个人所得税笔记
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结第一部分：个人所得税个人所得税是国家对个人从各种合法经济活动取得的所得征税的一种税收。
1.税收对象：个人所得税的纳税对象是我国境内的个人。
包括中国公民、外国个人以及无民族国籍的个人。
2.纳税义务人：“纳税义务人”是指应当向税务管理部门依法申报应纳税款并履行其他税收义务的纳税人。
3. 个人所得税征收方式：个人所得税采用累进税率，分为七个级距，其税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，适用不同的所得收入级距。
4. 个人所得税的计算：个人所得税可以通过以下公式计算得出：应纳个人所得税= 应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数5. 个人所得税的起征点：起征点是指在一定期限内取得的综合所得累计超过个税起征点的个人，才需要缴纳相应的个税。
6. 个人所得税的征收标准：不同的收入来源有不同的计税方法，如工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产转让所得等。
第二部分：增值税增值税是一种流转税，是以货物和劳务等各种形式的经济交易为征税对象，按照货物和劳务在生产、加工、分配和流通环节中所增加的价值或者所接受的约定价值来计征税款的一种一般性税种。
1. 纳税人范围：增值税法规定的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
- 一般纳税人：指境内单位和个人，就销售货物、提供应税劳务及进口货物应纳税，且卷入建筑安装业、房地产业、金融业等特定行业的单位个人，以及其他规定。
- 小规模纳税人：指境内单位和个人销售货物、提供应税劳务或者进口货物的纳税总额不超过规定数额的，应当作为小规模纳税人管理的其他规定纳税人。
2. 纳税政策：定额征收是增值税的计税方式之一，按照一定的税率应纳税额为一定的比例计算的。
3. 开具发票：纳税人在销售货物、提供应税劳务或者从事进口货物等均应按规定开具增值税专用发票。
4. 纳税申报：纳税人要依法履行增值税纳税申报义务，按规定提交各项报表和报告。
个人所得税 笔记
个人所得税法（一）在学习之前，照例先啰嗦讲一下个人所得税法，该章节是根据2007年6月29日新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（该法自公布之日起执行）和2008年2月18日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（该法自2008年3月1日起执行）的内容进行了编写，学习之前照样得将这二个法律、法规看一下。
注会考试教材上并没有说明第十五章是根据新修改的个人所得税法和实施条例编写的，章节后的主要法律依据也没有将以上二个法律、法规列举出来（见教材P293、P355），还是列举了旧的法律、法规，所以这里提醒大家，一定要看已修改后法律、法规，以免对教材中的内容不清楚。
（这里也谴责一下编写教材的人，中注协呀，太不负责了）我还得提醒大家的是，如果在注会《税法》考试时，请大家一定要敏感一个日期，那就是2008年3月1日，因《中华人民共和国企业所得税法实施条例》自2008年3月1日起执行，对执行前的，还是按以前的规定执行，而千万不要因此而丢分了，不然就太可惜了（痛心呀！！）。
另外，还得说一下有关企业所得税个人所得税的区别，企业所得税是一种综合制的税，对于纳税人而言，只有一个税率，就其全部应纳税所得额征税；而个人所得税不同，它是一种分类分项的税，对于纳税人而言，应分别采用不同的税率来计算的。
好啦，言归正传，看我的学习笔记。
一、纳税义务人：个人所得税的纳税义务人包括单位（如合伙企业、个人独资企业）个人（包括中国公民、外籍人员及港澳台同胞及侨胞）和无国籍人（是不是外星人，哈哈）。
依据纳税人住所和居住时间的不同，分为居民纳税义务作非居民纳税义务人，区分这二种纳税人，主要是对其哪些所得征收个人所得税。
（一）居民纳税人，包括二种类型的人：第一种是在中国境内有住所的人；第二种是在中国境内无住所，但在一个纳税年度内，居住满一年的人。
居民纳税人，负无限纳税义务，应就其全部收入（境内、境外）所得缴纳个人所得税。
因此，对于居民纳税人应境外已纳税的所得，有一个境外所得税额扣除的处理。
税务师学霸笔记
税务师学霸笔记
税务师学霸笔记
1. 税务基础知识：
- 税收分类：直接税和间接税；
- 税收主体：国家税务机关和纳税人；
- 税收征收方式：核定征收和自行申报；
- 税收征收对象：个人所得税、企业所得税、增值税等； - 税收政策：税率、税收减免、税收优惠等。
2. 个人所得税：
- 应税所得类别：工资薪金、个体工商户所得、财产租赁所得等；
- 税前扣除项目：子女教育、住房贷款利息等；
- 税率表和计算方法：根据年度累计收入确定税率；
- 税前计算和税后计算：确定应纳税额。
3. 企业所得税：
- 纳税申报表：年度汇算清缴、季度预缴等；
- 企业分类：一般企业和小微企业；
- 税前减免项目：研发费用、职工福利费等；
- 差异申报和高新技术企业认定：享受税收优惠政策。
4. 增值税：
- 纳税人类别：一般纳税人和小规模纳税人；
- 税率和计算方法：不同行业适用不同税率；
- 税收抵免和退税：抵扣进项税额、出口退税等；
- 增值税发票管理：普通发票和专用发票。
5. 税务管理：
- 纳税人义务和纳税申报义务：如实申报、按时缴纳税款； - 税务稽查与税务争议处理：稽查程序、申诉和行政复议； - 税收征管信息系统：电子税务局、电子税票等。
以上是税务师学习中的核心知识点和重点内容，熟练掌握这些知识可以帮助你在税务考试中取得好成绩。
同时，多进行练习和实际操作，了解实际税务工作中的具体问题和案例，提高解决问题的能力。
个人所得税(二)——居民个人综合所得
