成本预测的意义及其内容.
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管理会计成本预测
2、步骤：
数）。
(2) 计算先进平均数。（对一般平均数以上是 水平进行加权平均）∑xf (3) 确定先进平均成本数，即目标成本 =∑xf/∑f
成 本 预 测 的 方 法
• 一、高低点法 • 二、直线回归方程法（最小平方法） • 三、加权平均法
（一）高低点法 P105例5-9
1、定义：
将成本费用的发展趋势用y=a+bx的直线方 程来表示，选用一定时期历史资料中的最高业务量 与最低业务量的成本费用总额之差进行对比，先求 出b的值与a的值，然后对未来一定时期的成本费用 进行预计和测算的一种方法。 公式： y=a+bx
n(n+1)/2
a=Σ(ai*wi)/Σwi
=(110000×1+135000×2+160000×3+182000×4) ÷(1+2+3+4)=158800(元) b=Σ(bi*wi)/Σwi =(28×1+24×2+21×3+18×4) ÷(1+2+3+4) =21.1(元) ∴总成本预测方程为：y=158800+21.1x 当产量为500件时，总成本为 y=158800+21.1×500=169350(元)
三、成本预测的作用 P102 1、有利于全面目标管理的实施。 2、有利于加强成本控制。 3、成本问题作为管理会计的核心内容 具有重要的地位。
它是研究成本问题的必要前提，缺少这一前提，事 中事后的成本Байду номын сангаас制和结算就缺乏依据。
目标成本的制定
一、目标成本的含义
是企业在生产经营活动中预先预订作为奋斗目标 的未来成本，它是一种应当发生的成本。可以是 定额成本，也可以是标准成本或计划成本。 注 制定目标成本要立足现实，使它与客观情况相符， 不宜制定过高目标。
第3章成本预测
从事后的核算与分析转移到事前的预测和事中 的控制上。成本预测面向未来，具有以下几个 特点：
• A、预测过程的科学性；
• B、预测结果的近似性； • C、预测结论的可修正性。
第3章成本预测
4
• 3.1.3成本预测应注意的问题
• 成本预测的特点决定了预测中必须注意以下 问题：
• 1）重视成本与效益的比较
第3章成本预测
15
• 2）技术改造后的成本预测
• 实际工作中，企业为降低成本，提高经济效益，常 常对原有的生产工艺流程、生产设备，操作技术方法 等进行技术改造，此类投资会使相关的技术经济指标 发生变化，涉及的指标主要有：材料的耗用量、材料 的价格、产品的生产量、劳动生产率、生产工人人数 、生产工人工资总额、废品损失率等。这些指标的变 动最终都会引起成本水平发生变动。
第3章成本预测
14
扩大规模扩 前大规模后生 扩产 大规模后生 扩大规模 单后 位直× （ 接 1+工 工人 资增长） 的 × （ 1+百 年分 均比 工资增） 长 单位直= 接工资 原生× 产 （ 1+生 量产量增长的百分比
原固定 新增生 年产 固定 原资 制产 造费 扩 用 大 总 规 额 模 扩大规 资 模 产 后 + 折 用旧 固费 × 定 综资 合产 + 折 （旧 不费 含× （ 折 1+ 旧 增费 长） 的） 百 单位制 =造费用 原生 × （ 1 产 +产 量 量增长的百分比
第3章成本预测
12
• 3．2．2企业建成投产后的成本预测
• 企业建成投产后，由于缺乏历史资料作为预测的依据 ，通常可以采用定量与定性相结合的方法进行预测。 在同行业同类产品平均成本的基础上，结合技术经济 指标的变动进行预测。预测中首先按费用要素（原材 料、燃料、动力、折旧费、修理费等）进行测算，然 后再按成本项目，区分直接材料、直接人工、制造费 用等成本项目进行测算，最终确定产品成本。至于管 理费用、销售费用、财务费用属于期间成本，此类成 本应按明细项目，通过编制费用预算予以确定。
• A、预测过程的科学性；
• B、预测结果的近似性； • C、预测结论的可修正性。
第3章成本预测
4
• 3.1.3成本预测应注意的问题
• 成本预测的特点决定了预测中必须注意以下 问题：
• 1）重视成本与效益的比较
第3章成本预测
15
• 2）技术改造后的成本预测
• 实际工作中，企业为降低成本，提高经济效益，常 常对原有的生产工艺流程、生产设备，操作技术方法 等进行技术改造，此类投资会使相关的技术经济指标 发生变化，涉及的指标主要有：材料的耗用量、材料 的价格、产品的生产量、劳动生产率、生产工人人数 、生产工人工资总额、废品损失率等。这些指标的变 动最终都会引起成本水平发生变动。
第3章成本预测
14
扩大规模扩 前大规模后生 扩产 大规模后生 扩大规模 单后 位直× （ 接 1+工 工人 资增长） 的 × （ 1+百 年分 均比 工资增） 长 单位直= 接工资 原生× 产 （ 1+生 量产量增长的百分比
原固定 新增生 年产 固定 原资 制产 造费 扩 用 大 总 规 额 模 扩大规 资 模 产 后 + 折 用旧 固费 × 定 综资 合产 + 折 （旧 不费 含× （ 折 1+ 旧 增费 长） 的） 百 单位制 =造费用 原生 × （ 1 产 +产 量 量增长的百分比
第3章成本预测
12
• 3．2．2企业建成投产后的成本预测
• 企业建成投产后，由于缺乏历史资料作为预测的依据 ，通常可以采用定量与定性相结合的方法进行预测。 在同行业同类产品平均成本的基础上，结合技术经济 指标的变动进行预测。预测中首先按费用要素（原材 料、燃料、动力、折旧费、修理费等）进行测算，然 后再按成本项目，区分直接材料、直接人工、制造费 用等成本项目进行测算，最终确定产品成本。至于管 理费用、销售费用、财务费用属于期间成本，此类成 本应按明细项目，通过编制费用预算予以确定。
