行政事业单位会计信息质量存在的问题及其检查的方法对策。
行政事业单位会计信息质量存在的问题及控制措施
入 单位 账外 , 设 “ 金库 ” 个 人侵 吞 。 私 小 或
2 执 收 执 罚 不 规 范 。一 是 收 入 计 划 分 配 不 公 。有 的 .
非 税 收 入 征 管 部 门 下 达 征 收 计 划 不 公 平 , 收 人 情 费 。 征 二 是 擅 自减 免 收 入 任 务 。 有 的 执 罚 部 门 及 个 人 擅 自减 免 收 费 罚 款 , 中 得 回 扣 或 者 以 “ 抵 费 ” 。 从 吃 等 3隐瞒 收 入 。一 是 收 入 缴 库 不 及 时 . 收 坐 支 财 政 . 坐
向 ,看 是 否 有 不 按 规 定 缴 入 财 政 金 库 或 预 算 外 资 金 专
户 而 坐 收 坐 支 , 是 否 有 不 按 规 定 在 当 年 及 时 核 算 , 看 而
推 迟 列 支 。有 的 单 位 人 为 调 节 支 出 , 本 应 该 列 支 为 费 把
用 的 支 出不 列 支 为 费 用 ,而 是 在 出 纳 员 那 里 用 借 条 抵
位 收入反 映不 实 , 计信 息 失真 。 会
( ) 务 支 出 方 面 问 题 。 是 算 单 位 拨 款 。 是 入 账 原 始 凭 证 不 合 规 。 有 的 二 如
将 过 期 作 废 发 票 报 销 入 账 ;有 的 用 虚 假 供 货 发 票 报 销 入 账 ; 的 串 用 行 业 的 发 票 报 销 入 账 ; 的 用 白 条 入 账 有 有 等 等 。三 是 违 规 违 纪 开 支 。 四是 转 移 、 瞒 支 出 。五 是 隐
单 位 的 监 督 指 导 作 用 却 日益 加 强 。 下 面 笔 者 就 十 年 来 开展 的 行 政 事 业 单 位 会 计 信 息 质 量 监 督 检 查 工 作 中发 现 的 问题 进 行 阐述 , 对 如 何 解 决 这 些 问 题 提 出 了 自 己的 见 解 。 并
行政事业单位会计存在的问题及措施研究
行政事业单位会计存在的问题及措施研究中图分类号:f230 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2013)09-000-02摘要会计基础工作是会计日常工作的基本业务和基本环节,同时,也是经济工作的重要基础。
随着国民经济的快速发展,监管工作相对滞后,财务有关经济的财会业务、财务报表造假现象屡禁不止。
目前行政事业单位的会计基础工作非常薄弱,账目混乱,会计信息失真,应尽快采取措施加以规范。
本文对现行行政事业单位会计工作存在的问题进行了具体分析,并提出了解决这些问题的对策。
关键词行政事业单位会计工作问题对策行政事业单位会计是全面、系统、连续地记录行政事业单位资金运动过程,反映和监督行政事业单位执行国家预算情况的会计。
随着市场经济的快速发展及会计监管工作的相对滞后,造成了企业存在会计核算工作混乱、财务报表造假现象屡禁不止而引发会计风险的情况。
当前行政事业单位的会计日常核算工作也存在大量会计行为不规范、信息失真严重的问题,行政事业单位的会计工作还比较薄弱,一些问题仍然亟待规范和解决。
一、行政事业单位会计工作中存在的主要问题1、行政事业单位会计基础工作方面存在的问题(1)会计管理制度不健全。
行政事业单位会计管理制度的修订普遍不完善和不及时,与新的财经法规和制度衔接不好,与单位情况变化和制度实际执行情况不相适应。
少数单位对发票、支票等重要管理制度的重要性认识不足,不按财务管理要求制定票据管理制度。
大多数单位即使建立了会计管理的相关制度,也往往流于形式,造成制度化管理监督机制弱化,直接损害了会计工作的权威性。
(2)原始凭证不真实。
有的行政事业单位对原始凭证审核不认真,对外来原始凭证的合法性没有按规定审核,以白条支付;报销、领款人用圆珠笔或铅笔签字;支款单和支款报销单使用混乱;借款、报销、转账等凭证或没有领导人签字、没有报销人签字或没有审核人签字;大量的报销单据后不附相应的明细清单,这就使得原始单据的真实性大打折扣。
行政事业单位会计信息化建设存在的问题及建议
行政事业单位会计信息化建设存在的问题及建议行政事业单位是指依法依规从事行政管理和公共事务的具有独立法人资格的单位。
行政事业单位会计信息化建设是指在会计管理方面引入信息技术,运用计算机和网络技术进行会计业务的处理、管理和决策支持,提高会计工作效率和质量。
目前,行政事业单位会计信息化建设仍存在一些问题,需要进行改进和提升。
行政事业单位会计信息化建设存在着技术水平不高的问题。
部分行政事业单位在会计信息化建设中对技术的应用和了解不够,对现有技术的更新和运用不够熟练,导致使用效果不佳。
建议行政事业单位加强人员培训,提高员工的技术水平和对信息化建设的认识,及时了解和掌握新技术的发展和应用。
行政事业单位会计信息化建设中存在着数据安全和隐私保护的问题。
会计数据作为重要的财务信息,需要得到保护和安全使用。
但是现实中,一些行政事业单位在会计信息化过程中存在数据泄露、丢失等问题。
建议行政事业单位加强对会计信息的保密措施,建立完善的安全管理制度和措施,加强对会计信息系统的安全监管和维护。
行政事业单位会计信息化建设中还存在着系统与业务流程不匹配的问题。
由于行政事业单位业务范围广泛,会计业务流程繁杂,现有的信息系统与实际业务需要不相适应,造成工作效率低下。
建议行政事业单位在建设会计信息化系统时,充分考虑到实际业务需求,定制化开发或选用适合的会计系统,以提高工作效率和准确性。
行政事业单位会计信息化建设中存在着数据共享和协同工作的问题。
由于行政事业单位涉及多个部门和单位,会计信息需求和共享的情况较为复杂。
现有的会计信息化系统在数据共享和协同工作上存在不便利的情况,阻碍了不同部门之间的信息交流和协同工作。
建议行政事业单位在会计信息化建设中,加强与其他部门和单位的沟通和协调,建立统一的信息交流平台,实现数据共享和协同工作。
县乡行政事业单位会计信息质量存在的问题及对策
将 自己经手的会计凭证 、账簿等会计 资料用柜子锁起来 ,新
任会计 只核算所 谓移交后 的经济业务事项 , 严重违背会计连
续 性 原 则 ,也 给 监 督 检 查 I 带 来 一 定 不 便 。 : 作 5 会 计 k常 管 邢 I 有 待 于 加 强 。t 缺 乏 会 计 日常 管 、 t 作 f于 1
