中国税收思想的理解和认识

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中国传统税收思想评价——论析唐代两税法

引言

税收作为一个国家财政收入的重要来源，对于维持社会稳定和推动经济发展起

着至关重要的作用。中国作为一个拥有悠久历史的国家，其税收制度也有着深厚的传统和丰富的思想。在中国历史上，唐代两税法是一个具有重要影响的税制模式，本文将围绕这一主题，对唐代两税法进行析评。

一、唐代两税法概述

唐代两税法是唐律中的重要税法条文，该法规定了农田税和赋役两个主要税种

和具体的征收方法。农田税主要依据土地的产出进行征收，而赋役则是对劳动力所得进行征税。两税法在唐代起到了调节社会经济关系、平衡城乡财富分配的重要作用，也成为后来税制改革的重要参考。

二、唐代两税法的特点

1.简明清晰：唐代两税法以简明的语言规定了税收的基本原则和征收

方法，使人们能够较为容易地理解和遵守税法，减少了纷繁复杂的税收程序。

2.依土地产出征税：农田税是唐代两税法的核心税种，它根据农田的

产出多少来确定税额。这种征税方法有利于调节土地利用和农业生产，促进农业发展。

3.以劳动力所得征税：赋役作为另一种重要税种，是对劳动力所得进

行征税。这种征税方法与农田税相辅相成，使得整个税收制度更加完善和公平。

4.地方管理自治：唐代两税法充分尊重地方自治，允许地方政府根据

当地实际情况进行税收调整，有利于地方经济发展和社会稳定。

5.兼顾社会公平：唐代两税法通过农田税和赋役的征收来平衡城乡财

富分配，避免了贫富差距过大的情况，保持了社会的相对稳定。

三、唐代两税法的影响

1.农业发展：唐代两税法的征收方法以土地产出为依据，鼓励农民增

加耕地和农作物的产量，对农业发展起到了促进作用。稳定的农业生产不仅能够保障社会的食品供应，还促进了国家经济的繁荣。

马克思主义税收思想中国化分析

作者：赵伟

来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第03期

摘要：本文从分析马克思的经典思想为出发点，分别探讨马克思主义中国化、马克思经济思想中国化以及马克思主义税收思想中国化。探讨了马克思主义税收理论在中国不同时期的变迁过程、特点及意义，希望能够为我国今后的税收思想的发展提供历史发展的脉络。

关键词：马克思主义税收思想中国化

一、马克思主义中国化

马克思主义是我国现代发展的重要指导思想，在我国经济、社会、历史发展的过程中，扮演着重要的角色。马克思主义之所以能够在我国得到长远发展，主要是因为马克思主义能够在我国中国化。简而言之，就是在我国的社会历史背景下，形成了中国化马克思主义。具体来说，马克思主义中国化这一概念最初是由毛泽东在1938年提出的。这一理论的提出，主要是使马克思主义在一定的发展阶段，能够按照中国的特点去更好地发展和应用。后来随着我国经济的继续发展，我国的几代领导人都努力把马克思主义基本原理与中国的具体实际和时代特征结合起来，逐渐实现了马克思主义的中国化。长时间以来，这也成为中国共产党人的不懈追求。马克思主义中国化也就创造性地解决了中国社会发展的许多问题，尤其是在面对我国不同的社会形态的问题时，马克思主义能够同中国的实际情况进行很好地结合。总体来说，在马克思主义中国化过程中，我国在不同阶段，根据不同的历史问题，逐渐产生了毛泽东思想、邓小平理论、“ 三个代表”重要思想以及科学发展观等重大理论成果，这些都是中国共产党人不懈努力，用科学的态度来对待马克思主义，才逐渐形成的理论成果。这些理论成果都是需要在时代进步和变化中不断与时俱进，逐渐实现理论创新，才能够有更好的发展依据。

税收学习心得范文

税收是国家对个人和企业的经济活动征收的一种强制性费用，是国家财政收入的重要来源。税收的收入可以用于国家建设、社会福利、教育医疗等公共事业的发展。因此，学习税收并了解其原理和政策是非常重要的。

在学习税收的过程中，我认识到税收的作用不仅仅是为国家提供财政收入，还具有宏观调控经济和社会公平的作用。税收既有经济效应，也有社会效应。通过税收的调节，可以提高社会财富分配的公平性，促进社会经济的发展。

我还了解到税收的种类和税收政策对经济的影响。税收可以分为直接税和间接税。直接税主要包括个人所得税、企业所得税，间接税主要包括增值税、消费税等。不同的税收政策对经济也会产生不同的影响。例如，减税可以刺激消费和投资，促进经济增长；而加税可能会增加企业负担，抑制经济发展。因此，制定合理的税收政策对经济的发展至关重要。

