消费税基本原理
财税理论与实务必消费税
财税理论与实务必消费税消费税，在财税领域中扮演着重要的角色。
它作为一种特殊的税收形式，对特定商品或服务的销售环节征收。
本文将探讨财税理论与实务中必须了解的消费税问题。
1. 消费税的基本概念与分类消费税是指对商品和服务的消费环节进行征税，属于间接税的一种形式。
消费税按照征收对象可以分为两类：商品消费税和服务消费税。
商品消费税适用于对实物商品的消费进行征税，如烟草、酒类等；而服务消费税针对的是对特定服务的消费进行征税，如旅游服务、银行手续费等。
2. 消费税的征税方式消费税的征税方式主要有两种：ad valorem税和specific税。
ad valorem税是按照商品或服务的价值比例征收的税费，一般以百分比形式表示，如10%；而specific税是按照商品或服务的数量或者规格来征收的税费，一般以固定金额表示，如每支烟草征收1元消费税。
3. 消费税的目的与影响消费税的征收目的有多个方面。
首先，它可以有效调节商品和服务的消费行为，以引导人们对高税收商品和服务的减少消费。
其次，消费税作为财政收入的重要来源之一，可以用于国家的经济建设和社会福利的提升。
然而，消费税的征收也可能对经济和社会产生一定的影响，如可能导致商品价格上涨，影响消费者购买力等。
4. 消费税的计算与申报消费税的计算涉及到商品或服务的价值和税率的确定。
对于ad valorem税，计算方法为：税额 = 商品或服务的价值 ×税率；而对于specific税，计算方法为：税额 = 商品或服务的数量 ×单价 ×税率。
申报消费税需要按照相关法规和规定填写申报表格，如适用的商品分类、销售额等，并在规定时间内缴纳相应税款。
5. 消费税的优点与挑战消费税作为一种特殊的税收形式，具有一些独特的优点。
首先，它能够实现税负的转嫁，即将税负转移到最终消费者身上，减轻了生产者的税负。
其次，消费税的征收相对简单，便于实施和管理。
然而，消费税也存在一些挑战，如可能增加了低收入群体的负担，引发社会不公平等问题。
消费税组成计税价格
消费税组成计税价格
消费税是一种对特定商品和服务征收的税收形式，旨在通过增加商品和服务的成本来限制其消费量。
消费税由两个主要组成部分构成，计税价格和税率。
首先，计税价格是指税收基础，即在计算消费税时所采用的商品和服务的价格。
一般情况下，计税价格由商品或服务的销售价格减去特定的减免额来确定。
减免额是为了考虑到某些特殊情况下的价格变动，如商品折扣、退货或换货等，而对销售价格进行相应的调整。
计税价格还可以根据商品的分类和性质进行调整。
各国对不同种类的商品和服务采取不同的计税政策，以反映其不同的消费税目标。
一些国家会区分基本生活必需品和奢侈品，对不同种类的商品采取不同的税率和计税政策。
其次，税率是消费税的另一个重要组成部分。
税率是指对商品和服务征收的税收比例。
税率的大小取决于政府的决策和经济状况。
一般来说，税率较高的商品和服务会受到更大的消费税影响，从而
降低其消费量。
相反，税率较低的商品和服务则会受到较小的消费税影响，鼓励人们购买和消费。
消费税的税率通常是在政府的预算中制定和调整的。
政府可以根据不同的经济目标和财政需求来调整消费税税率，以平衡税收收入和经济发展之间的关系。
总的来说，消费税由计税价格和税率两个组成部分构成。
计税价格是消费税的基础，税率则决定了商品和服务受到的税收影响程度。
消费税的目的是限制特定商品和服务的消费量，以调节经济发展和税收收入之间的平衡。
不同国家和地区的消费税政策各不相同，但其基本原理和组成部分类似。
第三章消费税的原理与账务处理
第三章消费税的原理与账务处理本章主要内容一、消费税的计算 (2)（一）从价定率 (2)（二）从量定额 (3)（三）从价定率与从量定额混合征收 (3)二、消费税计算举例 (4)（一）从价定率方法 (4)（二）从量定额方法 (6)（三）从价定率与从量定额相结合方法 (7)三、消费税的账务处理 (9)（一）消费税会计账户的设置 (9)（二）正常销售应税消费品的账务处理 (10)（三）应税消费品视同销售（自产自用）的会计处理 (13)（四）委托加工应税消费品的会计处理 (19)（五）进口应税消费品的会计处理 (23)一、消费税的计算现行消费税计算有以下三种方法：（一）从价定率征收从价定率计算消费税，是指以应税消费品的计税金额（销售额或组成计税价格）为计税依据，乘以该消费品适用税率，来计算应纳消费税额。
1．适用范围。
从价定率计税方法适用于雪茄烟、烟丝、其他酒、酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、游艇、高档手表、高尔夫球具、木制一次性筷子、实木地板等应税消费品的计税。
2．计算公式：（1）生产销售应税消费品应纳消费税额＝不含增值税销售额×消费税税率。
（2）进口应税消费品，由海关核定到岸价格应纳消费税额＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率。
（3）委托加工应税消费品，受托方无同类商品销售价格应纳消费税额＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）×消费税税率。
（4）自产自用应税消费品，无同类商品销售价格应纳消费税额＝[成本×（1＋成本利润率）]/（1－消费税税率）×消费税税率。
其中：成本利润率P109（二）从量定额从量定额计算消费税，是指以销售、加工、进口、自用应税消费品的数量为计税依据，乘以该消费品适用单位税额，来计算应纳消费税额。
1．适用范围。
从量定额计税方法适用于啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等应税消费品。
消费税的基础理论与应用
消费税的基础理论与应用消费税是一种以消费者购买的商品或服务为征税对象的税收形式，被广泛应用于全球各个国家和地区的税收体系中。