的 基 础 。 但 通 过 近 几 年 的 继 续 教 育 培 训 来 看 ,培  ̄l 问 短 、 11 .n ,
信息质量 ) 是财政J 作的根基所在 ,会计信息质量 的好 与坏 、 : 优 与劣 , 直接关系到会计基础 一作的成 与败, 兴与衰。 近年来 , 国家财政加大 了对基层和边远地区的转 移支付力度 ,大规模 的资金 到位 , 有力地改善 了基层和边远地 区的财力窘境 , 也考 验着基层财务人员管财 、 理财的水平 。 如何提高珲财水平?笔
量检查 等活动。通过达标 、 检查 和培训等手段 ,在很 大程 度
J规 范 了 县 乡预 算单 位会 计 基 础 I , 高 了会 计 人 员 的业 = : 提 作
续培 训 】 成了走形式 、走过场 ,没有起 到应有 的效果 。 作 3 会计 人员责任心不强。经济越发展 , 、 会计越 重要 。随
本该会 汁人员 日常要做 的一 作做得不够细 ,不够认真 ,为 E l
后查 会计档案带来不便 。比如 :财政供养人 员 资实行统 发后 , 1 资数据均 巾统发软件牛成数据 报 .有些单位会计 人员每 月不打 印职 r1 资花名 册存档或 者附 注在 月原始 :: 凭证 中 , 电脑一旦 出现故障后 , 如需查对 T资, = 就无法查找 。 4、 会计基础: 作薄弱 。 『 : 会计 基础 性~ 作足最重要 、 [ 也是 最繁琐的 , 做好扎实细致的会计基础性 作是做好会计丁作 1 的前提 。有 单位 无视 《 会计法 》和 《 汁基础工作规 范》 会 的相 关规定, 没专 ¨的会计机构, 末 会计 人员配备不伞或 不合 理, 岗位责任制不明晰, 会计交接手续不规 范, 缺乏 有效 的内控
浅谈会计信息质量工作存在问题的问题及对策
表有关内容填写不全甚至新老会计交接都未有账簿相关内容记录;有的记帐差错更正方法不合规范,记帐凭证无复核人员和财务主管人员签章;有的单位会计档案管理不规范;会计人员无证上岗问题依然存在等等。
二、会计信息质量工作中存在问题的原因分析,剖析会计信息质量工作中存在问题的原因
(四)执法力度不够,会计造假现象屡禁不止
尽管目前我国的会计法规制度建设取得了可喜的成绩,但是,我国颁布的《会计法》、《注册会计师法》及各种相关经济法规,对违法者的法律责任追究程度太轻,处罚力度不够,往往只伤其皮毛,不伤其筋骨,且不太具体,在实践中难以具体操作。违反会计法规的巨大利益诱惑与低廉机会成本所形成的反差,致使某些单位和个人敢于铤而走险,使得会计信息失真现象屡禁不止。
(六)强化会计监督,完善监督体系
加强企业内部监督与外部监督,完善社会监督体系,建立健全单位内部会计控制制度 ,应更加重视外部监督的作用。除了要强化财政部门对会计工作的监督力度外,一方面应大力发展注册会计师事业,扩大注册会计师的会计监督面;另一方面应强化税收监督,使税收监督与会计监督结合起来。建立和完善以注册会计师为主体的社会监督体系,使之与政府、财政、银行、审计、税务、企业等经济监督有机地结合起来,实现对企业经济活动的再确认,对会计的再监督,以达到提高会计信、相互制约,其串通舞弊的可能性大大降低;通过电脑自动记账、自动对账、自动生成报表等,保证了账证、账账、账表的一致,使会计信息的真实准确性大大增强,提高了会计信息的质量。
(二)进一步加大会计执法处罚力度
首先,要充分发挥处罚措施的震慑作用。目前,违法违纪问题之所以屡查屡犯,缘于监督和制裁措施不得力。 在对做假单位进行处罚的同时也要对企业法人代表以及有关责任人员进行处罚,直至吊销会计人员的从业资格证书,对严重做假案可移送公安机关追究其刑事责任,以真正做到严格执法、赏罚分明、惩处有力,从而使制假者不敢以身试法,轻举妄动。 其次,要加大罚款力度。使造成会计信息失真的成本远远高于其所得利益。从经济利益上割断对会计信息造假的偏好,减少会计信息造假行为的发生。
会计集中核算后行政事业单位会计信息质量存在问题和对策
会计集中核算后行政事业单位会计信息质量存在的问题和对策摘要:为深化财政体制改革,规范财政管理,行政事业单位会计集中核算应运而生,它的出现,有利于加强会计基础工作,提高会计信息质量,有利于从源头上预防腐败,提高财政资金使用效率。
但会计集中核算同样也存在着缺陷,在运行过程中也面临着会计信息失真的严峻问题。
在这种情况下,笔者写下了本文,希望能为提高行政事业单位的信息质量做出一点力所能及的贡献。
关键词:行政事业单位;会计集中核算;会计信息;质量中图分类号:f23 文献标识码:a 文章编号:1001-828x(2011)12-0210-01从2003年开始,国家行政机关就陆续开始实行会计集中核算制度,这种制度的实行,对规范财务核算方法,提高资金的使用效率,加强财政资金的管理,维护市场经济秩序,从根源上进行腐败的遏制有着积极的意义。
一、会计集中核算的基本情况会计集中核算是指在财政部门成立一个专门的会计核算中心,在单位资金的所有权和使用权以及财务自主权都不发生改变的情况下,取消单位财务,只设置报账员,由会计核算中心统一对各行政事业单位进行集中的会计核算模式。
这种核算模式是融合了会计核算、监督、管理以及服务等议题的会计委派模式。
二、会计集中核算后行政事业单位会计信息质量存在的问题会计核算中心的主要职能是依法进行会计核算和实施会计监督,在一定程度上对不合理的收支起到了“过滤”作用,但这种“过滤”是粗糙的、表象的。
部分单位总是千方百计采取各种隐蔽性更强的手段来逃避监督,以达到各种违规目的,其主要表现在:(一)收入方面的问题。
一是会计核算中心是根据单位报账员提供的收据入账,如果单位将一些预算外收入或其他收入的单据不提供给核算中心,核算中心就无从知晓。
如房租收入、固定资产变卖等收入存于账外,形成“小金库”。
二是利用往来账户隐瞒收入。
核算中心难以确定往来的实际性质,只能认同报账员提供的信息入账。
三是将收入转移至相关服务单位,如宾馆、酒店发放各种福利等,导致单位的收入反映不实,会计信息失真。
行政事业单位会计信息质量存在的问题及策略分析
。 。
国 有取 而 代 之 的 是 更 加 适 应 经 济 发 展的 灵 活 多样 的 所 有 制 形 式
,
识 不 够 法制 观念 淡 薄 违法违纪现象 存 在
, , , , ,
。
财 政在 监督 指 导这 些 中小 企 业 方 面 的 职 能 相 对较 弱
。
反之 财 政
,
位财 务人 员 业 务 素 质较低 粗 心 大 意 对待 工 作 缺乏 耐 心
在 工 作 中 最 直 接 接触 会 计 信 息 的人 主 要是 行 政事 业 单 位 的会 计