税收的学习还使我了解到了税收征管的重要性。税收征管是指国家对纳税人进行纳税管理和征收工作的一系列制度和措施。税收征管的健全与否直接关系到税收的履行、社会经济的稳定和政府的合法性。通过税收征管的规范和加强，可以提高税收的征收水平和效率，减少逃税现象的发生，保证税收的公平与公正。

在学习税收的过程中，我还深入了解了税收的改革和发展。税收改革是指国家对现行的税收制度进行调整和改革，以适应经

济发展的需要。税收的改革往往涉及到税率的调整、税制的优化、税收征管的改革等方面。税收改革的目标是提高税收的公平性和效率，促进经济的健康发展。通过学习税收改革的案例，我认识到税收改革对经济发展的影响是深远而重要的。

中国税务精神释义

中国税务精神是一种持续创新的精神，它以实事求是、面向未来、全面综合、持续创新的思想为指导，贯彻落实领导讲话、行动纲领、行动清单和改革方案的精神指导的经费收支和税收征管运作，旨在提高税收征管的公正性、效率性、便利性。它要求税务部门把促进实现“两个一百年”奋斗目标作为最大现实意义，牢牢把握国家战略，以服务改革开放和治理国家的综合体系建设为出发点，把财税改革作为重点，继续进行财税体制改革，坚持全面贯彻实施税改。中国税务精神内涵丰富，包括忠诚担当，以税务铁军精神拥护改革；崇法守纪，以清廉作风展现税务风貌；兴税强国，聚焦税收主业永葆税务精神。

“税收”含义起源历史与发展

起源

在中国文字史上，〝税〞字什么时候被制造出来没有明确的记载。据史学家初步考证，殷墟甲骨文和商周金文中没有发觉税字。它的最早运用，当推«春秋»所载鲁宣公十五年(公元前594)的〝初税亩〞，嗣后是«左传·哀公二年»的〝初，周人与范氏田，公孙庞税焉〞。二者均发生在春秋中期以后，彼此相隔一百年，一在鲁国，一在晋国。税字的原始意义相当于〝脱〞，引申为〝舍〞、〝释〞、〝遗人〞之义，用在征敛上确实是疏送、给人一份财物。后来与贡、赋混用，释为赋、敛、租等等。随着社会经济文化的进展，税字的意义不断简化，在现代汉语中差不多上成为税收的简称。

税收是一个历史范畴，它作为国家参与分配的要紧形式，大致是在奴隶社会向封建社会转变时期产生的。这一时期的社会条件是：①生产力的进展使剩余产品成为普遍现象，绝大多数劳动力都能提供数量不等的剩余产品，使国家征税具有了经济基础；②土地私有制逐步代替土地国有制，奴隶主的国家经济逐步演变为封建的地主经济，使国家行使职能的物质需要难以靠国有土地的产出来满足，只能采取税收形式参与私有经济或非国有经济的收入分配；③国家的社会职能与经济单位及个人的生产经营进一步分离并趋向稳固，相应地建起了比较完备的国家机构，使国家有力量组织较大规模的征税活动；④商品交换有了较大进展，使税收分配的形式比较规范。随着这些条件的成熟，税收也逐步显现。

在中国，较为规范的税收形式始于春秋后期鲁宣公十五年实行的初税亩。在欧洲，显现在罗马帝国奥古斯都执政时期〔公元前27～公元14〕。在此之前，奴隶主国家的收入要紧来自国有土地，如中国古代的贡助彻，即所谓〝相地宜所有以贡〞。当时的商品交换尚不发达，且官营占主导地位，因而〝市廛而不税，关讥不征〞。在欧洲，征税往常也存在官产收入、特权收入等形式。奴隶社会向封建社会转变时期，社会经济条件发生了重大变化，税收产生的条件差不多成熟。贡助彻制及官产收入和特权收入等自然而然地转变为税收。

论税收治理现代化

随着中国经济的快速发展，税收治理也面临着新的挑战和机遇。税收是国家的重要财政收入来源之一，也是国家治理的重要手段之一，因此，税收治理现代化对于社会的发展和国家治理具有重要意义。

税收治理现代化可以理解为将传统的税收管理方式、技术和思想与现代化技术、管理思想和信息技术相结合，构建现代化的税收治理体系，提高税收征收效率，提升税收征管能力，保障税收公正、合理和透明。具体来说，税收治理现代化需要做好以下几个方面的工作。