消费税的基础理论和应用有很多细节和问题值得探讨，以下将对其进行讨论。
一、消费税的基本原理消费税是一种间接税，即征税者不是直接向纳税人征收税款，而是由生产者或供应商在销售商品或服务时向纳税人取得税款，从而使纳税人间接支付税款。
消费税的征收方式有两种，一种是附加在商品或服务的价值上的比例税，另一种是标准征税，即以商品或服务的售价作为税基征收。
消费税主要有两个目的。
其一是为了增加政府的财政收入，以便用于公共服务和社会福利事业的支持。
其二是为了调节市场经济的发展和消费者的行为。
通过降低某些商品或服务的需求量，消费税可以用于减少对环境和人类健康的负面影响等。
二、消费税的应用在实践中，消费税被广泛应用于全球各个国家和地区。
目前，消费税主要分为两种类型，分别是增值税和销售税。
增值税是消费税的一种形式，用于对商品和服务的价值增加部分课以税款。
这种税收形式在现代国际税收体系中占有非常重要的地位，几乎在全球范围内都得到应用。
增值税通常会分阶段征收，以避免多次征税。
在增值税的征收过程中，纳税人可以把其应该缴纳的增值税从其销售额中抵消，从而减少了实际税额，便于纳税人管理。
销售税是另一种消费税的形式，它是对商品和服务的实际售价征收的税额。
销售税的征收方式相对较简单，但与增值税相比，其税率一般较高。
此外，由于销售税对商品生产和销售等环节并不进行税额的抵消，导致了成本的叠加和繁琐的商业凭证的处理，所以销售税在实际中的应用相对较为有限。
除此之外，消费税还包括燃油税、酒类税、烟草税、畜产品和农产品税等。
这些税种在不同的国家和地区都有所应用，其目的主要是为了减少对环境和人类健康的负面影响，或者促进国家的农业和畜牧业的发展。
三、消费税的优缺点相对于其他税种，消费税具有独特的优缺点。
下面列举一些。
优点：1. 提高国家财政收入。
消费税
六、应纳税额的计算
（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算
委托加工应税消费品的确定 原料、主料 委托方 受托方 按销 售自 制消 费品 处理 受托方提供原材料生产消费品 受托方卖原材料给委托方再加工 以委托方名义购进原材料再加工
应税消费品
代收代缴消费税 受托方加工完毕向委托方交货时代收代缴消费税，如果受托方是个体经营者，委托方 在收回加工应税消费品向所在地主管税务机关缴纳消费税 委托加工应税消费品组成计税价格的计算 组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） 免税农产品：成本=买价×87%＋运费×93% （注意烟叶的计算） 加工费包括代垫辅料和加工费不包括增值税、代收代缴消费税 复合计征：组成计税价格=（材料成本＋加工费＋ 从量消费税）÷（1－消费税税率） 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题（同生产扣税） 对委托加工收回消费品已纳消费税可按当期生产领用数量从当期应纳税额中扣除 卷烟回购（自产与联营生产卷烟牌号规格相同，联营企业加工已纳消费税） 对卷烟生产企业同时委托联营企业加工卷烟，后从联营企业回购卷烟不再征收消费税
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六、应纳税额的计算
（一）应纳税额的一般计算
三种计税方法 1.从价定律计税 计税公式 应纳税额=销售额×比例税率（含消费税不含增值税）
2.从量定额计税（啤酒黄酒油） 应纳税额=销售数量×单位税额 3.符合计税（白酒卷烟） 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
举例 某酒厂销售业务如下： 1.向商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输， 收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元 2.销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食 白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元 3.采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同约定不含税销售额共计 80万元，本月收取60%货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张， 经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到货款开具防伪税控增 值税专用发票。 计算甲企业当期应纳消费税和增值税销项税额 Page 9
消费税
二、税率——三种税率形式
税率
黄啤油类定额税 卷烟白酒复合税 其他均为比例税
（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至 56%
（2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤 酒、黄酒、成品油。
啤酒
定额税率
①每吨出厂价格在3000元以上的
250元/吨
②每吨出厂价格不足在3000元的
我国消费税的发展
公元前81年 1950年 1989.2.1
1989.9.22 1993年底 2006.3.20
汉昭商为避免酒的专卖“与商人争市利”， 改酒专卖为普遍征税，每升酒缴税款四文
开征特种消费行为税，包括娱乐、筵席、冷食、旅馆
为缓解彩电、小轿车的供求矛盾开征了 彩色电视机特别消费税和小轿车特别消费税