。
策
,
以 便 对行 业 的 指 导作 用
:
。
但是 在 实 际
, ,
关 键 词 行 政 事 业 单 位 ; 会 计 信 息 ; 质 量 ; 策略
情况下 有些 行政事 业 单 位 不 够 重视财务人 员 队伍 的职 业 道 德 忽
视 了 对涉 密财 务重要 岗位 的 财务人 员 的职 业 道 德 和 职 业 素养 教育
随着市场经 济 的 不 断深 化改 革 中小 国有企 业 不 断退 出 国 有
,
培训 工 作 再 加上 不健 全 的行政事 业 单 位财务管理 制度 这 样 就很
, ,
取 而 代之 的是 更加 适应经 济发 展 的灵 活 多样 的 所有制形式 财 政
。
、
督 司 法监督 审计监 督 物价监 督 内部监 督 纪 检 监 察 监 督 人大
监督 社会 中介监 督等 多个 监 督 主 体 但 各 主 体之 间 的 职责往 往 不
,
、
对行政事 业 单
, ,
位 会 计信 息质量 出 现 的 主 要 问 题 进 行 科 学 具体 的 分 析 才能有 效
浅谈行政事业单位会计信息失真问题及对策
( 三) 方式灵活 , 同步征收 应千方百计扩大社会保险费的征收范围, 特 别是对统筹部
份 的征 收 不 能 受 条 条 框 框 的 影 响 , 对 未 与 或 不 愿 与 单 位解 除 劳
动关系的职工 , 应采取灵活方式鼓励企业职工 以个人名义缴纳 保费, 这样既解 决了企业 的困难 , 增加 了统筹费额, 又能减少职 : [ 退休 时留下 的种种麻烦。同时能保证统筹部份与个人部份同
目前 , 社会保 险费的登记、 注销 、 申报、 缴纳、 核算 、 支付等 已 纳入计算机管理系统, 但地税、 财政 、 劳动、 社会保险机 构、 医疗、 银 行 等 尚未 联 网 , 况且 , 软件、 硬 件配 置 要 求 不统 一 , 网络 之 间接 口标准, 数据传递方式等均需研究, 在尚未 实现联 网之前 , 各管 理 部 门应 加 强相 互 协 调 , 互通情报, 密 切 配合 。 要增 强 服 务 意 识 ,
一
记账凭证的失真。有些工作人员填写原始凭证不规范, 更有甚 是胡乱编造凭证, 或者记录过程中 内容与原始凭证不相符合0 。 部分掌握财权的行政事业单位负责人为谋求个人 私利 , 存 在不按财务规定变相、 超范围支 出的情况, 严重扰乱了财经纪律 , 降低 了资金使用效益 : 甚至有些单位领导巧立名 目挥霍浪 费, 较
需要 , 管理社会 事务, 提供服务的非盈利性 政府机 构。由于行政 国经济 的发展和社会结构的特殊性, 行 政事 业单位越来越 多的 涉足 经济 领域 。涉及到利益 问题时,难免会 脱离其原本职 责的 范围0 。 我 国行政事业单位 会计信息制度本身也不甚合理 , 会计 核算、 管理等方面都严重不足, 不能适应时代的步伐 。 笔者根据 多年的从事事业单位会计经验 , 首先阐述 了行政事业单位会计 信息失真的主要表现形式, 然后具体 分析 了相关原因, 最后阐述 了解决 问题的几条措施。
行政事业单位财务会计管理中存在的问题与对策
行政事业单位财务会计管理中存在的问题与对策现今,随着我国经济的不断发展和各行业的蓬勃发展,行政事业单位财务会计管理中存在着一些问题,这些问题严重影响了财务会计工作的质量和效率,影响了行政事业单位的良好运作。
对行政事业单位财务会计管理中存在的问题进行深入分析,并提出相应的对策,对于推动行政事业单位财务会计管理工作的改善和提升具有重要的现实意义。
本文将从以下几个方面进行展开。
一、存在的问题1. 资金使用不规范在一些行政事业单位中,存在着资金使用不规范的情况,部分财务人员在资金使用过程中存在挪用公款、私存公款等现象,导致财务资金使用不规范,对单位财务安全构成了一定的风险。
2. 财务管理不规范一些行政事业单位的财务管理工作存在一定的盲目性和不规范性,一些财务人员对财务政策法规和财务管理制度缺乏深入的了解和认识,导致了财务管理工作的不规范和混乱。
3. 财务数据不真实一些行政事业单位在财务报表的编制过程中存在着财务数据不真实的情况,存在着虚假交易、虚假开支等现象,导致了财务数据的不真实,影响了单位的经营决策和财务信息的可靠性。
4. 财务人员素质不高5. 内部控制制度不健全一些行政事业单位的内部控制制度不够健全,对单位财务活动的监督和管理存在着一定的空白和漏洞,给了一些不法分子可乘之机,对单位财务安全构成了较大的威胁。
以上所述,就是目前行政事业单位财务会计管理中存在的问题,这些问题已经严重影响了单位的经营发展和发展前景。
下面,我们就针对这些问题提出相应的对策。
二、对策1. 加强财务监督对行政事业单位的财务活动进行全方位的监督,建立健全的财务监督机制,及时发现和纠正财务违规行为,加强对公款使用、资产处置等环节的监督,确保资金使用的规范和安全。
建立健全完善的财务管理制度,明确财务管理流程和相关规定,加强对财务人员的培训和教育,提高财务人员对财务政策法规的了解和认识,确保财务管理工作的规范和透明。
加强对财务数据的真实性监督,建立财务数据监督机制,对财务数据的真实性进行全面检查和核实,杜绝财务数据造假,确保财务信息的真实可靠。
浅谈行政事业单位财务会计管理中存在的问题与对策
漏洞 , 造成国有资产流失 。 ( 往来账 目 四) 长期 “ 往来” 。往来账 目本是用于核算单位的应 收及 应付款项 , 在会计事项完毕后应无余额。但是有不少单位出于某种 目
行政事业单位财务会计管理中存在 的问题 近年来, 审计机 关通 过对大量行政事业 单位的审计发现, 目前 行政
一
、
ห้องสมุดไป่ตู้
事业单位在会计管理方面还存在许多问题, 如对《 会计法》 视不够 、 重 落 实不到位, 会计基础工作薄弱, 会计人员素质有待提高, 会计信息失真, 私 设账簿 、 小金库等违纪违规问题屡禁不止等, 在一定程度上 降低 了资金 使用效 益, 了行政事业单位 职能作用的发挥, 待采 取措施加以规 削弱 亟 范、 解决 。 ( ) 一 会计信息失真 问题具有普遍性 。一些行政事业单位无视国家 政策法规, 受利益驱动指使财会人员做假账 、 报假报表; 还有些财会人员 业务素质不高,在账务核算 中未按 国家统一 的会计制度规定进行核算, 账目 设置较随意, 账务处理不严谨。这些 现象的存在都造成了会计信息 失真 。 主要表现是: 收入不实, 如应计未计 收入、 往来款项核算 收入 、 隐瞒 收入 等; 出不实, 支 如超支挂账 、 虚列 支出 、 款项 核算支出等; 往来 结余不 实, 如未按规定结转 收支 、 行政单位违规提取 “ 事业基金 ” 资产 、 等; 负债 、 损益不实, 如多头开立银行 账户造成银行存款不真实 、 不完整, 部分应收