《个人所得税》知识总结（二）任务二 税率、应纳税所得额、应纳税额的计算知识框架：居民个人综合所得一、内容及征税方式应纳税额⭐⭐⭐⭐⭐居民个人综合所得非居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得二、适用税率1、七级超额累进税率——适用年终汇算清缴、工资薪金所得按月预扣预缴三、应纳税所得额(一)年终汇算清缴稿酬1万元。
该纳税人缴纳社保和公积金6万元，有两个年满3岁的小孩且均由其扣除子女教育专项附加扣除，该纳税人的父母健在且均已年满60岁。
计算其当年应纳个人所得税额。
【参考答案】（1）全年收入=260000＋10000×（1-20%）＋10000×（1-20%）×70%=273600（2）基本费用=60000（3）专项扣除=60000（4）专项扣除附加=1000×2×12＋2000×12=48000（5）应纳税所得额=273600-60000-60000-48000=105600（6）应纳个人所得税额=105600×10%-2520=8040【例2】某居民个人2020年扣除“三险一金”后共取得含税收入12万元，除住房贷款专项扣除外无其他扣除项目。
计算当年应纳个人所得税额。
【参考答案】（1）应纳税所得额=120000-60000-1000×12=48000（2）应纳税额=48000×10%-2520=22801、工资、薪金所得——累计预扣预缴（1）计算公式（3）⭐巩固练习【例1】小张2020年7月大学毕业后，9月1日正式进入某公司工作，公司月底发放9月份工资8000元（已扣三险一金），无其他扣除。
计算小张本月预缴税额。
【参考答案】应纳税所得额=8000-5000×9＜0，本月无需预缴税款【例2】某居民个人2019年每月取得工资10000元，每月缴纳社保、住房公积金1500元，【例3】某居民个人2019年每月取得工资收入30000元，每月缴纳社保费用和住房公积金等专项扣除4500元，享受赡养老人专项附加扣除每月2000元。
个人所得税基础必学知识点
个人所得税基础必学知识点
1. 个人所得税是指个人根据个人所得税法规定，按照一定的比例缴纳
的一种税收。
个人所得税的征收对象是自然人，包括中国境内的居民
个人和非居民个人。
2. 个人所得税的计算方法是根据个人所得税法规定的税率表和预扣率
表进行计算。
个人所得税税率分为7个等级，每个等级对应不同的税率。
个人所得税的计算方法是：个人所得额× 适用税率 - 速算扣除
数 = 应纳税额。
3. 个人所得税的征收途径有两种：一种是工资、薪金所得等来源于企
事业单位和机关的所得，由单位代扣代缴；另一种是个体工商户和个
人独资企业的所得，由个人提供的相关纳税申报资料自行申报和缴纳
税款。
4. 个人所得税的减免和优惠政策包括：基本减除费用、专项附加扣除、子女教育、继续教育、赡养老人等费用的扣除，以及其他特定情况下
的扣除和减免政策。
5. 个人所得税的申报和缴纳时间一般为每年的3月1日至6月30日。
居民个人可以选择每月或每季度预缴个人所得税，也可以在年度汇算
清缴时进行缴纳。
6. 个人所得税法规定了一些特殊情况下的个人所得税税收管理措施，
如对于离退休人员、外籍人员以及非居民个人的个人所得税管理等，
有特殊规定和政策。
7. 个人所得税的纳税义务人应当按照个人所得税法规定提供真实、准确、完整的纳税申报和缴纳纳税款的材料和信息，并接受税务机关的
监督检查。
8. 对于个人所得税的违法行为，税务机关有权进行税务调查和审查，
并根据个人所得税法规定对违法行为进行处理，包括税款追缴、滞纳金、罚款等。
对于严重违法者，还可以追究刑事责任。
个人所得税税率表记忆技巧
个人所得税税率表记忆技巧1. 嘿，你知道吗？记个人所得税税率表可以像记电话号码一样简单！比如说，把不同税率想象成不同的朋友，3%税率是小李，10%税率是小王，这样不就好记多啦！2. 哇塞，把税率表分段来记呀！就像把一个大蛋糕切成几块，每次只专注一块。
比如 3%到 10%这一段，当成是上午的任务，是不是一下子感觉轻松啦？就像你每天上午要做的那些事儿一样。
3. 嘿呀，你试试把税率和你喜欢的东西联系起来呀！比如说 20%税率是你最喜欢的那本书，一想到那本书就想到这个税率啦，多有趣呀！像你对那本书那么熟悉一样熟悉税率。
4. 哎呀，记税率表可以找规律呀！就像找游戏里的通关秘籍一样。
比如税率逐步升高，不就是一级级往上爬的楼梯嘛，这不就好记了？就像你玩游戏找规律一样带劲。
5. 嘿，把税率表想象成一个故事呀！每个税率都是故事里的一个情节。
比如 30%税率是故事的高潮部分，是不是印象深刻啦？就像你对喜欢的故事那么印象深刻。
6. 哇哦，把不同税率的范围当成不同的区域呀！3%税率区是你的快乐老家，10%税率区是你的常去之地，这样不就分得清啦！就像你对自己常去的地方那么熟悉。
7. 嘿呀，记税率表的时候可以唱出来呀！把税率编成一首歌，一边唱一边记。
就像你喜欢的那首歌一样，随口就能唱出来，税率也能随口说出来啦！8. 哎呀，把税率表用图形表示出来呀！画成一个个可爱的小图标，3%画个苹果，10%画个香蕉，多有意思呀！就像你喜欢画那些可爱的画一样。
9. 嘿，和朋友一起记税率表呀！互相提问，互相比赛。
就像你们一起玩游戏争第一那样，肯定记得牢牢的！10. 哇，把税率表贴在显眼的地方呀！每天都能看到，不知不觉就记住啦！就像你每天都会看到熟悉的东西一样自然。
我觉得这些方法真的很有用呀，能让记个人所得税税率表变得轻松又有趣，大家不妨试试哦！。
个人所得税知识总结
个人所得税
如有税收优惠，注意减免税额
（一）工资、薪金应纳税额的计算与审核
1.个人取得全年一次性奖金计税方法
1、注意：
（1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。
（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
2、
3、
4、
5、
6、
7、企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，
按照“工资、薪金”所得项目缴纳个人所得税。
其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。