8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车 不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围。 （2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）； （3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
9.摩托车：最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量 不
超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。
10.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋） 等。本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋 ）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
1、调节消费结构 2、限制消费规模，引导消费方向 3、及时、足额地保证财政收入 4、在一定程度缓解了社会分配不公
六、消费税与增值税的关系
区别：
1.两者范围不同 2.两者与价格的关系不同： 增值税是价外税，消费税是价内税。 3.两者的纳税环节不同： 消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流 转环节道道征收。 4.两种的计税方法不同： 增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算 方法是根据应税消费品来划分。
消费税的绿色发展理念
消费税的绿色发展理念消费税是经济和环境政策的重要工具，可以鼓励绿色消费并减少对环境的负面影响。
消费税是一种基于商品和服务消费税收的税种，内在的绿色发展理念使其成为推进可持续发展的重要手段。
消费税的基本原理是对商品和服务的消费征收税费，这种税收方式可以激励生产者和消费者在物品和服务选择上更加注重环境保护。
根据经济学原理，降低一种物品或服务的需求对应着对其他同类产品或服务的需求的增加。
因此，通过对不利于环境保护的物品或服务施加额外的消费税，可以让绿色商品和服务价格优势得以体现，在一定程度上消除消费者心理中的“绿色溢价”。
消费税的正面效应不仅体现在消费者的选择行为上，还可以通过供给侧调整，推动企业加大绿色生产力与科技投入，以达到生产可持续、消费可持续的目标。
消费税的特点之一是其高度适应性，可以根据环境保护要求的不同设置不同的税率或跨境征税措施。
例如，对一次性餐具、塑料袋等非再生资源物品征收较高的消费税，对环保电器、纺织品、节水器具等绿色物品征收较低的消费税。
在国际贸易方面，消费税可以作为环保贸易手段之一，以保护进口国的生态环境和国内产业，提高进口商品的成本，减少对进口商品的需求和消费，同时促进国内绿色产业的发展。
消费税的开征需要建立健全的法律法规体系并配套设施协同，强化监管与执法，以避免滥用消费税的风险。
在征收方案设计时，应考虑到反向冲击的风险，避免因税率过高或税负过重导致非法经营、逃避税款、冒牌伪劣等恶劣行为增加，造成经济和环境的双重损失。
总之，消费税作为促进绿色发展理念实践的实用工具，应与其他政策和措施结合使用，发挥综合效益。
只有在建立完善的政策框架下，确保消费税制度和环境保护的有效衔接，加强企业和消费者的共同意识，才能综合推动社会绿色低碳发展的不断前进。
消费税名词解释
消费税名词解释
消费税（ConsumptionTax），又称消费者税，是一种由政府征收
的一种税收。
通常，消费税是政府在税收制度中使用的重要工具，用于改善经济政策并对个人消费者和商业消费者征收税。
消费税是一种根据消费者购买物品和服务所产生的税费，一般由企业，个人和其他机构来交纳。
换句话说，它是由消费者在购买物品或服务时所交纳的税费，而非企业内部产生的税费，以便为政府获得财政收入。
消费税可以分为两个主要类别：一种是直接消费税，即直接将税费加到物品或服务的零售价格上；另一种是间接消费税，即政府直接从制造商或服务提供者处征收，然后将其转移给消费者。
消费税是政府完成一系列财政、经济和法律政策的一种重要工具，可以把税收变成一种改善社会的手段，不仅可以收取财政收入，还能影响经济结构和消费行为，从而改善社会的发展环境。
消费税可以帮助政府实施多种财政政策，并改善公共服务。
例如，政府可以提高消费税以减少不必要的消费和在公共设施上投入更多
资金，从而提高社会服务水平。
政府也可以降低消费税，以支持小企业发展。
此外，消费税可以帮助政府控制普遍的消费水平，以维护社会的的平等目标。
因此，消费税可以作为一种公共金融机制，帮助政府实施财政政策，进而改善社会环境。
它也可以帮助政府更有效地管理经济，社会和政治现代化。
政府可以根据每个种类的消费税来实施不同的政策，
从而把财政收入转化为更好的社会发展和社会福利。
总之，消费税是一种强大的税收制度，可以帮助政府实施社会改善政策，提高政府财政收入，改善社会的发展环境，控制普遍的消费水平，支持小企业发展，改善公共服务水平，实现社会公平与平等，从而促进社会发展。
消费税的基本原理160页PPT
定额税率 每标准箱（50000支）
150元
卷 烟
比例税率
甲类卷烟：每标准条调拨价≥70 元（不含增值税）
56％
乙类卷烟：每标准条调拨价＜ 70元（不含增值税）
36％
雪茄烟
36％
烟丝
30％
• 此外，在卷烟批发环节加征一道从价税
• 1、纳税义务人：卷烟批发环节消费税纳税人主 要是指经国家烟草专卖局批准（备案），具有卷 烟批发资质的单位
• 外购大包装润滑油经简单加工改成小包装或者不 加工只贴商标的行为，视为应税消费品的生产行 为，应缴纳消费税，但允许扣除外购润滑油已纳 消费税