账款 已形成坏账 、对外投 资因各种 原因无 法收回而未进行核销造成债 权、 投资不实, 接受捐赠资产不入账 、 已完工投入使用资产未办理决算不
的, 将本应列入收人 和支 出科 目的事项长期在往来账 目中核算 , 造成单 位 的收支核算 不真实 , 会计资料不全面、 不完整 。 另外 , 的单位在基建 有 工程项 目投资完成后 , 由于基建经办人员和会计人员的工作脱 节, 未及 时将原来列“ 暂付( 收) ” 目的投资支 出转账 , 应 款 科 长期挂账 , 导致了固 定 资产 的少计。 ( ) 五 税款流失严重 。 随着社会主义市场经济的发展 , 许多行政事业 单位有 了不少的应税收入 , 出租房屋 、 如 门店 , 将单位 内部食 堂承包 给 他人经营 , 变卖小汽车、 摩托车等取得的收入 。 了解 , 据 大部分单位在取 得 这些 收入的 同时没有 向税务部 门缴纳相应的税费或没有缴足税 费。 此外 , 随着落实行政事业单位工作人员收入的增长 , 已有不少工作人员 达到个人所得税的起征点 , 大部分单位未按规定代扣代缴相应的税 但 款。部分行政 、事业单 位的主要领导人 和财务主管人员的法制观念薄 弱, 在个人或小团体利益所 驱动下 , 利用其特殊地位 以及 内控制度和监 督措施不健全 的漏洞 , 把偷漏税收的资金转化 为单位 经费 、 奖金 、 福利 和部分公款高消费支出 , 这是几 年来 , 问题屡查屡犯而且越查越多 偷税
浅析行政事业单位会计核算中存在的问题和解决办法
( 一) 提 高 事 业 单 位 珐 人 的 法 律 意识 和 会 计 人 员的业 务 素 质
资金使用效 率, 强化行 政事业单位 的职能有着 十分重要 的意义 。
一
、
行政 事 业 单 位 会计 核 算 中 主 要存 在 以 下 几 个方 面 的 问题
( 一) 收付 实现制 的会计柱 算制度 。 不 能准确反 映事业单位赉产及 负
企业报表存在显著差异。 不 能 准确 反 映 单位 的真 实 情 况
事业单位 的会计报表较为简单 ,主要包括资产负债表 和收入支 出
关键 词 : 行 政 事 业 单 位 存 在 问题 解 决 办 法 表, 而企 业 的会 计 报 表 是 由资 产 负 债 表 、 损益表 、 现资金流量表组成 的。
购买非货 币性资产 过程 中, 有 的 资 产 已到 , 而发票账单 未到 ; 也 有 的 发 票 账 单 已到 而 资 产 未 到 ; 或 者 有 的科 研 课 题 需 要 三 年 的 实 验 周 期 , 当 年
行政事业单位会计核算存在的问题及对策
行政事业单位会计核算存在的问题及对策随着社会经济的快速发展,行政事业单位的规模不断扩大,会计核算工作也因此变得更加复杂。
在日常的会计核算工作中,仍然存在一些问题,如会计核算标准不统一、信息披露不及时、内部控制不完善等。
这些问题不仅影响了行政事业单位的财务管理工作,也可能会对政府的决策和社会的信任产生负面影响。
行政事业单位需要针对这些问题采取相应的对策,确保会计核算工作的规范和有效进行。
一、存在的问题1. 会计核算标准不统一目前,我国行政事业单位的会计核算标准尚不完善,导致各单位在会计核算过程中存在较大的差异。
一些单位为了追求短期利益,存在会计虚假记载和不合理的财务处理行为;而另一些单位则由于对会计核算标准的理解存在偏差,导致会计信息的真实性和准确性受到影响。
2. 信息披露不及时由于行政事业单位的财务信息通常需要向上级部门、税务机关、社会公众等多方披露,因此信息披露的及时性成为一个相当严重的问题。
有的单位由于内部管理不善或者缺乏必要的会计技术支持,导致财务信息无法及时准确地披露,影响了相关各方的决策和信任。
3. 内部控制不完善行政事业单位通常具有一定的行政性质,内部管理机制相对比较僵硬,因此内部控制往往不够完善。
一些单位存在财务管理混乱、缺乏制度约束、内部监督不力等问题,这样既容易造成财务风险,也容易导致不正当行为的出现。
二、对策建议针对会计核算标准不统一的问题,行政事业单位可以在组织内部加强对会计人员的培训,提高他们对会计准则的理解和适用能力,使其能够正确把握和运用会计核算标准。
相关主管部门可以加强对会计核算标准的制定和修订,确保各单位在进行会计核算工作时能够依法依规进行。
为了解决信息披露不及时的问题,行政事业单位可以建立完善的财务信息披露制度,明确各项财务信息的披露要求和时间,确保财务信息能够及时、准确地向相关部门和公众披露。
相关监管部门也可以加强对信息披露的监管,及时发现和纠正信息披露不及时的问题,提高其透明度和可信度。
政府单位会计工作存在的问题及对策
政府单位会计工作存在的问题及对策近几年,笔者通过对政府部门单位会计工作的检查与调研,发现当前政府部门单位的会计日常核算工作存在会计行为不规范、信息失真严重等等方面的问题,若不加以纠正及防范会造成不良的后果。
本文拟对目前政府部门单位会计核算工作存在的问题进行认真分析,并提出一些粗浅的建议。
一、政府单位会计核算工作存在的主要问题1、会计人员职责不明,有的领导和会计人员职业道德失范。
部分单位由于未给会计人员明确岗位职责,会计人员自己也不知道该做什么不该做什么,抱着敷衍了事的态度,得过且过;个别单位领导人、会计机构负责人法制观念淡薄,为了达到自己的某种目的,授意、指使会计人员违规操作;个别会计人员职业纪律松弛,职业道德失范,丧失原则,放弃职守;有的会计人员老好人主义作怪,知情不举,甚至共同作弊。
2、会计基础较薄弱,会计核算不规范。
一是填制的记账凭证不准确。
有的单位填制的会计记账凭证不能准确反映经济业务的内容,会计科目名称不规范,处理业务不及时;二是收受的原始凭证不规范。
有些财务人员对原始凭证审核不认真,原始凭证规定的内容填写不全;三是账务处理错误,科目运用不当,基本支出和项目支出核算不规范。
按照财政部文件规定,单位支出核算要区分基本支出和项目支出,同时还要进行明晰的经济分类核算。
但很多预算单位没有设立基本支出和项目支出二级科目,仅经济分类进行核算,在填报决算时随意划分基本支出和项目支出;四是长期不进行资产登记和清查,帐实不符;五是支出明细科目设置不统一。