第二章 成本预测的技术经济分析
各种产品 综合保本 各种产品的 × 的保本销 = 销 售 额 销 售 比 重 售 额 综合保本 固定成本总额 销 售 额= 各种产品加权贡献毛益率合 计
假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A 假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A,B,C三种产品(若产销平 三种产品( ),其固定成本总额为19992元 三种产品的产销量,销售单价, 其固定成本总额为19992 衡),其固定成本总额为19992元.三种产品的产销量,销售单价, 单位变动成本的有关资料,如下图所示: 单位变动成本的有关资料,如下图所示:
第二章 成本预测的技术经济分析
教学目标和要求 教学重点, 教学重点,难点 组织教学 教学总结
第二章 成本预测的技术经济分析
本章教学目标和要求 掌握成本预测的概念,原则和程序; 掌握成本预测的概念,原则和程序;掌握本 量利分析预测法 了解成本预测的主要方法 教学重点或难点 本量利分析预测法, 本量利分析预测法,包括保本点预测分析和 预测的敏感性分析
一,本量利分析法的基本理论 (一)本量利分析法的概念和假设前提 1.概念 又称为数量—成本 利润分析, 概念: 成本—利润分析 1.概念:又称为数量 成本 利润分析,通常称为保本点分 Volume-Profit简称CVP分析) CVP分析 析.(Cost –Volume-Profit-analysis, 简称CVP分析) 2.假设前提: 2.假设前提: 假设前提 (1)销售组合不变 销售量稳定, (2)销售量稳定,且产量等于销量 产品销售价格已知, (3)产品销售价格已知,且稳定 (4)固定成本与单位变动成本在相关范围内保持不变 (5)产品以大批量生产为主
第一节 成本预测概述
成本预测的概念,意义, 一,成本预测的概念,意义,特征和内容 (一)概念 是经济预测的一种,是推算, 是经济预测的一种,是推算,预见未来生产经营活动 中产品成本变化规律的方法. 中产品成本变化规律的方法. (二)意义 1.成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 1.成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 2.成本预测是降低产品成本的重要措施 2.成本预测是降低产品成本的重要措施 3.成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益 3.成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益 的主要手段
假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A 假定富裕公司在计划期间拟生产和销售A,B,C三种产品(若产销平 三种产品( ),其固定成本总额为19992元 三种产品的产销量,销售单价, 其固定成本总额为19992 衡),其固定成本总额为19992元.三种产品的产销量,销售单价, 单位变动成本的有关资料,如下图所示: 单位变动成本的有关资料,如下图所示:
第二章 成本预测的技术经济分析
教学目标和要求 教学重点, 教学重点,难点 组织教学 教学总结
第二章 成本预测的技术经济分析
本章教学目标和要求 掌握成本预测的概念,原则和程序; 掌握成本预测的概念,原则和程序;掌握本 量利分析预测法 了解成本预测的主要方法 教学重点或难点 本量利分析预测法, 本量利分析预测法,包括保本点预测分析和 预测的敏感性分析
一,本量利分析法的基本理论 (一)本量利分析法的概念和假设前提 1.概念 又称为数量—成本 利润分析, 概念: 成本—利润分析 1.概念:又称为数量 成本 利润分析,通常称为保本点分 Volume-Profit简称CVP分析) CVP分析 析.(Cost –Volume-Profit-analysis, 简称CVP分析) 2.假设前提: 2.假设前提: 假设前提 (1)销售组合不变 销售量稳定, (2)销售量稳定,且产量等于销量 产品销售价格已知, (3)产品销售价格已知,且稳定 (4)固定成本与单位变动成本在相关范围内保持不变 (5)产品以大批量生产为主
第一节 成本预测概述
成本预测的概念,意义, 一,成本预测的概念,意义,特征和内容 (一)概念 是经济预测的一种,是推算, 是经济预测的一种,是推算,预见未来生产经营活动 中产品成本变化规律的方法. 中产品成本变化规律的方法. (二)意义 1.成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 1.成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 2.成本预测是降低产品成本的重要措施 2.成本预测是降低产品成本的重要措施 3.成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益 3.成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益 的主要手段
第3章 成本预测总结
移动平均法
Ft=(At-1+At-2+At-3+…+At-n)/n
式中，Ft--对下一期的预测值； n--移动平均的时期个数； At-1--前期实际值； At-2,At-3和At-n分别表示前两期、前 三期直至前n期的实际值。