• 成品油的相关新规定
• 1、2009年1月1日起进口石脑油征收消费税
• 2、 2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的 用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税 ，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类 产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口 的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的 消费税予以返还
• ——委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴 纳消费税。
• ——委托加工的应税消费品收回后用于连续生产 应税消费品的，其已纳消费税可以扣除
• 举例 • 甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指( ) • A.甲发料，乙加工 • B.甲委托乙购买原材料，由乙加工 • C.甲发订单，乙按甲的要求加工 • D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购买原材料
• 含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10 人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确 定征收范围。
• 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 不属于消费税征收范围。
(九)摩托车
• 轻便摩托车和摩托车 • 对最大设计车速不超过50km/h，发动机气缸总工
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
《消费税基础知识》课件
消费税的特点
征收范围有限
消费税的征收范围通常限于特定商品或服务，如烟草、酒类、汽 车等。
征收环节多样
消费税可以在生产、进口、批发或零售环节征收，具体征收环节根 据不同国家或地区而异。
税收负担最终由消费者承担
由于消费税是在商品或服务的销售环节征收，因此税收负担最终由 消费者承担。
消费税的起源与发展
征收消费税的商品范围
摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 及高尔夫球具。
高档手表
包括单价在1万元以上（含1万元）的手表。
征收消费税的商品范围
• 游艇：包括长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合 金、塑料等多种材料制作，设计水线部位船体的截面积乘以长 度不大于0.5平方米，且最大吃水深度不超过1.5米的机动艇； 长度大于90米，小于120米的游艇；以及长度大于120米（含 120米）的游艇。
常见的消费税税率结构包括单 一税率、分级税率、累进税率 等。
消费税的税率结构可以根据经 济和社会发展需要进行调整， 以适应不同时期的经济形势和 政策目标。
消费税的税率调整
消费税的税率调整是指根据经济和社 会发展需要对税率进行修改或调整。
消费税的税率调整可以包括提高或降 低税率、扩大或缩小征税范围、调整 计税依据等方面的内容。
消费税的纳税期限
纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。
申报期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日 起15日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款期限
扣缴义务人应当自解缴税款之日起15日内向税务机关申报 并解缴税款。
2024中级经济师财政税收知识点
2024中级经济师财政税收知识点2024中级经济师财政税收知识点如下：一、财政税收的基本概念和分类1.财政税收的基本概念：财政税收是指国家为实现宏观经济调控和公共财政支出的需要，向纳税人征收合法的强制性付款的一种财力行为。
2.财政税收的分类：按税收对象可以分为个人所得税、企业所得税、增值税等；按税收方式可以分为直接税和间接税；按税收性质可以分为一般税和专项税。
二、个人所得税1.个人所得税的基本原理：个人所得税是按照纳税人取得的收入额计算并征收的一种税种，应税期限为每年度。
2.个人所得税的税率及税务处理：个人所得税按照逐级累进税率表进行征收，包括7不累进税率和7逐级累进税率。
纳税人可以选择按年度、季度或者月度缴纳个人所得税。
三、企业所得税1.企业所得税的基本原理：企业所得税是对企业在一定期间内所得的营业利润进行计税和征收的税款，税率为25%。
2.企业所得税的税前税后扣除：企业所得税的计税依据是企业的税前利润，税前利润需按照财务会计准则进行调整，并扣除符合规定的税前税后调整项目，最终得到应纳所得税额。
四、增值税1.增值税的基本原理：增值税是对企业生产经营中形成的、以增值额为计税依据计算和征收的税种。
2.增值税的计税方式和税率：增值税采用增值递减计税方式，税率一般为17%，对一些特定的商品和劳务征收13%或11%的税率。
五、消费税1.消费税的基本原理：消费税是在生产、流通和消费过程中对特定商品和劳务征收的一种税种。
2.消费税的计税方式和税率：消费税采用比例税率计税方式，税率根据不同的商品和劳务有所不同。
六、关税1.关税的基本概念：关税是国家为维护国内市场、保护国内产业以及调节国际贸易而对进出口货物征收的税款。