政府收支分类科目改革后,重新确定了支出功能分类和支出经济分类,财政部也于2006年分别下发了《财政部关于政府收支分类改革后行政单位会计核算问题的通知》、《财政部关于政府收支分类改革后事业单位会计核算问题的通知》两个文件,但一些行政事业单位会计账目的明细科目设置要求没能达到统一;六是不及时报送财务报表和财务分析,决策参谋作用未能充分发挥;七是工作不细致,大错不犯,小错不断。
行政事业单位会计工作存在问题及对策
行政事业单 位会计工作存在 问题 及对策
辽 宁葫 芦 岛消防 支队 刘 东
摘要: 会 计 核 算 工 作 是 提 高 行 政 事 业 单 位 财 政 资 金 使 用 效 率 的 重 要保证 。随着我 国经济的不断发展 . 我 国行 政 事 业 单 位 的 会 计 工 作 还 比较 薄弱 , 存 在着诸 多问题 , 这 些 都 制 约 着 我 国 行 政 事 业 单 位 财 政 资 金 的有效使 用。因此, 本 文 主 要 针 对 行 政 事业 单 位 会 计 工 作 所 存 在 的
问题 . 研 究 相 应 的 解 决 问 题 的措 施 。
“ 按 部就 班 ” 的 去做 就 行 了 。 这正如“ 逆水 行 舟不 进 则 退 ” , 这 些 人 的会 计
专业 知识技 能已经慢慢落后 了, 跟不上现代社会经 济增长的步伐 , 从 而
使 得 行 政事 业 单 位 的会 计 工 作 问 题 频 发 。 最后 , 一 些 会 计 人 员 因 为 职 业
关键词: 行 政 事 业 单 位 会 计 工作 问题 应 对措 施 会 计 核 算 工 作 对 行 政 事 业 单 位 的 重 要 性
一
、
行 政 事 业 单 位 会 计 工 作 没 有 一 套 健 全 的 奖 罚 机 制 来 激 励 会 计 人 员, 一方面 , 会 使 得 一 些 领 导 凭 着 个 人 的喜 好 来 评 定 属 下 的工 作 , 这 样
题。
( 二) 加 强行 政 事业 单 位 内部 会 计 监 督 管 理 工 作 有 了 完 善 的行 政 事业 单 位 会 计 工 作 管理 制 度 , 这还不够 。 还 需 要 加 强 内 都 会计 监 督工 作 , 这 样 才 能 将 法 律 落 到 实 处 。行政 事 业 单 位 管 理 者 应 该 加 强对 会 计工 作 内部 监 督 重 要 性 的认 识 。 从 而保 证 会 计 内 部 审 计 的独立性 , 不 去任 意干 涉 会 计 监 督 审 核 工 作 。 这 样 会 计 人 员 才 能 定 及 时 对 各项 财 务 信 息进 行 公 证 审 计 , 以保 证 财务 信 息 的 真 实 与 准 确 。 此 外
行政事业单位财务会计管理中存在的问题与对策
行政事业单位财务会计管理中存在的问题与对策行政事业单位是国家所属部门的管理机构,主要从事社会民生服务和公共管理职能,如教育、医疗、文化、科技等领域。
随着社会的发展和改革开放的深入,行政事业单位的数量不断增加,规模不断扩大,财务会计管理也成为日益重要的环节。
然而,当前行政事业单位财务会计管理中存在一些问题,需要采取一些对策予以解决。
一、问题分析1.政策法规落实不到位。
由于行政事业单位数量庞大,管理层次复杂,政策法规的实施落实不到位,使得部门之间的沟通协调存在问题,导致财务管理不够规范。
2.财务监管责任不清。
很多行政事业单位在财务管理过程中,缺乏有效的监督和管理,各单位之间对财务问题的责任界定不明确,导致财务风险无法得到及时发现和解决。
3.会计核算不准确。
许多行政事业单位缺乏专业的财务人员,财务管理清晰度低,对会计核算的相关规定掌握不够充分,引发了一些会计核算不准确的情况。
4.备案登记不实。
有些行政事业单位备案登记不够完善,各项财务管理操作缺少规范有序的流程,容易导致资金管理上的混乱,使员工难以判断哪些操作是符合规定的。
二、对策建议1.加强政策法规落实。
加强顶层设计与细节规范,使之更加清晰明确和操作规范,通过检查评测,对各级行政事业单位进行纪律性和监督性管理,促进公共财政支出的合理化和规范化。
2.明确财务监管责任。
应建立科学的财务管理系统,制定财务标准规范,对管理层和各部门的财务责任进行明确,加强对预算、收费、支出、审计等方面的监管,确保各项预算控制符合规范标准。
3.提高会计核算准确率。
为了充分利用有限的资源,行政事业单位需进一步加强内部管理和外部协作。
建立健全的内部管理体系和外部合作机制,要求有专业的财务人员参与财务软件的开发使用,同时将所得到的信息和经验用于内控和外控,提高行政事业单位财务管理的科学性和准确性。
4.完善备案登记程序。
行政事业单位应按照规定、详细记录财务管理流程,加强对于经费支出的登记管理,规范员工的职业道德,针对行业中的热点问题认真进行协商,积极开展学术研究,传递行业信息,提高工作质量和管理水平。
行政事业单位会计核算的问题及对策
行政事业单位会计核算的问题及对策一、问题分析行政事业单位会计核算在实际操作中存在着一些问题,主要包括以下几个方面:1.会计凭证不规范。
行政事业单位存在会计凭证填制不规范的情况,例如缺少必要的会计凭证,凭证填制错误等。
2.资金管理混乱。
行政事业单位的资金管理存在混乱的现象,表现为预算编制不科学、取得和使用资金不规范、资金拨付和使用不符合预算等。
3.财务报表不真实。
由于会计记录不规范,导致财务报表不真实,无法反映单位的真实财务状况。
4.会计信息公开不透明。
行政事业单位的会计信息公开不透明,导致财务状况和经营情况无法被社会各界了解。
二、对策建议1.加强会计凭证管理。
着重加强会计凭证的规范性管理,明确会计凭证的种类、填制要求等,并建立凭证填制、审核、归档等程序,确保会计凭证规范、准确。
2.加强资金管理。
建立科学、严格的预算管理制度,加强预算编制、执行、考核和监督,确保资金的合理使用。
加强财务会计人员的资金管理能力培训,提高其对资金管理规范的认识和理解。
3.规范财务会计记录。
加强对会计记录的规范化管理,建立健全会计记录制度,确保会计账簿、凭证等记录的准确性和完整性。
加强对财务会计人员的培训和监督,提高他们的会计操作水平。
4.加强财务报表监督。
建立财务报表监督制度,加强对财务报表的审核和监督,确保财务报表真实、准确地反映单位的财务状况和经营情况。
5.加强会计信息公开。
建立健全会计信息公开制度,明确会计信息公开的内容和途径,及时公开单位的财务信息和财务状况,增强社会各界对行政事业单位的信任和监督。