3、费用扣除的方法：
1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
2.特殊可以全额扣除的项目：（增加部分机构）
①红十字事业；②福利性非营利性老年机构；③农村义务教育；④公益性青少年活动场所；⑤宋庆龄基金会等六家；⑥中国医药卫生事业、教育、老龄事业发展基金和中华快车基金会。
3.个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。
（新增）。
2020年经济法基础第五章 第二节 个人所得税知识点
第五章第二节个人所得税法律制度知识点1：个人所得税基本内容个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。
1.个人所得税纳税人和纳税义务个人所得税纳税人，包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。
个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。
上述纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为：（1）居民个人（2）非居民个人1.居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。
【提示1】中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住（住所≠住房＝习惯性居住地）【提示2】纳税年度自公历1月1日至12月31日。
【提示3】无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。
在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。
2.非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。
（3）纳税义务的其他规定在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
2.所得来源的确定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
税务常识知识点总结
税务常识知识点总结一、个人所得税1. 个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括居民和非居民。
居民指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满183天的个人。
非居民指在中国境内没有住所而在境内居住不满183天的个人。
2. 个人所得税的征收标准个人所得税的征收标准包括应纳税所得额、适用税率和速算扣除数。
应纳税所得额是指个人取得的各项所得扣除其他费用后的金额。
适用税率是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的税率。
速算扣除数是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的速算扣除标准。
3. 个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报包括纳税前的信息申报和纳税后的税款申报。
纳税前的信息申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求及时向税务机关上报相关个人所得税信息。
纳税后的税款申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求按期向税务机关申报个人所得税的应纳税额，并按时缴纳个人所得税。
4. 个人所得税的减免和特定规定个人所得税的减免和特定规定包括个人所得税的减免政策和个人所得税法规定的特定情形。
个人所得税的减免政策是指根据个人所得税法规定的政策，对符合条件的个人所得税予以减免。
个人所得税法规定的特定情形是指个人所得税法规定的特定情形下，对个人所得税的征收予以特定规定。
二、增值税1. 增值税的税率和应税项目增值税的税率包括一般税率、低税率和零税率。
一般税率是指适用于一般货物和劳务的税率。
低税率是指适用于少数商品和劳务的税率。
零税率是指适用于出口货物和国际运输、邮政服务等的税率。
2. 增值税的应税项目和免税项目增值税的应税项目包括货物和劳务的销售、修理、加工、委托加工、租赁、无形资产转让、建筑安装和其他应税项目。
增值税的免税项目包括农业生产者的生产性生活物资自用、科学研究、技术开发、文物保护和其他免税项目。
3. 增值税的纳税人和纳税申报增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人。
小规模纳税人是指年销售额未超过规定标准的纳税人。
个人所得税知识点详细笔记共16页word资料
个人所得税知识点详细笔记（彩色清晰笔记）个人所得税一、税率表（一）劳务报酬：应纳所得税=应纳税所得×税率－速算扣除数1.只有一次性收入，以取得该项收入为一次。
2.同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。
（二）稿酬所得（图书、报刊形式出版、发表取得的所得）1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得；2.同一作品又上连载又再出版，视为两次稿酬所得征税，；3.同一作品在报刊上连载取得收入的，所有收入合并为一次，计征个人所得税；4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬，应合并计算为一次；5.同一作品出版、发表后追稿，应与之前取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