移动平均法
某企业过去12个月的实际销售额如表所示，假 设计算所用跨越期数为n=5，现计算各个移动 平均值，并作预测。
2、成本预测的意义
1）成本预测是前提条件； 2）成本预测是重要工具； 3）成本预测是科学依据； 4）成本预测是重要手段。
3.1.2成本预测的内容
成本预测的内容包括：总成本预测、经济要素预测、 管理费预测。 1、选择方案时作为决策依据的成本预测； 2、编制成本计划时作为基础环节的成本预测；
3、实施计划时作为保障措施的成本预测；
2、定性预测法
定性预测的特点在于： （1）着重对事物发展的性质进行预测， 主要凭借人的经验以及分析能力； （2）着重对事物发展的趋势、方向和重 大转折点进行预测。
定性预测与定量预测的比较
1、定性预测的优缺点： 定性预测的优点在于：注重于事物发展在性质 方面的预测，具有较大的灵活性，易于充分发 挥人的主观能动作用，且简单的迅速，省时省 费用。 定性预测的缺点是：易受主观因素的影响，比 较注重于人的经验和主观判断能力，从而易受 人的知识、经验和能力的多少大小的束缚和限 制，尤其是缺乏对事物发展作数量上的精确描 述。
回归分析法
回归分析中，当研究的因果关系只涉及因变量 和一个自变量时，叫做一元回归分析；当研究 的因果关系涉及因变量和两个或两个以上自变 量时，叫做多元回归分析。此外，回归分析中 ，又依据描述自变量与因变量之间因果关系的 函数表达式是线性的还是非线性的，分为线性 回归分析和非线性回归分析。通常线性回归分 析法是最基本的分析方法，遇到非线性回归问 题可以借助数学手段化为线性回归问题处理。
浅谈企业成本预算的重要作用
浅谈企业成本预算的重要作用企业成本预算是指企业在特定时期内根据生产经营计划和经济指标，对各项成本进行合理的预测和计划。
它是企业管理中的一个重要工具，具有重要的作用和意义。
本文将从企业效益提升、资源优化配置、经营控制和决策支持四个方面进行详细阐述。
成本预算在提升企业效益方面具有重要作用。
成本是企业生产经营的重要组成部分，合理降低成本能够提高企业的经济效益。
通过成本预算，企业可以合理评估和控制各项成本，避免不必要的浪费，提高生产效率。
成本预算还可以通过分析成本结构和成本组成，发现潜在的降本增效的点，为企业降低成本、提高利润提供依据和决策支持。
成本预算在资源优化配置方面发挥着重要的作用。
成本预算是企业合理配置资源的重要手段。
通过对成本进行预估和控制，企业能够了解各项成本的用途和分配方式，从而更加合理地配置企业资源。
在生产过程中，通过成本预算可以及时发现和处理原材料和人力资源的浪费问题，从而实现资源的优化配置，提高生产效率。
成本预算还可以帮助企业确定生产规模和销售价格，使资源配置更加合理，在有限资源下实现最大的效益。
成本预算在经营控制方面扮演着重要角色。
成本预算可以帮助企业建立起有效的控制机制，及时发现和解决成本偏离预算的问题，保持经营活动的稳定性和规范性。
通过成本预算，可以对不同部门和环节的成本进行监控和评估，及时发现成本超支和成本效益低下的问题，针对性地采取相应措施进行调整和改进。
成本预算还可以帮助企业建立起科学的考核和奖惩机制，激励员工积极参与成本控制和降低成本的行动，增强成本控制意识。
成本预算在决策支持方面具有重要作用。
成本预算可以为企业管理层提供决策参考和依据。
通过对成本的预测和分析，可以帮助企业确定生产计划、经营策略和发展方向，提供决策的科学依据。
成本预算还可以帮助企业进行投资决策，评估投资项目的成本效益，判断投资收益和回收期，从而在投资决策中实现风险控制和资金的有效利用。
企业成本预算在提升企业效益、资源优化配置、经营控制和决策支持方面具有重要的作用。
企业成本管理7成本预测
(1)成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据；
(2)成本预测是降低产品成本的重要措施；
(3)成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主 要手段。
二、成本预测的特点
(1)预测过程的科学性。 (2)预测结果的近似性。 (3) 预测结论的可修正性。
§7.1
成 本 预 测 概 述
三、成本预测应注意的问题
§7.2
目 标 成 本 的 预 测
三、目标成本的分解
需要指出的是： (1)实务中各产品的目标销售利润率可能高于、也可能低于 企业总体的目标销售利润率，但只要以此推算的各产品的目标 成本合计值等于或低于总体推算的目标成本即可。否则各产品 就需要反复综合平衡，直到具有实现总体目标成本的可能为止 (2)如前所述，目标利润的确定方法很多，既可以以先进的 销售利润率确定，也可以利用先进的资产利润率或先进的成本 利润率等确定，从实际的应用来看，多采用先进的销售利润率
单一产品生产条件下目标成本=预计销售收入－应缴税金－目标利 润
多产品生产条件下全部产品目标成本=∑预计销售收入－∑应缴税金 －总体目标利润
§7.2
目 标 成 本 的 预 测
(二)比率测算法
比率测算法是倒扣测算法的延伸，它是依据事先确定的成本 利润率来计算单位产品目标成本的一种预测方法。这种方法要 求事先确定的成本利润率具有先进性，并以此推算目标成本。 此法常常用于新产品目标成本的预测。其预测公式如下：
定量预测方法是根据历史资料以及成本与影响因素之间 的数量关氛通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预 测方法的统称。定量预测方法按照成本预测模型中成本与相 应变量的性质不同又可分为趋势预测方法和因果预测方法两 类。