首先，税收治理现代化需要建立完善的税收征管体系。建立新型税收征管体系，需要将现代化信息技术与传统的税收管理模式相结合，构建数字化、智能化、信息化的税收管理系统，从源头上提高税收管理效率。此外，还需要建立完善的税收征管机制，加强对企业的征纳管理，完善税制，加强对税收违法行为的管理，提高税收征收质量和效率。

其次，税收治理现代化需要加强对税收征管人员的培训和管理。税收征管人员是税收工作的重要组成部分，其素质和能力直接影响税收管理的效率和质量。因此，需要通过加强对税收征管人员的培训和管理，提高其专业知识和管理能力。此外，还需要建立健全的惩罚机制，对税收征管人员的失职渎职行为进行严厉处罚，使其尽职尽责、勤勉履职，确保税收管理工作顺利开展。

第三，税收治理现代化需要加强对纳税人的服务。纳税人是税收征管的主体，提供优质的服务、加强沟通和交流是税收管理的基本要求。因此，需要进行系统性的调查研究，了解纳税人的需求和意见，改进和完善现有的服务体系和服务模式，提高纳税人满意度，促进纳税人自觉遵守税法。

试析马克思主义税收思想及其现实意义

现代经济信息

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试析马克思主义税收思想及其现实意义

霍彦锋内蒙古民族大学马克思主义学院

摘要：在构建中国特色社会主义制度体系中，马克思主义理论及其思想内容是核心的指导内容。税收制度是中国社会主义建设的一项重要内容，关系到中国人民幸福和未来的发展，因此，中国的税收制度、税收原则都应该坚持马克思主义理论中的税收思想，深入学习其中的思想核心并理性思考其具有的现实指导意义。基于此，本文将会对马克思主义中的税收思想内容进行深入分析，并结合当今中国的发展形势研究其所具有的现实性意义，从而提高中国税收工作的质量。

关键词：马克思主义思想；税收思想；经济发展

中图分类号：F091.9；F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)016-0464-01

前言

税收问题是阶级国家中存在的一项重要的问题，对此，马克思、恩格斯以及中国的毛泽东、邓小平等都进行了系统性的分析。马克思主义的税收思想是与资本主义国家税收思想内容具有根本性差异的内容，充分体现了税收工作的科学性。在新的时代发展背景中，中国面临着重要的发展机遇和挑战，而科学的税收工作是中国实现经济发展、解决挑战、抓住机遇的重要手段。因而，在马克思主义理论的基础上深入分析其存在的税收思想及其具有的现实性意义是十分必要的。

一、马克思主义理论中的税收思想

１．税收的本质

马克思主义理论认为，税收是社会再生产的一种分配方式，本质上是对剩余产品或者是剩余价值的分配，“税收来源于国民劳动”[1]

。与资本主义制度中的“捐税”形式不同的是，社会主义国家之中的税收是对社会中剩余价值的分配。财产权力和政治权力是国家拥有的两个类型的权力，对国家的地租、利润等进行分配是财产权力，而税收需要依据政治权力才能完成。税收是社会再生产中以国家政治权力为依据的一项特定分配方式。

中国传统税收思想评价——简论唐代两税法

１引言
由于唐初的税制给国家带来这么多的经济问题，炎杨
１１３．．
两税法的局限
［Ｊ杨智杰．２谈杨炎的税收恶想［财套月刊，０７（）刀．２０，９．
３杨炎及其两税法研究Ｉ．－Ｍ］中国社会科学出版社，０２２０，两税法的局限主要表现在两个方面。一是，货币计［Ｊ李志贤．以（）６量税收，然可以简便征收，是货币的币值会随着经济的虽但
作者简介：婷婷（９８，，川资阳人，南财经大学财税学院税务专业在读本科生。郑１８一）女四西
一
２８１ —
Ｎｏ．１１，０１２０
现代商贸工业ＭｏｅｎＢｓｅｒｄｄｓｙｄｒｕｉｓＴａｅＩｕｔｎｓｎｒ
２１００年第１期１
中国传统税收思想评价
简论唐代两税法
郑婷婷
（南财经大学财税学院，川成都６１３）西四１１０摘要：税法是中唐时期为解决财政危机而实行的一次重要的税制改革，不仅对改善唐朝的财政起到了显著作用，两它

税收人员思想汇报

一、引言

近年来，我国税收工作在不断深化改革中取得了一系列显著成就，但也暴露出

一些问题和挑战。作为税收人员，我们要紧紧围绕国家税收政策，牢记税收职责，勇担税务使命，提高自身素质，不断完善工作方式方法，不断推进税收工作质量提升，提高税收征管效率，确保税收工作有序进行。现将近期个人思想汇报如下。

