权股权转让价款；受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益；国家有关部门判决登记或或者公告生效；税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的。

在股权转让过程中，只要具备上述条件中的任何一个，其纳税义务就已发生了。

二、就企业所得税而言。

1、若企业是单纯的股权转让，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

2、若企业以投资形式转让股权。

如果是非关联企业，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认收入的实现；
如果是关联企业，在投资协议生效后12个月内仍未完成股权变更登记手续的，则应于投资协议生效时，确认转让收入的实现。

Hello，伙伴们。