(1)趋势预测方法。趋势预测方法是按时间顺序排列有关的 历史成本资料，运用一定的数学方法和模型进行加工计算并 预测的各类方法。具体包括简单平均法、加权平均法和指数 平滑法等，这类方法承认事物发展规律的连续性，将未来视 为历史的自然延续，因此这类方法又称为外推分析法。
(2)成本预测是降低产品成本的重要措施；
(3)成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主 要手段。
二、成本预测的特点
(1)预测过程的科学性。 (2)预测结果的近似性。 (3) 预测结论的可修正性。
§7.1
成 本 预 测 概 述
三、成本预测应注意的问题
§7.2
目 标 成 本 的 预 测
三、目标成本的分解
需要指出的是： (1)实务中各产品的目标销售利润率可能高于、也可能低于 企业总体的目标销售利润率，但只要以此推算的各产品的目标 成本合计值等于或低于总体推算的目标成本即可。否则各产品 就需要反复综合平衡，直到具有实现总体目标成本的可能为止 (2)如前所述，目标利润的确定方法很多，既可以以先进的 销售利润率确定，也可以利用先进的资产利润率或先进的成本 利润率等确定，从实际的应用来看，多采用先进的销售利润率
单一产品生产条件下目标成本=预计销售收入－应缴税金－目标利 润
多产品生产条件下全部产品目标成本=∑预计销售收入－∑应缴税金 －总体目标利润
§7.2
目 标 成 本 的 预 测
(二)比率测算法
比率测算法是倒扣测算法的延伸，它是依据事先确定的成本 利润率来计算单位产品目标成本的一种预测方法。这种方法要 求事先确定的成本利润率具有先进性，并以此推算目标成本。 此法常常用于新产品目标成本的预测。其预测公式如下：
定量预测方法是根据历史资料以及成本与影响因素之间 的数量关氛通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预 测方法的统称。定量预测方法按照成本预测模型中成本与相 应变量的性质不同又可分为趋势预测方法和因果预测方法两 类。
(1)趋势预测方法。趋势预测方法是按时间顺序排列有关的 历史成本资料，运用一定的数学方法和模型进行加工计算并 预测的各类方法。具体包括简单平均法、加权平均法和指数 平滑法等，这类方法承认事物发展规律的连续性，将未来视 为历史的自然延续，因此这类方法又称为外推分析法。
成本预测的名词解释
成本预测的名词解释成本预测是指对未来期间内的成本进行估算和预测的过程。
在商业运营和项目管理中，成本预测是一项重要的工作，它帮助企业和管理层做出明智的决策，规划预算和资源分配。
1. 成本预测的意义成本预测对于企业的可持续发展至关重要。
如何准确地预测未来的成本，对于企业的利润、竞争力和长期规划都有直接的影响。
通过进行成本预测，企业能够更好地掌握市场变化和经济环境的趋势，从而调整自身的经营策略。
2. 成本预测的方法成本预测可以通过多种方法和工具来实施。
其中，最常用的方法之一是趋势分析。
趋势分析基于过去的经验数据，通过发现和分析成本的变化趋势，预测未来期间内的成本。
此外，还可以使用回归分析、成本划分、相关比率等方法来进行成本预测。
3. 成本预测的影响因素成本预测的准确性受到多种因素的影响。
首先，市场需求和竞争环境是影响成本预测的重要因素。
如果市场需求大幅上升或竞争激烈，成本可能会有所增加。
其次，原材料价格的波动和供应链的变化也会对成本预测产生影响。
此外，政府政策、法规和税收政策的调整也是影响成本预测的因素。
4. 成本预测的挑战与应对成本预测是一项艰巨的任务，因为未来的情况充满不确定性。
因此，预测的准确性可能存在一定程度的误差。
为了应对这个挑战，企业可以采取以下策略：建立预测模型，收集并分析大量的历史数据；培养专业的成本预测团队，提高预测的准确性；与供应链伙伴和原材料供应商进行充分的沟通和合作，共同应对波动性。
5. 成本预测的重要性成本预测对企业的经营决策和规划至关重要。
通过准确地预测未来的成本，企业能够制定合理的预算计划，优化资源分配，降低经营风险。
此外，成本预测还对企业的产品定价、市场定位以及战略调整有重要的指导作用。
只有通过准确地预测和掌握成本变化的趋势，企业才能保持竞争力，实现可持续的发展。
总之，成本预测是一项关键的管理工作，对企业的发展至关重要。
通过使用适当的方法和工具，分析市场需求、供应链变化和竞争环境的影响因素，企业能够更准确地预测未来期间内的成本，制定合理的预算计划，为企业的可持续发展提供有力的支持。
成本会计 第八章成本预测和成本决策
四、成本预测的方法
（一）定性预测法
1.定义：定性预测法是指成本管理人员 根据专业知识和实际工作经验，结合相 关信息，对产品成本的发展趋势和可能 达到的水平作出预测的方法。 2.基本程序 P332 3.方法：分为专家判断法、经验判断法、 调查研究判断法和分析判断法等。 4.优缺点 P332-333
（二）定量预测法
二、成本决策的分类
（一）短期成本决策 （二）长期成本决策 P351 P351
三、成本决策中涉及的成本概念
（一）差别成本和边际成本 1.差别成本
（1）定义：差别成本是指可供选择的决策备 选方案之间预期成本的差额。 （2）分类 P352
2.边际成本
（1）定义：边际成本是指成本对产量无限小 变化的变动部分。 （2）边际成本两个重要的性质 P352
二、成本预测的内容
（一）技术改造项目成本费用的预测 （二）老产品生产过程有关条件变化的 成本预测 （三）新建、扩建企业（网点）成本的 预测 （四）新产品开发、投产成本的预测
三、成本预测的步骤
（一）确定预测对象和目标 （二）收集、整理成本预测资料 （三）选择恰当的方法进行成本测算 （四）分析、修正预测结果，提出最优 方案