（三）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入合并一次的收入，计征个人所得税。
（四）财产租赁所得个人出租房产，扣除以下费用：1.财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）2.由纳税人负担的该财产的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣3.税法规定的费用扣除标准（800元或20%）4.个人出租房屋按10%征收个人所得税（五）特许权使用费个人取得拍卖收入征收个人所得税1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”应纳税额＝（转让收入额－800元或20%）×20%2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
应纳税额＝（转让收入额－财产原值和合理费用）×20%4.不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收缴纳个人所得税；5.拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收缴纳个人所得税。
（六）、工资所得考点汇总：1.个人取得全年一次性奖金；2.作为“工资、薪金”计算个人所得税：职工晚会奖品、劳动分红、职工的奖励；2.对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得按年计算、分月预缴计征个人所得税。
个人所得税知识要点
个人所得税知识要点1.个人所得税的征税对象：个人所得税法规定，居民个人和非居民个人都应当依法缴纳个人所得税。
居民个人指的是在国内居住满一年以上的个人，非居民个人指的是在国内居住不满一年的个人或者没有住所的个人。
2.个人所得税的征税方式：个人所得税的征税方式一般分为综合征税和分类征税。
综合征税是将纳税人的各项收入累计计算后再进行征税，而分类征税是将纳税人的不同类别的收入分别计算和征税。
3.个人所得税的税率和起征点：个人所得税的税率根据法定税率表确定，包括7个等级。
税率表中的税率逐级递增，最低为3%，最高为45%。
起征点是指个人所得税的征税起点，按照法定规定，居民个人每月应纳税所得额超过5000元时，方才开始缴纳个人所得税。
4.个人所得税的计税方法：个人所得税根据获取的各项收入按照法定规定采用不同的计税方法计算税额。
常见的计税方法包括综合所得额法、应纳税所得额法和简化计税方法。
5.个人所得税的减免和优惠政策：个人所得税法规定了一系列的减免和优惠政策，在符合条件的情况下可以减少纳税人的税负。
例如，对于小微企业的收入，可以享受到小型微利企业所得税优惠等政策。
6.个税起征点政策的变化：在中国，个人所得税起征点自1999年制定以来，经历过多次调整。
最新的个税起征点调整是在2024年，从月收入3500元提高到5000元。
7.美国的个人所得税制度：美国个人所得税制度是属于全球个人所得税征收的经典代表。
美国个人所得税制度实行的是世界范围内的全球征税原则，对美国公民和居民个人在世界范围内的所得都要计算和缴纳个人所得税。
8.运用个人所得税筹划财富管理：个人所得税筹划是指通过合理的财务和投资安排，利用税法规定的各项减免和优惠政策，来降低个人所得税税负，实现财富增值和保值。
9.个人所得税的重要性和挑战：随着经济的发展和社会的进步，个人所得税制度也需要不断的和完善。
的目标是建立科学、公平、透明的个人所得税制度，同时要应对国际税收竞争和税收规避等挑战。
cpa税法笔记整理
cpa税法笔记整理一、税收基本知识纳税义务、税法、税种、税务登记等。
二、个人所得税1. 税收对象a.居民个人- 个人所得税的纳税义务b.非居民个人- 个人所得税的适用范围2. 征税方式a.综合征税方式- 所得额的计算- 税率和速算扣除数- 居民个人综合所得所得税计算b.分类征税方式- 收入项目的划分- 各项分类所得的计算方法- 特定所得的税务处理3. 个税优惠政策a.个人所得税的免税额b.扣除费用、捐赠、专项附加扣除等优惠政策三、增值税1. 增值税一般纳税人a.纳税人的认定b.纳税人的税率和计算c.增值税发票的开具和认证2. 增值税小规模纳税人a.纳税人的认定和办理b.税率和计算方法c.应税销售额和非应税项目的区分四、企业所得税1. 纳税人的范围和税率a.企业所得税的纳税义务b.纳税人的分类和税率的确定c.企业所得税的计算方法2. 企业所得税优惠政策a.高新技术企业b.研发费用加计扣除c.小型微利企业五、国家税务总局及税务征收管理1. 国家税务总局的职责和权力a.税收政策制定和税收法规解释b.税务管理和监督2. 税务征收管理a.税务登记和纳税申报b.税务稽查和税务行政处罚六、财务报表与税务申报1. 会计准则和财务报表的编制a.财务报告的要素和基本假设b.会计准则的选择和适用2. 税务申报a.税务会计的要求和规范b.企业所得税和增值税的申报流程七、税收征管与办税服务1.税收征管a.税收的征收和征管b.税务机关的职责和权力2.办税服务a.纳税人的权益保护b.税收法律援助总结：本篇CPA税法笔记对个人所得税、增值税、企业所得税等税种进行了系统整理和梳理。
通过学习税收基本知识、了解税务相关法规和政策，熟悉各种税种的纳税义务和征税方式，对税务申报和税收征管等方面进行深入理解，可以帮助读者更好地掌握税法知识，提高税务处理能力，为CPA考试的顺利通过提供有力支持。
个人所得税记忆表
