财务尽职调查报告标准范本

财务尽职调查报告标准范本
财务失职调查报告
XXXX：
我们接受委托，对XXXX〔以下简称〝公司〕截至XXXX年1XX月30日的财务状况停止了失职调查。

我们是基于贵公司提供的失职调查提纲停止的，失职调查主要从公司概略、公司组织与管理、业务调查与市场剖析、消费进程与消费剖析、公司财务、拟投资方案、其他相关状况等方面展开，其中我们主要担任与公司财务有关的局部的调查。

在调查进程中，我们主要采取访谈、实地调查、查阅、搜集有关资料等方式，访谈对象包括公司相关职能部门的担任人和财务部人员。

我们所提供的财务失职调查报告，是在对公司所提供资料及与公司相关人员访谈结果的基础上停止剖析，并依照贵公司的失职调查提纲规则的内容停止编写的。

由于受客观条件、公司相关人员客观判别及公司提供资料的限制，局部资料和信息的真实性、完整性能够遭到影响。

本报告仅为委托方提供剖析参考作用，任何不当运用与本所及其失职调查人员有关。

一、公司概略：
1、公司的基本状况：
公司原名为xxxx，系xxx年xx月xxx日xxx号文同意设立的中外合资有限责任公司，该公司于xxx年xx月xx日成立，取得xxx工商行政管理局注册号为xxx 的企业法人营业执照。

住所：xxx。

运营范围：xxxx。

运营期限xxx年。

法定代表人：xxx。

公司股权及注册资本阅历次变卦后，现注册资本xxx万元，由股东以现金投足，其中：xxxx出资xxx万元，占xx%、xxx出资xxx万元，占xxx%。

2、公司享用的严重优惠政策状况：
公司消费项目分阶段树立、分期投产，其中一期项目XXX年建成投产，从XXX 年至XXX年享用外商投资企业和本国企业所得税〝两免三减半〞的税收优惠，因
公司XXX年认定为先进技术型企业，从XXX年至XXX年享用先进技术型企业减按10%税率交纳外商投资企业和本国企业所得税的优惠。

二期项目于XXX年追加投资XXX万元停止，依据XXXX中央税务局XX文件，认定公司一、二期投资区分设立账册、凭证核算，可以准确计算各自的应征税所得额。

经XXX赞同二期追加投资的消费运营所得可以独自计算并享用企业所得税活期减免优惠。

从XXX年至XXXX年享用外商投资企业和本国企业所得税〝两免三减半〞的税收优惠，并从XXX年至XXX年预享用先进技术型企业减按10%税率交纳外商投资企业和本国企业所得税的优惠。

依据XXXX中央税务局万山税务分局珠地税万函[XXXX]XXX号文，公司房产享用免征城市房地产税5年的优惠，目前此项税收优惠已享用终了。

3、初步伐查结论：
公司是依据«中外合资运营企业法»及相关法规，经过国度相关政府部门同意成立的中外合资企业，公司注册资本已足额由股东以货币资金交纳并经注册会计师验资，未发现股东抽资行为，其设立契合法律要求〔政府批文公司未提供〕，股权关系无瑕疵，股东出资方式契合法律和公司章程的规则。

第一大股东XXXX属国有独资公司，是XXXX企业，投资多元化，具有一定的经济实力，XXX。

公司厂区在XXXXXX区，随着XXXX经济的开展，城市功用发作变化，已从郊区逐渐转为城市中心区，受XXXX环保政策的影响，不能用煤或煤制品自建发电厂，在本钱方面无优势。

2020年企业所得税两税兼并，特区取消15%低税率的优惠政策，但规则了5年的过渡期，过渡时期税率区分为18%、20%、22%、24%、25%。

另外取消先进技术企业减按10%计征所得税的税收优惠，按原批文公司2020年二期享用减按10%的所得税优惠政策，新税法执行后，只能按18%的税率执行。

存在所得税税负增大对利润的影响，由于公司XXXX年度二期项目盈余，2020年度未提供预测数据，无法测算税率变化对公司税负的影响。

二、公司的组织和管理：
1、公司组织架构及部门设置：
公司依照«中外合资运营企业法»和公司章程设置董事会，未设置监事会或设监事，董事会成员7名〔公司未提供最新董事会成员名单〕，其中中方派出5人，外方派出2人，2名在公司任管理层职务〔XXXX，由XXXX派出〕，不在公司支付薪金。