③ 确定最优方案，预测经济效果
P340-341
（三）产品成本变动趋势的预测
（1）定义：产品成本变动趋势的预测是指根 据历史资料，假定未来时期的成本情况将大 致按照这种趋势延续发展，采用数理统计的 方法进行的成本预测。 （2）成本习性 P341-342
1.高低点法
（1）定义 （2）计算 P242 P342-343
2.概算法 （1）概算法是指实际成本中除原材料 采用直接法计算，其他项目比照类似产 品成本中这些项目占总成本的比重来概 算，以此简化测算工程的一种方法。
成本会计学第9章 成本预测与成本计划
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成本会计学第9章 成本预测与成本计划
第九章 成本预测与成本计划
第一节成本预测的意义 （一）预测的概念及特征 ➢ 预测是根据反映客观事物的资料信息，运用科学
的方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和 可行性。 ➢ 主要特点 1.任何情况的预测都涉及到未来，并且直接涉及 到时间。 2.预测中存在着不确定性。 3.各种预测都在不同程度上依靠了历史资料中所 包含的信息。
第一节 成本预测
（三）直线回归法该方法计算过程如下：
1、计算相关系数r ,计算公式如下：
r＝（nΣxy－ΣxΣy）÷（开平方[nΣx2－ (Σx)2][nΣy2－(Σy)2]）
2、计算回归系数a与b 。a、b是回归方程中的特 定回归系数，a反映固定成本数值，b则表示单 位变动成本，计算公式如下：
b＝（nΣxy－ΣxΣy）÷（nΣx2－(Σx)2）
第二节 成本计划
成本计划的编制方法
按编制主体分类
➢一级编制方法 厂部直接编制全厂成本计划。
➢分级编制方法 车间先编制车间成本计划，然后由厂部汇总编制全 厂成本计划。
➢一级与分级相结合编制方法 直接材料等成本不分车间编制，工资、制造费用等 成本先分车间编制，然后汇总编制全厂成本计划。
第二节 成本计划
a＝(Σy÷n－b·Σx)÷n
3、预测计划期成本额。根据计划期业务量计算
成本预测值。
返回
第二节 成本计划
成本计划的作用
成本计划： 成本计划是在成本预测的基础上，以货币形 式预先规定企业计划期内产品生产耗费水平、 成本降低任务和期间费用水平。
作用： ➢成本计划是成本控制的重要依据。 ➢成本计划是进行成本考核的基本标准。 ➢成本计划是编制其他计划的主要依据。
成本会计学第9章 成本预测与成本计划
第九章 成本预测与成本计划
第一节成本预测的意义 （一）预测的概念及特征 ➢ 预测是根据反映客观事物的资料信息，运用科学
的方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和 可行性。 ➢ 主要特点 1.任何情况的预测都涉及到未来，并且直接涉及 到时间。 2.预测中存在着不确定性。 3.各种预测都在不同程度上依靠了历史资料中所 包含的信息。
第一节 成本预测
（三）直线回归法该方法计算过程如下：
1、计算相关系数r ,计算公式如下：
r＝（nΣxy－ΣxΣy）÷（开平方[nΣx2－ (Σx)2][nΣy2－(Σy)2]）
2、计算回归系数a与b 。a、b是回归方程中的特 定回归系数，a反映固定成本数值，b则表示单 位变动成本，计算公式如下：
b＝（nΣxy－ΣxΣy）÷（nΣx2－(Σx)2）
第二节 成本计划
成本计划的编制方法
按编制主体分类
➢一级编制方法 厂部直接编制全厂成本计划。
➢分级编制方法 车间先编制车间成本计划，然后由厂部汇总编制全 厂成本计划。
➢一级与分级相结合编制方法 直接材料等成本不分车间编制，工资、制造费用等 成本先分车间编制，然后汇总编制全厂成本计划。
第二节 成本计划
a＝(Σy÷n－b·Σx)÷n
3、预测计划期成本额。根据计划期业务量计算
成本预测值。
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第二节 成本计划
成本计划的作用
成本计划： 成本计划是在成本预测的基础上，以货币形 式预先规定企业计划期内产品生产耗费水平、 成本降低任务和期间费用水平。
作用： ➢成本计划是成本控制的重要依据。 ➢成本计划是进行成本考核的基本标准。 ➢成本计划是编制其他计划的主要依据。
成本预测
如专家会议判断法、市场调查法、函询调 查法等。这种预测的速度较定量分析要快捷， 常常适用于企业缺少完备、准确的历史资料， 或难于进行定量分析的情况下采用。
定性预测方法
• 专家会议判断法 • 德尔菲法 • 市场调查法法
3.2目标成本的预测
一、目标成本的内函
目标成本是指在未来一定时期内企业应达到 的成本目标。具有先进性、可行性及可修正性之 特点。
四.成本预测的程序
• • • • • • 确定预测目标和制定预测计划 搜集相关信息、分析预测资料 建立预测模型 分析预测误差，修正预测结果 报告预测结论 及时反馈信息
五、成本预测的方法
• 定量预测方法 • 定性预测方法
定量预测方法与定性预测方法并非相互排 斥，而是相互补充，二者可以结合应用，综合 确定预测值。
120
其中：a为固定成本
b为单位变动成本 X：产量 Y：总成本
Y2=a+bx2 Y1=a+bx1
50000 40000 30000 20000 10000 0
总成本
(x2 y2)
(x1 y1)
0
20
40
60
产量
80
100
120
Y2=a+bx2 Y1=a+bx1
y 2 y1 b x 2 x1