2.关税的分类和税率：关税可分为进口关税和出口关税，税率由国家根据贸易政策和国家经济情况进行调整。
七、税收筹划1.税收筹划的基本原理：税收筹划是指纳税人为在合法范围内最大限度地减少负担，通过合理的财务安排和税收提醒，使自己的税负达到最低程度。
应交消费税教案
应交消费税教案篇一：第三章消费税第三章消费税法第一节消费税基本原理（了解，能力等级1）一、消费税概念消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，分为一般消费税和特别消费税。
二、消费税的发展三、各国消费税的一般做法（一）征税范围——有选择（二）计算方法——从价、从量（三）征收目的——增加财政收入、调节收入差异四、消费税的计税方法主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。
【例题·多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（）。
A．我国现行消费税属于特别消费税B．从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定C．从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品D．采用复合征收方法的应税消费品一般较少【答案】ACD五、我国消费税的特点（一）征收范围具有选择性（二）征税环节具有单一性（三）平均税率水平较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性（五）税负具有转嫁型1九江学院会计学院任高飞2．消费税与城市维护建设税的关系纳税人实际缴纳的消费税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计算依据。
3．消费税与企业所得税的关系消费税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。
【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（）。
A．凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴B．凡是征收增值税的货物都征收消费税九江学院会计学院任高飞2C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD第二节纳税义务人（熟悉，能力等级2）在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
第三节征税范围（掌握，能力等级2）一、生产应税消费品二、委托加工应税消费品三、进口应税消费品四、零售应税消费品（金、银、钻）零售的应税消费品注意三个问题：范围；税率；包装经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。
消费税实训报告实验原理
一、实验名称消费税实训二、实验目的1. 理解消费税的概念、特点及其在税收体系中的作用。
2. 掌握消费税的计算方法和申报流程。
3. 熟悉消费税的征收范围和税率。
4. 培养学生运用所学知识解决实际问题的能力。
三、实验器材1. 消费税实训教材2. 消费税计算器3. 消费税申报软件4. 案例资料四、实验原理（一）消费税的概念消费税，是指对特定消费品或者消费行为征收的一种税种。
它具有以下特点：1. 税负从量：消费税的税负与消费量成正比，即消费量越大，税负越高。
2. 税率固定：消费税的税率在税法中规定，不随市场变化而调整。
3. 征收环节单一：消费税一般在生产、进口、批发等环节征收，消费环节不征税。
4. 税负转嫁：消费税的税负最终由消费者承担。
（二）消费税的征收范围消费税的征收范围主要包括以下几类：1. 消费品：如烟、酒、高档化妆品、高档手表等。
2. 消费行为：如娱乐、餐饮、住宿等。
3. 资源性产品：如石油、天然气、煤炭等。
4. 特定行业：如汽车、摩托车、游艇等。
（三）消费税的计算方法消费税的计算方法分为从价计征和从量计征两种。
1. 从价计征：以销售额或销售数量为基础，按照一定比例计算消费税。
计算公式：消费税=销售额（或销售数量）×消费税率2. 从量计征：以消费量为基础，按照一定单位税额计算消费税。
计算公式：消费税=消费量×单位税额（四）消费税的申报流程1. 纳税人办理税务登记，取得税务登记证。
2. 纳税人按照规定期限向税务机关报送纳税申报表和相关资料。
3. 税务机关对纳税申报表进行审核，确定应纳税额。
4. 纳税人按照税务机关的通知，缴纳消费税。
五、实验内容（一）消费税的计算1. 选择案例资料，了解案例中的消费税征收范围和税率。
2. 根据案例中的销售额或销售数量，运用从价计征或从量计征的方法计算消费税。
3. 对计算结果进行验证，确保计算正确。
（二）消费税的申报1. 根据案例中的业务情况，填写消费税纳税申报表。
消费税是什么意思
消费税是什么意思消费税是一种对商品和服务进行征税的税收制度。
它是根据个人购买商品和服务的消费行为来征收的一种间接税。
消费税是国家通过对商品和服务的销售环节征税的方式来获取财政收入的一种重要手段。
它通常以一定比例的税率，按照商业链条中每个环节的销售额或者利润额计算并征收。
消费税的征收对象包括各类商品和服务，如食品、衣物、电子产品、交通工具、旅游服务、金融服务等。
在许多国家，消费税根据商品的不同性质和消费水平进行分类，对不同类别的产品征收不同的税率。
一般来说，生活必需品征收较低的税率，而奢侈品和高档商品则征收较高的税率。
消费税的征收方式有两种：一种是在商品的生产和流通环节进行征收，称为生产环节征税；另一种是在最终消费环节征收，称为消费环节征税。
生产环节征税是对商品的每个环节进行征税，包括原材料、加工、分销等。