公司管理层设1名总经理；1名总经理助理、4名副总经理，分管消费、推销、销售、人力资源、财务等方面的业务；并设1名副总工程师，分管质量控制业务。

部门设置包括销售部、供应部、消费部、质量控制部、财务部等10个职能局部，每个部门设经理1名、副经理1名以上。

2、公司对外投资状况：〔XXXX年1XX月30日〕
公司称号注册地注册资本
公司实践投资
额公司实践所
占权益比例
备注
================ ====== ============== ============= ========= ================ XXXXXXX XXXX 30,000,000.00 22,500,000.00 75% X XX
XXXX XXXX 344,997,420.00 1,854,600.00 0.19% X XX
================ ====== ============== ============= ========= ================
3、公司管理层及变化状况：
公司管理层27人，其中初级管理人员7名，研讨生学历2名、大学2名、大
专1名、2名无学历〔均为股西方代表，其中XXX为中方股东派入，XXX为外方股
东派入，分管人力资源及协助总经理分管供应部〕，3名高管专业为制桨造纸专业、
1名为机械制造专业。

中层管理人员20名，部门经理9名〔销售部经理由销售副
总兼任〕、副经理11名，研讨生学历2名、本科11名、大专2名、中专2名、高
中1名。

XXXX年XX月销售部经理离任、XX月分管信息总工程师离任、1XX月分管后勤
副总经理离任；XXXX年XX月分管行政副总经理调往诚成印务、信息部经理离任、
XX月供应部经理离任；XXXX年XX月分管公司企业战略方案副总经理离任、财务
部副经理离任、1XX月分管消费、设备副总经理离任；XXXX年XX月原技术部经理
离任。

4、公司员工构成：
目前公司员工844人，其中中层以上管理人员27人、员工817人〔含主管41
人〕，部门人员散布、年龄状况、教育水平见调查提纲。

5、公司员工报酬结构：
〔1〕薪酬制度：
高层管理人员〔5名〕：月薪税前平均20,500.00元,税前最高21,000.00元, 税前最低20,000.00元；
部门经理：月薪税前平均约10,000.00元, 税前最高12,000.00元, 税前最低9,000.00元。

普通员工：月薪税前平均3,000.00元, 税前最高7,000.00元, 税前最低1,000.00元。

月工资支出总额, 税前320万元, 年工资支出总额, 税前3,840万元, 工资支出占费用支出比重为1.87%。

公司无交通补贴，通讯补贴按公司规则的规范凭发票报销。

〔2〕无高管持股。

〔3〕奖励方案：依据当年的经济效益，由高管决议年终奖金规范。

双薪〔即多发一个月工资〕每年XX月初发放，按基本工资规范发放，双薪总额为140万元/年。

〔4〕保险、福利方案：
年社会保险支出总额603万元，年人均社保支出7,130.00元；年住房补贴支出额156万元, 年人均房补支出1,800.00元；其他福利支出总额150万元, 年人均其他福利 1,770.00元。

6、初步伐查结论：
管理层知识层次较高，高层管理人员7人，除2人由股西方派退学历不高，其他均拥有大专以上文明水平，其中3人制桨造纸专业出身，公司高管具有造纸行业相关的管理及技术水平。

公司采用直线职能制组织结构，职能部门设置主要从制造行业动身，部门设置较为合理，契合现代企业制度要求，从企业开展的角度，公司注重销售、推销、消费环节，将管理产成品、原资料的仓库人员区分划归销售部、供应部管理，同时看法到物流链抵消费型企业的有效补充，投资75%成立了物流子公司。

但是从企
业管理角度动身，公司应增强财务任务的重要性，有效降低本钱，并应设置审计部门，增强对财务任务的监视，据了解内审任务由财务部兼，这样将无法起到监视作用。

将仓库核算员划归销售部、供应部，不利于基层财务核算的管理。

员工知识层次方面，大专以上学历占20%，高中学历占68%，全体文明层次顺应本行业的技术要求。

年龄方面，40岁以下占80%以上，平均年龄33岁，相对年轻化。

技术领头人主要是副总和技术部经理，依赖性较强，特别是XXXX年后流失了多位技术主干，公司需增强技术主干的培育。

员工工资水平在XXXX属于中初等以上的层次，其中工人的工资相对较高,依据统计资料,XXXX年度XXXX在岗职工年人均工资23775元，平均月工资1981元/月，该公司人员基本动摇，但近几年来管理层和中层干部以及技术主支流失率偏高。