加强行政事业单位会计核算工作,不仅是行政事业单位内部管理的需要,也是社会公众的要求。
只有加强会计核算,保证会计信息的真实性和透明度,才能实现行政事业单位的科学管理和健康发展。
行政事业单位会计核算中存在的问题及对策
行政事业单位会计核算中存在的问题及对策作者:赵伟来源:《中国乡镇企业会计》 2016年第7期赵伟摘要:在社会经济不断发展下,会计核算在我国公共财政体系中发挥了更为重要的作用,能够为企业经营决策和国民经济发展提供重要的信息资料。
但是现阶段行政事业单位会计核算受多方面因素的影响,其发展存在一些问题。
为此,文章在阐述行政事业单位会计核算的基本内容的基础上,针对行政事业单位会计核算发展存在的问题及如何实现行政事业单位会计核算更好的发展进行策略分析。
关键词:行政事业单位;会计核算;存在问题;策略行政事业单位的会计是系统化、全面化、连续化记录和反映行政事业单位资金运动的过程。
在社会经济的快速发展下,行政事业单位的监管和会计核算工作出现了一些问题,行政事业单位日常核算工作会计行为的不规范、信息的失真较为严重,甚至引发了企业会计风险。
为了更好地促进行政事业范围会计核算发展,需要有关人员加快完善行政事业单位会计核算工作,从而充分发挥出行政事业单位会计核算工作的重要意义。
一、行政事业单位会计核算基本内容行政事业单位的会计核算是会计管理工作中的重要组成部分,能够对行政事业单位资金活动方面的情况进行具体的反映。
行政事业单位的会计核算以货币为基本量度,对单位经济生产经营活动或者企业预算执行过程进行详细、连续地记录以及监督,并以定期编制会计报表的形式,在企业管理内部形成一系列以财务、成本为指标的数据分析。
行政事业单位的核算工作比起企业的会计核算工作较为简单。
但是,在社会竞争日益激烈的今天,为了更好地促进行政事业发展,需要对行政事业单位的会计核算工作进行创新和规范,从而实现现代化的会计核算工作管理。
二、行政事业单位会计核算存在的问题(一)行政事业单位会计核算基础工作不规范1.原始凭证方面。
现阶段,行政事业单位会计核算中原始凭证处于一种失真的状态,具体表现在以下几方面:第一,原始凭证具体填写中存在填写不完善、漏填、错填的现象,凭证日期基本上没有进行填写。
行政事业单位会计信息质量的现状及探讨
行政事业单位会计信息质量的现状及探讨一、现阶段行政事业单位会计信息质量存在的问题从行政事业单位会计信息质量的现状来看,主要存在以下几个方面问题:第一,账实不符问题。
单位的实物资产和账面不符,固定资产不入账,有的单位处置资产不做账务处理,致使已处置的资产长期挂账,不按时进行固定资产清查,账实不符。
第二,资金管理混乱,比如采购物资或工程款结算不及时,年终单位财务不及时清理结算,往来款项由于跨年度责任不清,长期挂账,导致出现呆账坏账。
第三,私设账簿及小金库问题。
收入支出不实,个别单位多种来源渠道形成的收入支出,不纳入法定账薄,存在小金库等。
第四,会计资料不完整数据不准,会计基础工作薄弱。
如账薄设置不合理,原始凭证不合规,缺乏必要的制衡机制等。
第五,支出不平衡,存在支出进度缓慢或突击花钱的现象。
二、造成会计信息质量问题的主要原因(一)法律制度不完善一是财政监督方面的法律不够健全,财政部门是会计工作的主管部门,财政部门在政府各部门对会计工作的监督中处于主导地位,但从我国现行财务会计方面的法律法规看,财政监督相关规定大多散见于《宪法》《预算法》《会计法》等法律法规中,缺少专门的法律规定,单行的财政监督规定大多为财政部门制定的规范性文件或者地方性法规、地方政府规章,效力层次较低,权威性不强,且有些条款只是原则性要求,具体规定还需要进一步细化,如对财政监督的职责和权限缺少进一步的细化,财政监督人员的执法地位没有进一步的明确等。
二是对相关责任人的处罚力度不够。
对违反会计法律法规造成会计信息质量失真需追究法律责任的情节和界限不太详尽。
修订后的《会计法》虽然加大了对会计违法行为的惩治力度,但有些条款自由裁量权过大,实际执行过程中往往失之于轻,有的只处理具体执行人,对相关单位一把手责任追究不够,对国有资产监管、地方债券使用、政府采购招投标等近年来会计信息失真重点领域相关法律可操作性还需要进一步加强。
(二)相关人员法制观念淡薄,内控制度不完善为了构建完善的会计信息质量保障机制,行政事业单位领导层必须带头,充分认识维护会计信息质量的必要性,有相关的法制观念,这样才能由上至下,建立起严格的会计信息规范制度,并从法律的角度维护单位的权益。
大数据时代行政事业单位会计管理面临的问题及对策
大数据时代行政事业单位会计管理面临的问题及对策在大数据时代,行政事业单位的会计管理面临着许多问题。
随着信息技术的迅猛发展,大数据已经成为管理决策的重要依据,然而,行政事业单位在应对大数据时代的会计管理问题上还存在不少挑战。
本文将介绍大数据时代行政事业单位会计管理面临的问题,并提出相应的对策。
一、数据质量问题在大数据时代,行政事业单位所面临的首要问题是数据质量的保证。
数据质量的好坏直接影响到会计信息的准确性和可靠性。
然而,由于数据的来源繁多、多样化,并且数据量庞大,数据质量问题常常出现。
例如,数据录入错误、数据缺失、数据重复等都会导致会计信息的不准确和不可靠。
针对这一问题,行政事业单位可以采取以下对策:1. 加强数据管理:建立完善的数据管理规范和机制,确保数据的规范录入、及时更新和有效监控,减少数据错误和重复的可能性。
2. 引入数据质量控制技术:可以借助数据清洗、校验和验证等技术手段,对数据进行全面的质量控制,提高数据的准确性和可信度。
3. 培训与专业技术支持:加强员工的数据意识和数据质量管理能力培训,引进相关的专业技术人员,提供数据质量管理的技术支持和咨询服务。
二、信息安全问题随着大数据时代的到来,行政事业单位的信息系统面临着越来越严峻的安全威胁。
信息安全问题直接威胁到会计信息的机密性和完整性,对整个组织的稳定运行造成巨大风险。
为应对信息安全问题,行政事业单位可以采取以下对策:1. 建立健全的信息安全管理制度:制定并实施具体的信息安全政策和规程,明确工作职责和权限,确保信息资产的安全管理。
2. 强化系统和网络安全建设:加强对信息系统和网络的安全防护,采用先进的安全技术手段,保护会计信息的安全。
3. 提高员工的安全意识和技能:加强员工的信息安全培训,提高他们的安全意识和技能,减少因为员工的疏忽而导致的信息安全问题。
三、数据分析和应用问题大数据时代,数据分析已成为一种重要的管理方式,但行政事业单位在数据分析和利用方面尚存在不足。