• 目标利润＝1500×50×20％＝15000（元） • 应缴税金＝1500×50×10％+（20000+1500×50×10％）× （7％+3％）＝10250（元） • 目标成本＝1500×50－10250－15000＝49750（元）
说明一
• 公式中的销售收入必须结合市场销售预测及客户 的订单等予以确定； • 目标利润通常可采用先进（指同行业或企业历史 较好水平）的销售利润率乘以预计的销售收入、 先进的资产利润率乘以预计的资产平均占用额、 先进的成本利润率乘以预计的成本总额确定。
定性预测方法
• 专家会议判断法 • 德尔菲法 • 市场调查法法
3.2目标成本的预测
一、目标成本的内函
目标成本是指在未来一定时期内企业应达到 的成本目标。具有先进性、可行性及可修正性之 特点。
四.成本预测的程序
• • • • • • 确定预测目标和制定预测计划 搜集相关信息、分析预测资料 建立预测模型 分析预测误差，修正预测结果 报告预测结论 及时反馈信息
五、成本预测的方法
• 定量预测方法 • 定性预测方法
定量预测方法与定性预测方法并非相互排 斥，而是相互补充，二者可以结合应用，综合 确定预测值。
120
其中：a为固定成本
b为单位变动成本 X：产量 Y：总成本
Y2=a+bx2 Y1=a+bx1
50000 40000 30000 20000 10000 0
总成本
(x2 y2)
(x1 y1)
0
20
40
60
产量
80
100
120
Y2=a+bx2 Y1=a+bx1
y 2 y1 b x 2 x1
• 目标利润＝1500×50×20％＝15000（元） • 应缴税金＝1500×50×10％+（20000+1500×50×10％）× （7％+3％）＝10250（元） • 目标成本＝1500×50－10250－15000＝49750（元）
说明一
• 公式中的销售收入必须结合市场销售预测及客户 的订单等予以确定； • 目标利润通常可采用先进（指同行业或企业历史 较好水平）的销售利润率乘以预计的销售收入、 先进的资产利润率乘以预计的资产平均占用额、 先进的成本利润率乘以预计的成本总额确定。
财务预测学课件成本预测
一种新的照明器材以弥补它户外照明产品线的不足，根据估计， 这种新的照明器材能以目标售价 $20售出，估计的年目标销售 量为 100 000 个照明器材。Illumina 的目标销售回报率为 20% ，目标成本的 计算 如下： 目标销售额（ 100 000 个器材 ×$ 20 ） =$ 2 000 000 减：目标利润（ 20% ×$ 20/ 单位 ×100 000单位） 100 000 个器材的目标成本 是$ 1 600 000 每个器材的单位目标成本（ $1 600 000/100 000个器材） $ 16. 00
第三节 成本预测的基本要求
• 一、成本预测同提高经济效益相结合 • 企业在经营过程中必须考虑投入与产出之 间的关系。常说的经济效益也就是这个意 思。经济效益越好，则在此基础上的产出 就越高。 • 二、成本预测同提高经营管理水平向结合 • 成本是衡量企业竞争能力的一个重要指标， 对企业产品的销售有着非常重要的意义。
第六章 成本预测
第一节：成本预测的含义及意义 第二节：成本预测的内容 第三节：成本预测的基本要求 第四节：成本预测的方法
第一节成本预测的含义及意义
• 一、成本预测的含义 • 成本预测是根据企业未来的发展目标和现 实条件，参考其它资料，利用专门方法对 企业未来成本水平及成本目标所进行的推 测和估算。 • 二、成本预测的意义 • 为了提高企业的成本管理水平，保证目标 利润的实现，有关成本的工作就不能只停 留在成本计算和事后的成本分析上。而更
三、经济效益与社会效益相结合 企业作为社会的重要经济组织，在考虑自己 切身利益的同时，必须履行其对国家和社会的 职责。这就要求在发展经济的同时，必须把对 社会的责任考虑进去。这样才能形成国家、企 业和个人三者之间的良性发展，构建和谐社会。 目前，我国对项目投资实行“环境达标一票 否决制”，项目再好，盈利能力再强，如果环 境不达标，此项目是不会被批准的。
第三节 成本预测的基本要求
• 一、成本预测同提高经济效益相结合 • 企业在经营过程中必须考虑投入与产出之 间的关系。常说的经济效益也就是这个意 思。经济效益越好，则在此基础上的产出 就越高。 • 二、成本预测同提高经营管理水平向结合 • 成本是衡量企业竞争能力的一个重要指标， 对企业产品的销售有着非常重要的意义。
第六章 成本预测
第一节：成本预测的含义及意义 第二节：成本预测的内容 第三节：成本预测的基本要求 第四节：成本预测的方法
第一节成本预测的含义及意义
• 一、成本预测的含义 • 成本预测是根据企业未来的发展目标和现 实条件，参考其它资料，利用专门方法对 企业未来成本水平及成本目标所进行的推 测和估算。 • 二、成本预测的意义 • 为了提高企业的成本管理水平，保证目标 利润的实现，有关成本的工作就不能只停 留在成本计算和事后的成本分析上。而更
三、经济效益与社会效益相结合 企业作为社会的重要经济组织，在考虑自己 切身利益的同时，必须履行其对国家和社会的 职责。这就要求在发展经济的同时，必须把对 社会的责任考虑进去。这样才能形成国家、企 业和个人三者之间的良性发展，构建和谐社会。 目前，我国对项目投资实行“环境达标一票 否决制”，项目再好，盈利能力再强，如果环 境不达标，此项目是不会被批准的。
第七章 成本预测
实施新产品成本预测法的意义