而消费环节征税则是在商品最终销售给消费者时征收。
两种征税方式都有其优缺点，不同国家根据自身国情和税收政策做出选择。
消费税作为一种间接税收，具有一定的优点。
首先，它能够分散纳税人的负担，因为消费税是按照消费的规模和水平来征收的，富人和穷人的税负会有差异，让富人承担更多的税收。
其次，消费税可以鼓励节约和减少不必要的消费，因为征税会增加消费者的购买成本，从而影响消费者的消费决策。
此外，消费税还能够控制通货膨胀，因为高税率会降低商品价格的增长速度。
然而，消费税也存在一些问题和挑战。
首先，高税率可能会导致商品价格的上涨，从而对低收入人群造成一定负担。
其次，消费税对于企业来说是成本的一部分，可能会导致企业利润减少或者商品产量下降。
此外，消费税在征收和管理方面也存在一定的困难，尤其是对于跨境交易和网络销售等新兴形式的征税问题。
在不同国家和地区，消费税的实施方式和税率各有不同。
例如，欧洲国家普遍采用了增值税（Value Added Tax，简称VAT）的形式来征收消费税，该税种按照商品的价值增量征收。
美国则实行了州销售税（Sales Tax），州政府根据商品的销售价格来征收税款。
消费税基本原理
不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围；（2）车身长 度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙滩车、雪地车 、卡丁车、高尔夫车。
3
税率与税目
• （九） 摩托车：包括2轮和3轮。最大设计车速不超过50Km／h，发 动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。
A.联营企业按公示调拨价格申报纳税 B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号 C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入 D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
『正确答案』ABCD
21
3
税率与税目
（2）卷烟批发环节的消费税
自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下：
烟
小汽车
高尔夫球及 贵重首饰及
球具
珠宝
成品油
酒及酒精
汽车轮胎
14大类
高档手表
木质一次性 筷子
鞭炮、焰火 摩托车
对环境和人体 有污染
游艇
化妆品 实木地板
高能耗及高档消费品
不可再生和替代的 稀缺性资源
3
1
消费税基本原理
※二、消费税的特点
➢ 征收范围具有选择性。仅以特定的消费品为课税对象。
(对环境有害的产品、奢侈品)
要素 纳税人
计税依据
规定
在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。 关注的问题： （1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。 （2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费 税
税额计算
应纳消费税=销售额（不含增值税）×5% 关注的问题：
2024年消费税学习心得(2篇)
2024年消费税学习心得一、引言消费税是一种按照商品和服务的销售额或价值征收的税收，是国家财政收入的重要来源之一。
对于学习消费税，我发现其中蕴含着深厚的经济学知识和政策制定的复杂性。
在本次学习中，我了解了消费税的基本原理、税收的目的和方式、对经济的影响以及实施消费税的国际经验。
通过这次学习，我对消费税有了更深入的理解和认识，并能够将其与实际情况相结合，思考其对我国的影响和适用性。
二、消费税的基本原理1. 消费税的征收对象消费税是以商品和服务的销售额或价值作为征税依据的，主要征收在最终消费环节。
消费税主要包括增值税、消费税和营业税等，其征税对象涵盖了各个领域的商品和服务。
2. 消费税的税率和征收方式消费税的税率可以分为单一税率和差别税率两种形式。
单一税率是指税率对所有商品和服务一视同仁，而差别税率是根据商品的性质、价格等因素设定不同的税率。
消费税的征收方式有预征方式和实际征税方式两种，预征方式是在生产、流通环节中预先征收税款，实际征税方式是在最终消费环节征收税款。
三、消费税的目的和方式消费税的目的是通过税收来调节商品和服务的价格，影响个人和企业的消费行为。
消费税的方式可以通过提高商品和服务的价格来减少消费者的购买力，从而降低消费水平，提高储蓄水平和投资机会。
此外，消费税还可以鼓励节约和环保行为，通过对高污染产品征收高额税款，减少其生产和消费，促进可持续发展。
四、消费税对经济的影响1. 对消费者的影响消费税将增加商品和服务的价格，使消费者购买力降低，从而减少消费支出。
这对于一些高消费水平的人来说可能会减少其消费品质和数量，降低生活水平。
同时，消费税还可能导致低收入人群的生活负担加重，进一步加剧社会的不平等。
2. 对生产者的影响消费税的增加将使商品和服务的生产成本上升。
对于生产者来说，一方面可能会降低其利润，另一方面也可能导致生产量的减少，甚至有可能导致企业的倒闭。
这对于一些负担较重的产业来说尤为突出。
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消费税基本原理一、概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
二、特点：(一)征税范围具有选择性(二)征税环节具有单一性(三)平均税率水平比较高且税负差异大(四)征收方法具有灵活性(五)消费税具有转嫁性三、消费税与增值税的区别和联系联系：1、消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。