个人所得税1、工资、薪金纳税=纳得额*率-速扣数=（月入-800/4000）*率-速扣数=（年收入-本费损）*率-速扣数3、独资和合伙企生产经营所得（一）查账征收投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：纳得额=∑各企经营所得纳税=纳得额*率-速扣数本企纳税=纳税*经营所得/∑各企经营所得本企补缴税=本企纳税-本企预缴税（二）核定征收（1）纳税=纳得额*率（2）纳得额=收入*率=本费支/（1-率）*率4、企事业承包承租经营纳税=纳得额*率-速扣数=（年纳税收入-费用）*率-速扣数5、劳务报酬=（次收入-800）*20%（2）次收入>4，000元，纳税=纳得额*率=次收入*（1-20%）*率（3）次收入>20，000 元，纳税=纳得额*率-速扣数=次收入*（1-20%）*率-速扣数（4）为纳税人代扣税款A、不含税收入<3，3601）纳得额=（不含税收入-800）/（1-率）2）纳税=纳得额*率B、不含税收入>3，360元1）纳得额=[（不含税收入-速扣数）*（1-20%）]/[1-率*（1-20%）] =[（不含税收入-速扣数）*（1-20%）]/当级换算系数2）应纳税=纳得额*率-速扣数上述A的2）、B的2）适用以下扣除数表A的1）、B的1）适用以下“不含税劳务报酬收入适用适率表”：6、稿酬所得（1）次入<4，000 ，纳税=纳得额*率*（1-30%）=（次入-800）*20%*（1-30%）（2）次入>4，000 ，纳税=纳得额*率*（1-30%）=次入额*（1-20%）*20% *（1-30%）7、特许权使用费所得（1）次入<4，000 ，纳税=纳得额*率=（次收入-800）*20%（2）次入>4，000 ，纳税=纳得额*率=次入*（1-20%）*20%8、利息、股息、红利所得纳税=纳得额*率=次收入额*20%9、财产租赁所得纳税=纳额*率（1）次月入<4，000 ，纳额=次（月）入额-准扣-修缮费用（800元为限）-800（2）次（月）入>4，000 ，纳额=[次（月）入额-准扣-修缮费用（800元为限）]*（1-20%）10、财产转让所得纳税=纳额*率=（入额-财产原值-合理费）*20%11、偶然所得纳税=纳额*率=次入额*20%12、其他所得纳税=纳额*率=次入额*20%13、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税=[（年工薪入/12-费用扣除标准）*率-速扣数]*12其它公式：14、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：（1）取得不满1个月的工薪所得应纳税纳税=（当月工薪纳得额*率-速扣数）*月在中国天数/当月天数（2）两个以上的纳税人共同取得一项所得计税某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价15、企业经营者年薪制征个人税：纳税=[（年基本和效益收入/12-费用扣除标准）*率-速扣数]*12。
个人所得税知识点总结6篇
个人所得税知识点总结6篇篇1一、引言个人所得税是国家对居民和非居民个人所得征收的一种直接税。
随着我国经济的发展和个人收入水平的提升，个人所得税在财政收入中的作用愈发重要。
本文旨在对个人所得税的核心知识点进行全面总结，帮助广大纳税人更好地了解和运用相关政策。
二、个人所得税基本概念1. 纳税人：指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所且不居住或居住不满一年的个人，但有来源于中国境内的所得。
2. 征税对象：包括工资、薪金所得，生产经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得等。
3. 税率：采用累进税率，收入越高，税率越高。
三、个人所得税计算方法1. 应纳税所得额的计算：应纳税所得额= 总收入- 允许扣除的费用- 允许减计的金额。
2. 应纳税额的计算：应纳税额= 应纳税所得额× 税率- 速算扣除数。
四、个人所得税优惠政策1. 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。
2. 税收优惠：对部分收入如离退休工资、失业保险金、抚恤金、救济金等给予税收减免。
3. 其他优惠：如对高新技术企业的奖励、对个人捐赠的税收减免等。
五、个人所得税申报与缴纳1. 申报方式：个人所得税可以通过网络、手机APP、纸质申报表等途径进行申报。
2. 缴纳方式：支持银行转账、第三方支付等多种方式缴纳个人所得税。
3. 申报时间：每年度结束后的一定时间内完成年度汇算清缴。
六、个人所得税的征收管理1. 税务部门负责个人所得税的征收管理。
2. 纳税人应依法申报并缴纳个人所得税，不得偷税漏税。
3. 税务部门会对纳税人进行稽查，一旦发现违法违规行为，将依法处罚。
七、个人所得税的意义与作用1. 调节收入分配：通过征收个人所得税，可以减少贫富差距，实现社会公平。
2. 引导消费与投资：个人所得税的征收可以引导纳税人更加理性地消费与投资，促进经济发展。
《税收学》 第十二章考点手册
《税收学教程》第十二章个人所得税053 个人所得税概述（★三级考点，一般为单选）1.个人所得税是对个人（自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
2.个人所得税的特点：（1）实行分类分率课征（2）实行定额定率扣除（3）实行扣缴申报结合3.2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
054 个人所得税的基本制度（★三级考点，一般为单选、判断）1.个人所得税的纳税人是指在税法上负有纳税义务的个人,包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
2.根据《个人所得税法》的规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
3.所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即从公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。
在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。
所谓临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