企业想单纯依靠降低成本来提高经济效益，在当前市 场经济条件下受到了严峻挑战。一方面，一定时期内 ，技术进步一定条件下，产品成本中物质消耗的下降 程度是有限的，通过降低物质消耗减少成本，不再是 降低成本的主要方法。另一方面，在供过于求的买方 市场格局下，产品生产规模不再取决于企业的资源规 模和生产能力规模，而是取决于产品的市场需求规模 。因此，多品种小批量的生产方式已成为当前全球的 产品生产方式的主流。这种生产方式较好地满足了消 费者的差异化需求，但同时也制约了经济规模进一步 扩大，制约了规模经济效益的取得。由此可见，新产 品开发对于有效进行价格竞争，提高企业的竞争能力 和经济效益有着重要意义。
只适用于投入量与产出量关系比较稳定的新企业及其 主要成本的测算；对生产过程中发生的间接成本不能 明确其归属关系；过程较长、费用高，较少使用。
技术测量法的步骤
确定需要研究和预测的成本项目； 对生产过程进行技术测定，确定最佳工艺方案，并将
其作为标准方法使用； 测定标准方法的每项投入成本，并确定固定成本a和
本量利分析预测法
在目标利润和预计的销售量基础上对计划期的成本进 行测定。
具体内容见第八章“利润预测”。
第五节 EXCEL 在成本预测中的应用
利用Excel进行回归分析，尤其是多元回归分析。
成本预测例题
高低点法的应用
高低点法是通过对若干期历史资料进行分析，从中找出 某一时期的最高业务量和另一时期的最低业务量，用两 期相应的成本总额之差，除以最高业务量与最低业务量 之差，计算出单位变动成本，然后据此计算出成本中的 固定成本的一种定量分析方法。
1根据各有关成本账户的内容对总成本进行分类； 2确定固定成本和单位变动成本的值，建立成本预 测模型；
成本预测总结
回归分析法
回归分析中，当研究的因果关系只涉及因变量 和一个自变量时，叫做 一元回归分析 ；当研究 的因果关系涉及因变量和两个或两个以上自变 量时，叫做 多元回归分析 。此外，回归分析中 ，又依据描述自变量与因变量之间因果关系的 函数表达式是线性的还是非线性的，分为 线性 回归分析和非线性回归分析 。通常线性回归分 析法是最基本的分析方法，遇到非线性回归问 题可以借助数学手段化为线性回归问题处理 。
第三章 成本预测
1 、了解成本预测的含义、意义、内容基本知 识，掌握成本预测的方法；
2 、掌握目标成本预测的内涵、方法及目标成 本的分解；
3 、掌握本量利分析在成本预测中的应用； 4 、理解产品成本发展趋势预测。
3.1.1、成本预测的含义
成本预测是指运用一定的科学方法，对 未来成本水平及其变化趋势作出科学的 估计。通过成本预测，掌握未来的成本 水平及其变动趋势，有助于减少决策的 盲目性，使经营管理者易于选择最优方 案，作出正确决策。
回归分析法
回归分析法的公式：
∑y=na+b∑x
∑xy=a∑x+b∑x2
回归分析法
相关系数的公式：
R?
?
xy ? ?
x?
N
y
?
? ? ? ? ? ??
x2 ? (
x)
2
?? ??
N ????
y2 ? (
y)2
? ?
N ??
回归分析法
回归分析法的优缺点:
回归分析方法是处理变量间相关关系的有力 工具，它不仅为建立变量间关系的数学表达式（ 经验公式）提供了一般的方法，而且还能判明建 立的经验公式的有效性，从而达到利用经验公式 预测、控制等目的。但是回归分析方法的缺点在 于它同最小二乘法一样计算复杂，计算量大 。
工程施工成本预测
工程施工成本预测一、工程施工成本预测的概念工程施工成本预测是指在项目开始前，根据项目需求和可用资源，对工程施工过程中可能发生的各种费用进行估算和预测，以确定项目的总体预算范围和分项预算，为项目建设提供一个可靠的资源调度和经济管理依据。
二、工程施工成本预测的目的1. 确定预算范围：通过对施工成本的预测，可以确定项目的总体预算范围，为项目的经济管理提供一个明确的目标。
2. 优化资源配置：通过成本预测，可以合理安排项目的资源，避免资源浪费和资源不足的情况发生，提高资源利用效率。
3. 风险管理：通过对成本的预测，可以及时发现潜在的成本风险，并采取相应的措施进行防范，确保项目的顺利进行。
4. 决策支持：成本预测可以为项目决策提供可靠的数据支持，帮助项目管理者做出正确的决策，保证项目的进展和进度符合预期。
5. 控制成本：经过成本预测，可以及时掌握项目成本的动态变化情况，避免成本超支，确保项目在可控的范围内进行。
三、工程施工成本预测的方法1. 成本估算法：成本估算法是通过对项目的规模、需求和技术要求进行合理估算，得出项目的总体成本和分项成本，并根据历史经验和专业知识对成本进行修正、调整和预测。
2. 参数法：参数法是利用已有的成本数据和经验数据，通过建立数学模型和参数模型对未来项目的成本进行推算和预测，提高成本预测的准确度和可靠性。
3. 案例法：案例法是通过对类似的项目进行比较和分析，借鉴已有的成功案例和失败案例，来推算未来项目的成本范围和可能发生的风险，以便提高成本预测的精度和可信度。
4. 专家评估法：专家评估法是通过邀请行业专家和项目管理者进行成本预测，收集专家的意见和建议，结合专业知识和经验进行成本估算，提高成本预测的准确性和可信度。
四、工程施工成本预测的考虑因素1. 项目规模：项目规模是决定成本的一个重要因素，通常来说，项目规模越大，成本越高，需要更多的资源和投入，因此在成本预测时需要考虑项目的规模和范围。
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二.成本会计的任务
1.成本会计的中心任务 ：降低成本，提高经济效 益 2.成本会计主要任务 （1）进行成本预测，编制成本计划，为有计划地 进行成本管理提供依据； （2）明确组织主品成本和期间费用核算，及时提 供可靠的成本信息，努力降低成本，提高经济效 益； （3）加强成本控制，降低产品成本，保证成本补 偿； （4）开展成本分析，优化成本决策。