公司的管理作风，在强调团体发明力的同时，将团队肉体片面渗入公司的日常管理中。

三、公司业务调查和市场剖析：
1、行业背景：
白卡纸，目前市场容量200万吨，年消费增长20万吨左右，新增产能除了美利纸业(13.66,-0.05,-0.36%)XXXX年投产的30万吨外，其他主要上市公司近两年无该纸种扩产方案，思索项目一年半左右的树立周期，该行业未来两年竞争趋缓。

行业竞争环境的转好增强了产品本钱转嫁才干，XXXX年度白卡纸价钱下跌不只对冲了产品本钱上升的不利影响，行业内一些主要上市公司一季度产品毛利率比XXXX年上升1%左右。

从XXXX年年中末尾到2020年，国际浆价将进入下降周期，估量XXXX年出口木浆价钱比XXXX年下跌2%-5%。

白卡纸出口木浆运用量占用浆总量约60%，比重高于纸业全体出口木浆15%左右的运用量，因此未来浆价的下降白卡纸受益水平高于纸业全体。

由于纸价的变化受本钱影响清楚，未来白卡纸价钱将随着浆价的下跌而下降，不过思索到竞争环境的改善，白卡纸产品毛利率还将有所上升。

2、公司开展历史：
公司1991年XX月成立，1994年1XX月一期工程投产，年设计消费才干4.5万吨，1995年XX月230g/m2高档涂料白卡纸荣获〝中国国际纸张、纸制品博览会〞金奖；1996年XX月〝高档涂料白卡纸〞被评为1996年度国度级新产品，1XX月公司被XXXX科委评为〝高新技术企业〞；1997年XX月经过ISO9002国际质量体系认证，1XX月〝高档涂布白卡纸〞被中国轻工总会评为中国轻工业科技提高一等奖；1998年XX月，公司荣获XXXX年度科技提高突出贡献特等奖，XX月〝防伪涂布白卡纸及其消费工艺〞获国度发明专利证书；1999年XX月，公司〝一种用于卷筒纸的包装结构〞获国度适用新型专利证书，XX月〝高档涂布白卡纸〞获国度科技提高一等奖，1XX月二期工程投产，年设计消费才干17.5万吨；2001年XX月〝黑色纤维防伪涂布白卡纸〞获XXXX科技提高三等奖；XXXX年XX月，公司被列为国度火炬方案重点高新技术企业；XXXX年XX月〝HT〞商标被评为XXXX著名商标；XXXX年XX月液体包装纸板研制成功并投放市场，并斥资1.5亿元对二期纸机停止片面技术改造，1XX月经过〝质量、环境、职业安康平安、食品平安〞四个管理体系的认证；XXXX年XX月〝XXX〞被评为XXXX著名商标，XX月公司树立的FSC/C0C管理体系经过世界著名认证行SGS的认证审核。

3、公司业务状况：
〔1〕主要产品：
公司产品主要分为单面涂布白卡纸、双面涂布白卡纸、SBS涂布白卡纸、液体包装纸、防油纸、食品包装纸几大类。

财务核算分为卷筒、平板、玉溪卷筒纸、液体包装纸几类。

〔2〕主要客户及销售状况：
公司以销定产，近几年销量在22-24万吨左右，其中硬包烟卡在16万吨左右，超越全国需求量的三分之一。

公司主要客户中，一期消费线专门为XXX独家消费防伪卷烟纸，约占产能的一半左右〔年销量2.5万吨〕，从XXXX年起普通卷纸也有销售XXXX集团〔由二期消费线消费〕，算计年需求量3万吨左右。