4.居民纳税人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。
5.《个人所得税法》规定，非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。
也就是说，非居民纳税人是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人。
6.中国个人所得税对于所得来源地的判断有如下规定：（1）工资、薪金所得，以纳税人单位的所在地，作为所得来源地。
（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。
（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。
（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。
（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。
（6）利息、股息、红利所得，以支付组织的所在地，作为所得来源地。
个人所得税基础知识
个人所得税基础知识关键信息项：1、个人所得税的定义及适用范围2、纳税义务人分类3、应税所得项目4、税率及计算方法5、税收优惠政策6、纳税申报与缴纳7、税务稽查与处罚11 个人所得税的定义及适用范围个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
其适用范围包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得；以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得。
111 个人所得税的作用个人所得税具有筹集财政收入、调节收入分配、促进经济稳定增长等重要作用。
通过对高收入者多征税，对低收入者少征税或不征税，实现社会公平。
112 个人所得税与其他税种的关系个人所得税作为我国税收体系的重要组成部分，与增值税、企业所得税等税种相互配合，共同构成了国家的税收收入来源。
12 纳税义务人分类纳税义务人分为居民个人和非居民个人。
居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。
非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。
121 居民个人的纳税义务居民个人应当就其从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。
122 非居民个人的纳税义务非居民个人仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。
13 应税所得项目个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。
131 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
132 劳务报酬所得个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
税务师税法二-个人所得税知识点
【例题·教材例2-3】某居民个人取得劳务报酬所得2000元。
请依照现行税法规定计算该所得应预扣预缴税额。
【解析】
（1）应预扣预缴应纳税所得额（收入额）=2000-800=1200（元）
（2）应预扣预缴税额=1200×20%=240（元）。
【例题·教材例2-7】2019年3月，某外商投资企业雇员丽莎（非居民个人）取得薪金收入30000元、劳务报酬收入15000元、稿酬收入12000元。
请计算丽莎3月应纳的个人所得税。
【解析】（1）薪金收入应缴纳个人所得税=（30000-5000）×20%-1410=3590（元）
【例题·教材例2-13】刘某于2019年2月将其在某地的两套房中的一套转让给叶某，取得不含税转让收入2200000元。
该套住房购进时的原价为1800000元，转让时支付有关税费120000元。
请依照现行税法规定计算刘某转让住房应缴纳的个人所得税。
【答案】
（1）应纳税所得额=2200000-1800000-120000=280000（元）（2）应纳税额=280000×20%=56000（元）。
24年税法三色笔记
24年税法三色笔记一、增值税部分（蓝色笔记部分）1. 增值税的概念与原理。
- 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
- 以增值额为计税依据，采用税款抵扣的办法计算应纳税额。
2. 增值税的纳税人。
- 一般纳税人：年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应征增值税销售额500万元及以下为小规模纳税人）的企业和企业性单位。
- 小规模纳税人：会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人；或年应税销售额未超过规定标准的纳税人。
3. 增值税的征税范围。
- 销售货物：包括有形动产，如生产的产品、购进的商品等。
- 提供加工、修理修配劳务。
- 销售服务：包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等七大类。
- 销售无形资产：如转让商标权、专利权等。
- 销售不动产：如销售房屋、建筑物等。
4. 增值税的税率与征收率。
- 一般纳税人适用的税率：- 13%：适用于销售货物（除低税率货物外）、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等。
- 9%：适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。
- 6%：适用于销售服务（除9%、13%税率服务外）、销售无形资产（除转让土地使用权外）等。