2、消费税与增值税通常是同一计税依据。
对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均以不含增值税的销售额为计税依据。
区别：1、消费税是特定征收，增值税是普遍征收。
2、消费税是价内税(计税依据中含消费税税额)，与所得税有直接关系，增值税是价外税(计税依据中不含增值税税额)，对所得税没有直接影响。
消费税的征税范围一、生产应税消费品：生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
二、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。
由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。
委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。
三、进口应税消费品单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。
四、零售应税消费品(※)(一)范围：1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售。
凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
(二)计税依据1、纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。
2、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
3、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。
没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)4、纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
5、金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。
五、在卷烟批发环节加征一道从价税，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税。
消费税的税目与税率一、税目：共14个税目(一)烟：包括卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝。
回购卷烟对外销售时不论是否加价，凡是同时符合下述两个条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：1、回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。
联营企业必须按已公示的调拨价格申报缴税。
(在联营企业已经交了)2、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；不分开核算的，一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
(分开核算)(二)酒及酒精：酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒(包括果啤)和其他酒。
酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。
[注意]对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税(消费税率250元/吨，不需要交增值税，交营业税)。
(三)化妆品本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
(四)贵重首饰及珠宝玉石：出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
(五)鞭炮、焰火：体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
(六)成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。
(七)汽车轮胎：包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。
不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。
子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。
(八)小汽车：小轿车、中轻型商用客车。
车身长度大于7米(含)，并且座位在10～23座的(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
(九)摩托车：发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。
(十)高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆和高尔夫球包(袋)。
高尔夫球的杆头、杆身和握把都属于本税目的征税范围。
(十一)高档手表：销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。
(十二)游艇：艇身长度大于8米(含)小于90米(含)，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