XXXX年度销售XXXX集团及受其控制的公司的支出约2.1亿元，约占公司总支出的14%，XXXX 年1-1XX月销售的支出约2.3亿元，约占公司总支出的16%；出口销售中，其中售于仁恒纸业的支出约1.79亿元，占公司总支出近12%，占出口支出48%，XXXX年1-1XX月销售的支出约0.8亿元，约占公司总支出的6%，占出口支出54%，据了解
该公司与外方股东无直接投资关系。

〔3〕产品定价政策及销售方式：
公司产品定价按市场定价，一期消费线专供XXXX的产品售价较其他种类纸品略高, 目前销售均价为7800元/吨，对XXXX的售价超越8000元/吨。

产品销售方式主要由公司销售部直销，公司销售人员合计40人。

销售是分片区管理：公司销售部〔担任范围广东、广西、福建、海南及西北各省〕、北京办事处〔担任范围北京、天津、山东、河北、山西、内蒙古、西南三省〕、上海办事处〔担任范围上海、江苏、浙江、安徽、江西〕、西南办事处〔担任范围云南、贵州、四川、重庆〕、武汉联络点〔担任湖北、河南〕、长沙联络点〔担任范围湖南〕，还有仁恒纸业担任香港地域出口总经销。

〔4〕产品销量散布：
XXXX年销售量为24万吨，烟卡占总销量的67%、约16万吨。

XXXX年XX月份末尾批量消费销售液体包装纸、食品包装纸，销量约1万多吨，主要客户XXX包装企业。

〔5〕公司主要竞争对手及市场状况：
按用途细分，公司的高档涂布白卡纸可分为烟卡纸、社会白卡〔含复合原纸〕、液体包装纸〔原纸〕和食品包装纸。

技改后XXXX年产能达30万吨，产销量为24万吨，推算市场占有率〔按产量计算，下同〕为13%，其中烟卡产量16万吨、社会白卡产量8万吨。

主要竞争对手是XXXX。

目前国际白卡纸市场供大于求，市场需求量约200多万吨。

4、初步伐查结论：
营销方式主要由公司销售部及办事处、联络点担任，采取直销形式，可以降低销售费用，公司制定有营销考核制度，业务员无提成，由销售副总在发放年终奖时依据业绩停止考核，不经过人力资源部门考核，一定水平可以调动业务员的积极性。

目前市场白卡纸供大于求，竞争剧烈，公司原资料依托出口，XXXX年末尾国际浆价下跌，而售价由于下游企业需求饱和无法同比增长，形成毛利率逐年下降，而且由于国度调整金融政策，利率屡次上调，公司银行借款达10个亿，由于利率、汇率变化添加的财务本钱XXXX年就达2000万元。

依据公司预测浆价2020年还会
坚持相应的低价，公司初步估量2020年仍将盈余。

公司应收账款回收期、存货周转期较长，两项目的的周转期在4个月以上，目前公司负债率偏高，货款回收慢一定水平增大了公司的财务本钱。

存货周转期长，据了解存在有局部客户由于自身仓库存量的缘由未及时提货形成公司库存量增大，截至XXXX年末产品库存达3.3万吨。

两项目的较同行业〔按XXXX三家公司的加权平均数取数〕偏低，XXXX年公司应收账款周转率3.28次，同行业9.4次，存货周转率3.06次，同行业3.54次。

说明公司的周转率比拟缓慢，积压资金和存货积压严重，运营才干需进一步增强。

现行公司产品出口退税率为零，进料加工方式出口按征收率6%计征增值税，虽然公司近几年逐渐调整销售结构，如XXXX年出口6万吨，XXXX年增加为3万吨，其中直接出口由3万多吨增加一半左右。

但税收政策的调整将继续在一定时期对公司发生负面的影响。

四、消费进程与消费设备：
1、消费用地及主要设备：
公司占空中积34万平方米，分一、二期项目投资树立，其中一期消费线1994年末投产，现年实践消费才干6.9万吨；二期消费线1999年末投产，XXXX年对纸机消费线停止技术改造，现年实践消费才干25万吨。