政府单位会计工作存在的问题及对策
政府单位会计工作存在的问题及对策近几年,笔者通过对政府部门单位会计工作的检查与调研,发现当前政府部门单位的会计日常核算工作存在会计行为不规范、信息失真严重等等方面的问题,若不加以纠正及防范会造成不良的后果。
本文拟对目前政府部门单位会计核算工作存在的问题进行认真分析,并提出一些粗浅的建议。
一、政府单位会计核算工作存在的主要问题1、会计人员职责不明,有的领导和会计人员职业道德失范。
部分单位由于未给会计人员明确岗位职责,会计人员自己也不知道该做什么不该做什么,抱着敷衍了事的态度,得过且过;个别单位领导人、会计机构负责人法制观念淡薄,为了达到自己的某种目的,授意、指使会计人员违规操作;个别会计人员职业纪律松弛,职业道德失范,丧失原则,放弃职守;有的会计人员老好人主义作怪,知情不举,甚至共同作弊。
2、会计基础较薄弱,会计核算不规范。
一是填制的记账凭证不准确。
有的单位填制的会计记账凭证不能准确反映经济业务的内容,会计科目名称不规范,处理业务不及时;二是收受的原始凭证不规范。
有些财务人员对原始凭证审核不认真,原始凭证规定的内容填写不全;三是账务处理错误,科目运用不当,基本支出和项目支出核算不规范。
按照财政部文件规定,单位支出核算要区分基本支出和项目支出,同时还要进行明晰的经济分类核算。
但很多预算单位没有设立基本支出和项目支出二级科目,仅经济分类进行核算,在填报决算时随意划分基本支出和项目支出;四是长期不进行资产登记和清查,帐实不符;五是支出明细科目设置不统一。
政府收支分类科目改革后,重新确定了支出功能分类和支出经济分类,财政部也于2006年分别下发了《财政部关于政府收支分类改革后行政单位会计核算问题的通知》、《财政部关于政府收支分类改革后事业单位会计核算问题的通知》两个文件,但一些行政事业单位会计账目的明细科目设置要求没能达到统一;六是不及时报送财务报表和财务分析,决策参谋作用未能充分发挥;七是工作不细致,大错不犯,小错不断。
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行政事业单位会计信息质量存在的问题及其检的方法对策榆树市财政监督局高红吴连香随着市场经济的不断深化改革,中小国有企业不断退出国有,取而代之的是更加适应经济发展的灵活多样的所有制形式,财政在监督指导这些中小企业方面的职能相对弱化,相反,财政在对行政事业单位的监督指导作用却在日益加强。
下面我就在十年来开展的行政事业单位会计信息质量监督检查工作中发现的问题及其检查方法对策作一简要概括。
一、行政事业单位会计信息质量存在的问题(一)收入方面的问题1、收入票据使用不够规范。
一方面是违规使用收入票据的情况屡见不鲜。
如有的单位应该用财政部门的收费票据收费,却改用了税务发票收费,或应该用税务发票而用行政事业性收费票据收费。
这些串用收费票据的违规行为,其目的一是怕收取的收入上缴到财政后财政分成(即按照非税收入管理规定均需要缴入财政专户),所以就改用税务发票;二是不分成的单位,营业收入应交税金的又用财政票据,躲避税收,总之,就是在财政分成与交纳税金两者间权衡,采用孰低原则使用票据。
另一方面,白条收费和无据收费的情况还不同程度的存在。
有的单位在收费时,白条收费或者不开收据直接收费,将收入转入单位账外,私设“小金库”或个人侵吞。
2、执收执罚不规范。
一是收入计划分配不公。
有的非税收入征管部门下达征收计划不公平,征收人情费。
二是擅自减免收入任务。
有的执罚部门及个人擅自减免收费罚款,从中得回扣或者以“吃抵费”等。
3、隐瞒收入。
一是收入缴库不及时,坐收坐支财政收入。
有的单位将取得的非税收收入不按规定及时缴入国库或财政专户,而是滞留在单位或个人手里,坐收坐支,致使国家财政收入和单位收入核算不真实。
二是跨年度核算收入,当年收入反映失真。
有的单位为了抵顶下年度收入任务将超计划的非税收入不纳入当年收入账及时反映,而在下年度的收入账反映。
三是收入不纳入财务账核算反映,私设“小金库”,致使单位收入反映不实,会计信息失真。
(二)财务支出方面问题1、改变资金拨付渠道,向非预算单位拨款。
有的行政主管部门,在执行年中预算的时候,随意向非预算单位拨款,或者改变资金拨付渠道,以支代拨预算单位款项,挤占下属单位资金。
2、入账原始凭证不合规。
如有的将过期作废发票报销入账;有的用虚假供货发票报销入账;有的串用行业的发票报销入账;有的用白条入账等等。
3、违规违纪开支。
一是无计划开支。
有的单位在年初部门预算无计划指标的情况下,随意购置固定资产、投资基本建设等,造成支出无计划和超计划。
二是超标准、超范围列支。
有的单位超标准、超范围发放补贴、奖金,超标准、超范围列支业务招待费用和送礼等支出。
4、转移、隐瞒支出。
有的单位为了减少单位费用支出总额,将本单位实际发生的支出转移到所属单位或其它单位列支,甚至转移到私设的账外账“小金库”中列支。
5、推迟列支。
有的单位为了人为地调节支出,把本应该列支为费用的支出不列支为费用,而是在出纳员那里用借条抵顶。
结果导致了单位的货币资金和费用均失真。
(三)固定资产方面的问题一是账实不符。
固定资产账面反映与实际情况不相符。
有的账有实无,有的账无实有。
这一方面可能是因为单位资产已经被处置了,没能及时入账,或者已经被个别人侵占、出租、出借了,导致账有实无。
另一方面有可能单位考虑到处置时还要办理相关手续,所以没能及时入账,也有可能资产是过去的“小金库”资金形成的,不敢入账,这就造成了账无实有的情况。
二是固定资产处置不够规范。
有的单位在处置固定资产时,不履行报批、评估、招投标等手续,暗箱操作,低价处置,导致国有资产流失。
三是虚增固定资产成本。
有的单位借购入和自建固定资产之机,随意报销各种费用,致使资产不实;在购入设备时高于设备价格转账付款和在建造固定资产时虚增工程造价,从中得回扣。
(四)专项资金方面的问题一是虚立项目,骗取专项资金。
有的单位虚立项目向上申请专项拨款,且挪作它用。
二是截留挪用专项资金。
有的主管部门将上级拨入所属二级单位专项资金长期滞留不拨,或挪作它用,或拨下去又借回来。
三是虚报昌领专项资金。
有的单位和个人采取虚报人数、冒名代领等手段骗取国家专项资金。
有的单位虚开购货发票,虚列项目支出,套取资金。
四是曲线转移、挤占专项资金。
有的主管部门将专项资金先拨付项目单位,然后虚开发票到项目单位报销,套取专项资金。