(十三)木制一次性筷子：包括各种规格的木制一次性筷子。
未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目的征收范围。
(十四)实木地板：二、税率：消费税税率采用两种形式：1、比例税率；2、定额税率。
3、特殊：对卷烟、白酒计税方法采用从量定额和从价定率征收相结合的复合计税方法。
注意：1、卷烟税率(标准条200支)，分为70元以上和以下税率不同；标准箱250条，50000支，定额税率为150元，折算成每标准条0.6元。
2、白酒的计算单位为斤，所以在考试时注意题目中的单位。
3、卷烟批发环节征收消费税的规定①从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税。
②纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。
③纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。
纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
④卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
⑤批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
消费税的计税依据一、从价定率计算方法：应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率1、销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(同增值税的价外费用一致)。
2、不包括同时符合条件的代垫运费(承运部门的运费发票开具给购货方的，并且纳税人将该项发票转交给购货方的)。
3、计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
4、如果包装只是收取押金(收取酒类产品的除外)，此押金不应并入销售额，对因逾期未收回的包装物不再退还的或已收取12个月以上的押金，应并入应税消费品的销售额(要折算成不含增值税的销售额)，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
(与增值税一样)5、对酒类产品生产企业(不包括啤酒、黄酒，因为他们是从量的问题，押金没影响)销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
6、含增值税销售额的换算：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)二、从量定额计算方法(啤酒、黄酒、成品油适用)：应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额销售数量的确定：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
(4)进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。
【典型例题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有(ACD)。
(2007年考题)A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量三、从价定率和从量定额复合计算方法(白酒、卷烟适用)应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率四、计税依据的特殊规定(一)卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格：某牌号规格卷烟消费税计税价格=零售价格÷(1+56%)不进入烟草交易会，没有调拨价格的卷烟，消费税计税价格由省国家税务局按照下列公式核定：某牌号规格卷烟计税价格=该牌号卷烟市场零售价÷(1+35%)(二)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
(不按厂家给门市的价格计算)。
【典型例题】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部,2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。
门市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎的消费税税率为3%,该项业务应缴纳的消费税额为(C)A.1.54万元B.1.8万元C.1.98万元D.2.32万元[解析]纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
77.22÷1.17×3%=1.98(三)纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
增值税按照平均价格计算征收。
(四)酒类关联企业间关联交易消费税问题处理白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
(五)兼营不同税率应税消费品的税务处理纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
已纳消费税扣除的计算(掌握)(一)外购应税消费品已纳税款的扣除税法规定用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。