目前消费线维护较好，据向设备部人员了解未发作升值的情形。

2、消费进程耗用的主要原资料来源及本钱构成：
公司主要资料构成为原资料－木浆、湿部化工原料及涂布化工原料。

木浆包括针叶木浆〔NBKP〕、阔叶木浆〔LBKP〕、机械木浆〔BCTMP〕三种，全部靠出口，供应商主要集中在巴西、印尼、加拿大、美国。

NBKP、LBKP保质期一年，BCTMP保质期半年。

湿部化工原料及涂布化工原料主要包括淀粉、松香胶、洗濯剂、助留剂、瓷土、胶乳、碳酸钙、煅烧土、染料、颜料和增白剂等等。

动力包括水、电、燃油，公司不能自行发电，燃油目前运用7#重油，由恒顺物流担任推销提供，售价4300元/吨。

公司产品本钱构成：原资料约占65%，辅佐资料约占13%，水约占0.25%，电
约占5%，燃油约占7%，人工比重不到2%，制造费用约占6%。

近几年产品产量及单位消费本钱如下：
XXXX年度XXXX年度XXXX年1-1XX月
产量〔吨〕 229,516 241,712 222,312
单位消费本钱〔元〕5,626.18 5,817.82 6,116.97
3、设备维护及投保状况：
公司设备维护分为日常维护及活期检修两种，日常维护普通在换机种时停止，活期检修在春节等长假中布置。

公司平安防患看法较高，从未发作平安事故，消费厂房及设备均已投保。

4、初步伐查结论：
消费线主要技术装备区分从芬兰、奥天时、德国等国度引进。

纸机具有国际先进水平，采用三长网成形、三道压榨、四次机内涂布、双辊软压光、电红外枯燥等技术，整个消费进程运用DCS集成控制、QCS系统停止工艺设定和质量控制，使纸张的质量失掉有效保证。

两条消费线维护保养较好，近几年未发作严重质量事故，并经过全体提质和提速的技术改造，使产质量量失掉进一步优化，消费才干到达30万吨。

公司产品具有独立的注册商标，XXXX年XX月〝HT〞商标被评为XXXX著名商标，XXXX年XX月〝XXXX牌高档涂布白卡纸〞被评为XXXX著名商标。

并拥有多项专利，包括：〝防伪涂布白卡纸及其消费工艺〞获国度发明专利证书，〝一种用于卷筒纸的包装结构〞获国度适用新型专利证书等6项发明与适用新型专利。

97年公司顺利经过ISO9002国际质量体系认证，XXXX年XX月公司经过了质量、环境、职业安康平安及食品平安管理体系认证并取得证书，是国际首家依照ISO22000：XXXX食品平安管理体系要求经过认证的企业。

公司已办证的房产及两条消费线设备已抵押给交通银行XX分行。

公司资产完整，维护良好，未发现资产抵消费运营有不利影响。

但由于市场供大于求，资产产能尚未发扬最大效能，形成资产一定水平的糜费，也形成运营本钱高企。

五、公司财务：
1、财务会计组织、管理与控制：
公司财务部有财务人员15人，其中财务总监1人〔方式上，未参入运营〕，财务经理1人，副经理1人，销售会计、综合会计各2名，现金出纳、银行出纳、总账会计、资料会计、本钱会计、税务会计、资金会计、外汇会计各1名，财务人员基本动摇。

财务软件运用金蝶K3，推销和销售部门运用浪潮软件，尚未联网。

财务核算管理主要依照国度有关会计法规制度执行，制定有预算管理规则、差旅费报销规范、固定资产管理规则等，但未依据企业自身的状况制定相应的财务管理、会计核算方法，但制度树立不够系统化。

公司未设置外部审计部门，据了解由财务部门兼任该职能，但未真正执行过。

经常接受云南XXXX集团委派外部机构的专项审计，年度财务报表审计机构由云南XXXX集团指定。

依照会计法规则财务的职能是核算与监视，目前财务部重于核算轻于监视，将仓库核算员划归销售部、供应部，不利于基层财务核算的管理，比拟重要的推销和销售活动财务人员没有参与，财务部未真正参与到企业的消费运营中。

公司未设立独立的审计部门，无法起到监视的职能。

2、公司主要会计政策与会计估量说明：
〔1〕会计制度：执行«企业会计制度»。

〔2〕会计年度：自公历XX月1日起至1XX月31日止。

〔3〕记账基础和计价原那么：以权责发作制为记账基础，以历史本钱为计价原那么。

〔4〕记账本位币和外币换算：以人民币为记账本位币。

在报表时期内发作外币业务时，按业务发作当日的市场汇率折算为人民币记账，期末对存货性外币项目按年末市场汇率折算为人民币，其和原折合人民币金额的差额，属于筹建时期的，计入长等候摊费用，和购建固定资产有关的，在固定资产到达预定可运用形状前，计入固定资产本钱，其他计入当期损益。