(五)私设“小金库”隐瞒收支的问题一是利用食堂、工会等账簿隐瞒收支。
二是利用往来账户隐瞒收支。
这一种情况是应列收入却挂往来,隐瞒收入,虚增债务。
有的单位将上级拨入专款、捐款、利息收入、固定资产变卖收入、下属单位上缴的利润和管理费等,记作“其他应付款”或“暂存款”,再转入账外,设立“小金库”。
第二种情况是应列支出却冲减往来,隐瞒支出。
有的单位将乱发奖金、补助以及请客送礼等不合理支出,在“其他应付款”或“暂存款”借方核算,隐瞒不合理支出。
第三种情况是随意核销应收款。
有的单位在不经报批和集体研究决定的情况下,随意核销应收款,得回扣或贪污、挪用。
三是其他收入不入账,抵顶各项费用。
有的单位将房屋出租的租金收入和食堂承包费收入、小卖店承包收入等不纳入财务账核算,直接抵消单位水电费、招待费用或在承租方处报销费用。
四是用白条据或不开据收取行政事业性收费不入账。
(六)银行账户与现金管理方面的问题一是银行账户方面的问题。
有的单位出借银行账户,为了掩盖银行存款日记账和银行对账单不符的状况就把此笔业务存取均不入账,在其他人不看银行对账单和支票根的情况下,余额是相同的,很难发现问题。
二是现金管理方面的问题。
有的现金收入不入账直接坐支或转入“小金库”;有的将现金收入暂不入账或将本应发放的现金暂不发放,用其炒股票或从事其他经营性投资从中渔利;有的超出银行规定的限额和范围支付现金,假公济私;有的用不合规的票据抵库,有的人员借款时已写明了用途,可是事情早已办完借条也不抽,有的借条一借就是几年,有的单位领导一更换这些账就成了呆账了,致使现金账有实无。
二、行政事业单位会计信息质量检查的方法对策(一)财务收入方面一是审查应缴预算收入、应缴预算外收入、银行存款等账户,审核各项收费票据的来源、使用、结存情况。
查找既无作废说明,又未纳入单位财务账内核算的已使用票据,追踪资金流向。
内查外调看是否有白条收费,无据收费现象。
二是审查收费范围、项目以及收费标准。
审查收费许可证和收费存根,看有无滥收费现象,看收费项目、收费标准与收费许可证是否相符;审查收取资金的去向,看是否有不按规定缴入财政金库或预算外资金专户而坐收坐支,看是否有不按规定在当年及时核算,而跨年度核算,或者转移到账外,私设“小金库”任意开支的行为。
三是将经济业务性质相近、收入规模相当的单位与个人的收入计划数和应缴收入额进行对比分析,查实是否存在调剂收入计划,从中徇私舞弊的问题。
四是将收取的非税收入与实际上缴数和年初计划数、去年同期数比较分析,查证擅自减免收入任务,从中徇私舞弊的问题。
(二)财务支出方面一是审查年中预算资金实际拨付情况并对照年初预算逐笔核查,看两者是否相符;延伸审查每笔资金拨付的报批签字手续、流转程序等,看是否合规、完备,是否符合内部控制制度的要求;到相关单位调查核实,从而查实是否向非关联单位拨款,从中徇私舞弊的问题。
二是审查有关成本、费用支出明细账,并延伸审查费用支出原始凭证,与年初部门预算确定的费用支出项目及金额对比,与国家规定的发放、支出范围及标准比较,从而检查出无计划及超计划、超标准、超范围等违规违纪开支的问题。
三是审查有关费用支出明细账,并将费用支出总额与年初计划数和上年同期数进行比较分析,把差异额较大的费用项目作为检查的重点。
同时,延伸检查所属单位和有经济业务联系的单位的费用支出情况;找单位有关人员座谈了解,到银行走访、查询等,从而检查出转移、隐瞒支出的问题。
四是审查应收款、银行存款等账户,对每笔应收款进行账龄分析,对存在呆账的可能性作出判断。
必要时可到债务单位和银行进行调查、查询或者函证。
(三)固定资产方面一是盘点清查固定资产,确定账有实无或账无实有的固定资产。
二是追查固定资产的去向,审查固定资产处置入账的原始凭证及其它资料,看手续、程序是否完备、合法合规。
根据固定资产的新旧程度,合理估算或者请专家评估、鉴定固定资产的变现价值,与单位处置价值比较,看是否存在差额,是否存在被人侵占、据为己有,或者将变卖收入转入“小金库”,装入个人腰包的问题。
三是审查大型设备购置和工程项目建设的成本、费用明细账,并调阅有关支出的原始凭证;审阅、核查设备购销合同和工程建设合同、预、决算资料以及设计批复中相关成本的列支比例,并与账面反映成本、费用支出情况比较;追查固定资产购置费列支情况,看是否存在将固定资产购置费用拿到外单位或单位私设的“小金库”中列支,以及从外单位获得固定资产实物回扣等问题。
(四)专项资金方面一是核查有关资料,看项目是否经过可行性论证与逐级报批程序。
二是审查上级下达的资金拨款计划文件资料以及资金拨款凭证,查明各专项资金的具体性质、用途以及项目使用单位,主管部门是否存在截留、挪用所属单位的专项资金的问题。
三是审查项目支出的预、决算报告,通过对比分析找出异常的成本、费用支出项目;调阅、审查支出原始凭证,看是否存在虚列项目支出,套取资金,私设“小金库”或个人侵吞的问题。
四是到专项资金补助对象实地调查、询问、核对,查实专项资金是否虚报冒领。
五是审查主管部门拨出专项经费、银行存款等账户;调阅资金拨付凭证;审查项目单位专项资金收支账簿,详细审查资金使用的明细项目及原始凭证,追查资金流程与去向,看专项资金是否曲线转移、挤占挪用。
(五)私设“小金库”方面一是将主管单位的财务收支账与所属的工会账及食堂账收支对照核查,详细审阅。
核查每笔收入与费用支出原始凭证,看是否是主管单位收入与费用支出。
二是审查“其他应收款”或“暂存款”等账户。
要特别注意主管部门与所属单位之间的往来相互核对,看是否有主管部门账面是把钱借给了下属单位,实则下属单位没收到钱,一经查实此情况要追究主管单位的资金去向。
调阅每笔收入资金原始凭证,以确认收入资金性质;调阅每笔支出资金的原始凭证,以确认支出资金性质,从而查实利用往来账户隐瞒收支的问题。
三是审查房屋租赁协议、食堂、小卖店承包合同等,看是否将租金全额入账。
四是调查收费对象,看是否有白条收费或无据收费的情况,从而查实征收机关是否有隐瞒收入的问题。
(六)银行账户与现金管理方面一方面,要审查、核对单位银行存款日记账、银行对账单以及有关收入、支出明细账,查清每笔银行存款发生额的来龙去脉以及其真实性与合法性。
另一方面,盘点库存现金。
详细审查有关收入与支出明细账、现金日记账。
必要时要到有关银行、外单位走访调查等。
我记得朱镕基在视察国家会计学院时,作了“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账”的题词。