九 .成本按照时间性分类
1.成本按照与时间的关系分为： （1）预期成本（标准成本、计划成本等） （2）历史成本（实际成本） 2.成本按照时间性分类的作用
《成本会计学》教材结构分析
第一章总论 对成本会计的基本概念、理论问题 进行初略了解，为全书内容的讲解奠定基础。 第二章至八章 对制造业成本计算理论与方法进 行全面讲解，并简略介绍其它行业成本计算。 第九章至第十二章 对成本管理的方法、技术进 行介绍，说明一个企业如何规划、控制成本。
/h/277.html
《成本会计》课程参考书
1.《成本会计》徐正旦主编，上海三联书店出 版。 2.《成本会计》陈宗文主编，辽宁人民出版社 出版。 3.《现代成本会计》[美]E.B.Deakin M.W.Maher 著，孙庆元、唐文端等译，立信 会计出版社出版。
第一章
总
论
本章主要讲解以下四个方面内容： 1.成本实质、作用 2.成本会计的内容； 3.成本会计的组织工作与任务； 4.成本会计的基础工作。
பைடு நூலகம்
一 生产费用与产品成本
1.生产费用概念 2.产品成本概念 3.生产费用与产品成本的关系 （1）相互联系 （2）相互区别
二 费用按照经济内容（性质）分类
1.费用按照经济内容分为： ⑴ -- ⑼（参见教材P24-25） 2.费用要素（要素费用）概念引入 3.费用按照经济内容分类的利弊分析
三 费用按照经济用途分类
二 成本的作用
成本的作用取决于它的经济实质。它在企业生产 经营中的作用概括起来有： 1.成本是反映和控制劳动耗费的手段； 2.成本是补偿劳动耗费的标准； 3.成本是产品定价的基础； 4.成本是企业经营决策的重要依据。
第二节 成本会计的意义和内容
本节主要讲解以下问题 1.成本会计的产生与发展； 2.成本会计的内容及其各内容间的关系。
第一节 成本的经济实质和作用
本节主要讲解以下问题： 1. 成本概念的产生与发展，说明它是商品经济的 产物，最初产生于生产领域，以外扩大到其他经 济领域。 2. 生产领域的成本是指Ｃ＋Ｖ，而一切成本概念 是指为了达到一定的目的而付出的代价。 3.成本在企业经济管理中的四个作用。
一 成本的经济实质
1. 是商品经济产物。在商品经济下，生产者 为了交换，就必须对产品定价，从而产生计 算产品成本问题。 2. 就领域而言，按照马克思劳动价值学说， 产品成本应当是 C+V ，这是一切商品经济下 的共性。 3. 成本的经济内容随着商品经济的发展而不 断丰富，它从生产领域扩大到其它经济领域 。就广义的成本而言，是指 为了达到某种目 的而付出的代价。
六.成本按照对象性分类
1.成本按照计算对象的不同分为： （1）责任成本； （2）产品成本。 2.成本按照对象性分类的作用
七.成本按照可控性分类
1.成本按照可控性分为： （1）可控成本； （2）不可控成本。 2.成本按照可控性分类的作用
八 .成本按照与决策的关系分类
1.成本按照与决策的相关性分为： （1）.相关成本； （2）.不相关成本。 2.本按照与决策相关性分类的作用
二.成本会计内容
成本会计内容体系
第三节 成本会计的职能和任务
本节主要讲解以下问题： 1.成本会计基本职能以及各基本职能之间的关 系； 2.成本会计的中心任务和主要任务
一.成本会计的基本职能及其关系
1.反映职能 2.控制职能 3.两个基本职能的关系 （1）.相辅相成； （2）.反映职能是基础，控制职能是目的。
一.会计的产生与发展
成本概念产生的很早，但成本会计作为一门科学， 产生的时间比较晚。人们一 般 认为它是工业化的 产物，它的产生与发展经历了以下四个阶段： 1.成本会计建立期，时间大约是19世纪末期；成本 会计确定期，大约是20世纪初期； 2.标准成本会计，时间大约是20世纪20年代至40年 末期； 3.现代成本会计，时间大约是20世纪50年代以后。 此外，人们认为21世纪将是作业成本会计时期。
2．成本会计机构设置方法
（1）在会计机构中单设成本会计科、股、组； （2）总会计师领导下，直接设置成本会计机构； （3）将成本会计部门与计划部门合并设置。
3．成本会计工作的组织形式分为：
⑴．集中组织形式 适用于小型企业 ⑵．非集中组织形式 适用于大、中型企业
三．成本会计人员
1.成本会计人员配备应考虑的因素 （1）规模大小 （2）业务繁简 （3）管理机构的需要 2．成本会计人员职业素质
第三节 成本会计工作组织
本节主要讲解以下问题： 1.成本会计工作组织的内容 2.成本会计机构设置与组织形式 3.成本会计人员的确良配备 4.成本会计制度的建立与修订
一 成本会计工作组织的内容包括：
1.成本会计机构 2.成本会计人员 3.成本会计制度
二 成本会计机构设置与组织形式
1.成本会计机构设置应考虑的因素： （1）企业生产经营规模； （2）业务处理的繁简； （3）企业内部管理机制与管理要求。
四．成本会计制度
1.成本会计制度有广义和狭义之分： （1）狭义成本会计制度； （2）广义成本会计制度（包括七个内容） 1.成本会计制度的建立； 2.成本会计制度的修订。
五．成本会计的基础工作
本节主要讲解以下问题： 1.生产费用与产品成本的关系； 2.费用按照经济内容分类； 3.费用按照经济用途分类； 4.成本的各种分类方法。
1.费用按照经济用途分为： （1）计入成本的费用 （2）期间费用 2.成本项目概念及其常见成本项目 3.期间费用组成内容
四.费用按照计入产品成本的方式分类
1.费用按照计入产品成本方式分类 （1）直接费用； （2）间接费用。 2.费用按照计入产品成本方式分类的作用
五．成本按照习性分类
1.成本按照与业务量的关系分为： （1）固定成本； （2）变动成本 2.成本按照习性分类的作用