- 小规模纳税人适用征收率：- 3%（目前有部分优惠政策下的特殊情况）。
5. 增值税应纳税额的计算。
- 一般纳税人：- 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
- 销项税额 = 销售额×税率，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
- 进项税额：是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
- 小规模纳税人：- 应纳税额 = 销售额×征收率，销售额不包括其应纳税额。
二、企业所得税部分（红色笔记部分）1. 企业所得税的概念与纳税人。
税务师税法二-个人所得税知识点
【例题·教材例2-3】某居民个人取得劳务报酬所得2000元。
请依照现行税法规定计算该所得应预扣预缴税额。
【解析】
（1）应预扣预缴应纳税所得额（收入额）=2000-800=1200（元）
（2）应预扣预缴税额=1200×20%=240（元）。
【例题·教材例2-7】2019年3月，某外商投资企业雇员丽莎（非居民个人）取得薪金收入30000元、劳务报酬收入15000元、稿酬收入12000元。
请计算丽莎3月应纳的个人所得税。
【解析】（1）薪金收入应缴纳个人所得税=（30000-5000）×20%-1410=3590（元）
【例题·教材例2-13】刘某于2019年2月将其在某地的两套房中的一套转让给叶某，取得不含税转让收入2200000元。
该套住房购进时的原价为1800000元，转让时支付有关税费120000元。
请依照现行税法规定计算刘某转让住房应缴纳的个人所得税。
【答案】
（1）应纳税所得额=2200000-1800000-120000=280000（元）（2）应纳税额=280000×20%=56000（元）。
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个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
第一节纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人
中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
二、征税范围
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得
的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、
补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
1.免税项目：独生子女补贴；执行公务员工资制度
的补贴、津贴和副食品补贴；托儿补助费；差旅费
津贴、误餐补助。
2.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分
红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
3.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包
或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得
的收入，按工资、薪金所得项目征税。
（二）个体工商户的生产、经营所得
1.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得收入。
2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
（四）劳务报酬所得
个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。
分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
（五）稿酬所得指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。
（六）特许权使用费所得专利权、商标权、著作权、非专利技术等使用权所得。
（七）利息、股息、红利所得国债和国家发行的金融债券利息除外
（八）财产租赁所得个人出租自有住房、土地使用权、机器设备、车船及其他财产
（九）财产转让所得
1.目前股票转让所得暂不征收个人所得税
2.量化资产股份转让
集体改制为股份制企业，个人取得股份暂缓征个税；待转让个人股份时，按“财产转让所得”计征。
3.个人出售自有住房
（1）为鼓励个人换购住房，以对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。
（2）对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
（十）偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得
（十一）其他所得
第二节税率与应纳税所得额的确定
(一)附加减除费用适用的范围和标准
(1)在中国境内的企业、事业、行政单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员;
(2)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人; 每月减除4800元
(3)华侨、港澳台同胞。
（二）每次收入的确定
1.劳务报酬所得：
只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
不能以每天取得的收入为一次。
2.稿酬所得：
(1)同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税
(2)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税