〔5〕现金等价物确实定规范：是指持有的期限短(普通指从购置日起3个月内到期)、活动性强、易于转换为金额现金、价值变化风险很少的投资。

〔6〕坏账核算方法：依据XXXX年XX月26日第l 5次公司董事会«关于明确实施<企业会计制度>的有关规则»，公司采用备抵法核算坏账损失。

公司采用余额百分比法对应收账款计提坏账预备，计提比例：一期2%，二期0.2%。

公司对应收款项坏账确实认规范为：(1)因债务人破产或许死亡，以其破产财富或许遗产清偿后仍不能收回的应收款项；(2)债务人逾期末实行偿债义务，超越3年且有确凿证听说明无法收回的应收款项。

〔7〕存货核算方法：公司存货分为原资料、自制半成品、在产品、库存商品、收回商品等。

公司采用永续盘存制。

存货的取得按实践本钱计价，存货的收回采用加权平均法核算。

公司期末对由于存货遭受毁损、全部或局部新鲜过时和销售价钱低于本钱等缘由形成的存货本钱不可收回的局部，按单项存货项目的可变现净值低于本钱的差额提取存货涨价预备并计入当期损益。

如已计提涨价预备的存货的价值以后又得以恢复，在原计提的涨价预备金额内转回。

〔8〕临时投资核算方法：
①临时股权投资核算方法：
公司临时股权投资按取得时初始投资本钱入账。

对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资缺乏20%但具有严重影响的，采用权益法核算；对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额50%(不含50%)以上或由公司控制的，按权益法核算并归入兼并会计报表范围；对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上但不具有严重影响的，采用本钱法核算。

采用权益法核算时，在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年完成的净利润或发作的净盈余份额(法律、法规或公司章程规则不属于投资单位的净利润除外)，调整投资的账面价值，并作为当期投资损益。

但确认的投资收益，仅限于所取得的被投资单位在接受投资后发生的累积净利润的分配额，所取得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超越上述数额的局部，作为收回投资冲减投资本钱。

公司临时股权投资差额按合同规则的投资期限摊销，合同没有规则投资期限的按10年摊销。

②临时债务投资核算方法：
公司临时债务投资按实践支付的全部价款减去已到付息期但尚未支付的利息
后的余额作为实践本钱入账，实践本钱与债券票面价值的差额作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期内确认相关债券利息时分期摊销。

临时债券依照票面价值乘以票面利率按期计提利息。

③临时投资减值预备确实认规范、计提方法：
公司期末对临时投资由于市价继续下跌或被投资单位运营状况好转等缘由招致其可收回金额低于账面价值的，按单项项目估量可收回金额低于账面价值的差额提取临时投资减值预备。

如已计提减值预备的临时投资的价值又得以恢复，应在已计提的减值预备的范围内转回。

〔9〕固定资产核算方法：
固定资产是指运用期限在1年以上、单位价值在2,000.00元以上的房屋、修建物、机器、机械、运输工具以及其他与消费、运营有关的设备、用具、工具等，以及不属于消费、运营主要设备的单位价值在2,000元以上，并且运用年限在两年以上的物品。

固定资产以取得时按实践本钱计价。

固定资产折旧采用直线法按分类折旧率计提，各类固定资产的分类、估量经济运用年限和年折旧率如下(估量净残值率：10%)：
公司期末对固定资产由于市价继续下跌或技术新鲜、损坏、临时闲置等缘由招致其可收回金额低于账面价值的，按可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值预备。

固定资产减值预备按单项资产计提。

如已计提减值预备的固定资产价值又得以恢复，在原已计提减值预备的范围内转回。

已全额计提减值预备的固定资产不再计提折旧。

XXXX年XX月将二期主要消费设备从XXXX年XX月起折旧年限重新确以为30年〔原购入日期2000年XX月30日，折旧年限15-20年〕，该项会计估量变卦未经公司董事会决议。