(3)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税
(5)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次
3.财产租赁：1个月内取得的收入为一次
（四）应纳税所得额的其他规定
1.个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
二、应纳税额计算中的特殊问题
(一)个人取得全年一次性奖金计税方法
1.先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
2.将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。
3.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数若高于费用扣除额：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
(九)在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题
1.凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
居民与非居民纳税人的纳税义务
(十六)个人兼职和退休人员再任职取得收入计算征收个人所得税问题
(1)个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;
(2)退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
(十七)企业利用资金为股东个人购买汽车征收个人所得税问题
企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，但允许合理减除部分所得。
(二十三)个人取得拍卖收入征收个人所得税
1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。
应纳税额=(转让收入额-800元或20%)×20%
2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
应纳税额=(转让收入额-财产原值和合理费用)×20%
财产原值具体为：通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款;通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用;通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费。
(二十五)转让上市公司限售股所得征收个人所得税
1.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
2.限售股的计税方法：应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)
应纳税额=应纳税所得额×20%
第四节税收优惠
一、免征个人所得税的项目
1.省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
2.国债和国家发行的金融债券利息。
3.按国家统一规定发给的补贴、津贴。
(两院院士的特殊津贴每人每年1万元)
4.福利费、抚恤金、救济金。
5.保险赔款。
6.军人的转业费、复员费。
7.离退休工资。
8.驻华的使馆、领事馆人员免税。
9.中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。
10.见义勇为奖金。
11.按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部分作为社会保险(住房、医疗、失业、养老、生育等)免税。
二、暂免征收个人所得税的项目主要有：
4.个人举报、协查违法犯罪行为而获得的奖金。
5.个人办理代扣代缴税款的手续费。
6.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
7.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
8.个人按规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
9.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照"偶然所得"目征收
二、减征个人所得税优惠
1. 残疾、孤寡人员和烈属的所得；
2. 因自然灾害造成重大损失的；
3. 其他经国务院财政部门批准减免的；
三、非居民纳税人的减免税优惠
1.境内居住5年以上：境内外所得都缴税。
2. 对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到5年的纳税人的减免税优惠
境内所得纳税；同时境外所得就境内支付的部分缴税。
3.境内居住不满1年
（1）连续或累计居住满90日，境内所得（无论境内或境外支付），都缴税。
（2）连续或累计居住不满90日，境内所得的境内境内企业支付部分缴税。
第五节境外所得的税额扣除
纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。
但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依我国税法规定计算的应纳税额。
第六节征收管理
自行申报纳税的纳税义务人：1.年所得12万元以上的纳税人;
2.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的;
3.从中国境外取得所得的;
4.没有扣缴义务人的;
5.国务院规定的其他情形;。