二、学习提升

作为一名税收人员，我深知学无止境，只有不断学习提升自身素质才能更好地

完成工作。近期我不断学习新税收法规政策，积极参加培训学习，扎实掌握税收知识和征管技能，提高专业素养和执行力。

三、服务意识

税收工作是服务国家发展的事业，我深刻理解税收工作的重要性，不断强化服

务意识，努力实现“税务为民、为税务”的宗旨。在工作中，积极主动为纳税人提供

咨询和帮助，帮助他们合理遵纳税法，增强纳税人对税收工作的理解和支持。

四、诚信自律

税收人员要铭记“诚信为本、负责任、廉洁自律”的原则，自觉遵纪守法，严格

要求自己，做到廉洁自律，维护税收工作的公正廉洁。同时，坚决维护税收征管秩序，坚决抵制各种违法违规行为，确保税收征管工作的稳定运行。

五、工作总结

在过去的工作中，我不断总结经验，发现问题，不断完善工作方法，提高工作

效率。在与同事的合作中，互相促进，互相学习，共同提高。同时，不断探索创新税收管理模式，提高工作质量和效率。

六、展望未来

展望未来，我将继续保持学习的热情和实践的态度，不断提升自己的专业水平，更好地服务国家税收事业。同时，认真履行税收人员的职责，做好税收工作的“守

夜人”，为税收事业的发展贡献自己的力量。

第三章税收原则

Say （1767-1832）
瓦格纳
德国最著名的财税学家，优秀的经济学家，社会政策学派的代表人物，资产阶级近代财政学的创造者。代表作有《政治经济学教程》、《财政学》。
反对自由放任的经济政策，主张国家干预，强调社会改良。
主张国家运用财政政策调和社会矛盾。
瓦格纳是税收弹性理论的最早提出者。
☆用以调节税收职能——财政收入职能、经济调节职能
间关系的原则。
◆税收法定主义原则、财政政策原则、税收公平原则、税收效率原则
二、中国历史上的治税思想
（一）追求公平的治税思想
1．征税有义原则
行仁政，轻徭薄赋，争取民心
2．均平原则
孔子曰：“义然后取，人不厌取”
“财聚则民散，财散则民聚”
观点一：按负担能力征税观点二：一律平等观点三：横向均平、纵向均平——中庸思想
（二）西斯蒙第的税收原则
西斯蒙第法国古典政治经济学完成者，也是经济浪漫主义的创始人。 1819年发表代表性经济著作《政治经济学新原理或论财富同人口的关系》。
1．税收不可侵及资本 2．不能以总收人为课税对象 3．税收不可侵及纳税人的最低生活
费 4．税收不可驱使资本流向国外
Sismondi （1773-1842）
（三）萨伊的税收原则
萨伊
生于里昂商人家庭，少年即开始经商。在伦敦附近一所商业学校学习时接触到斯密的学说。萨伊是19 世纪初欧洲大陆最重要的经济学家之一，他使斯密的经济学说通俗化和系统化。常被称为法国资产阶级庸俗政治经济学的创始人。 1．轻税原则 2．节省征收费用原则 3．公平负担原则 4．不妨碍再生产原则 5．有利于提高国民道德的原则

税务人思想汇报

一、税收对社会经济发展的重要性

税收作为国家财政的重要来源，对于社会经济的稳定和发展起着至关重要的作用。税收不仅可以用于基础设施建设、公共服务提供等方面，还可以调节财富分配，促进经济公平发展。作为税务人员，我们不仅要做好税收征收工作，还要深刻认识税收对社会经济的重要性，努力提高征税管理水平，为国家的经济建设贡献力量。

二、税务人员的责任和使命

作为税务人员，我们肩负着维护国家税收秩序、促进税收合规的重要使命。我

们要以责任心和使命感为指导，积极履行自身岗位职责，依法依规对纳税人进行征税管理，并严格执行税收政策。同时，我们也要注重税收宣传教育工作，提高纳税人的税收意识，促进税收合规。

三、深入学习税法知识，提升专业素养

作为税务人员，要不断深入学习税法知识，提升专业素养。只有具备扎实的税

法理论基础和丰富的实践经验，才能更好地开展税收征收工作，确保税收工作的顺利进行。同时，我们也要积极参加各类培训和学习机会，不断提升自身的综合能力和专业水平。

四、勇于挑战困难，勇于创新工作方式

税收工作是一项复杂而繁重的工作，税务人员在工作中常常会遇到各种挑战和

困难。作为税务人员，我们要勇于面对困难，敢于挑战自己，不断探索创新工作方式，提高工作效率。只有不断创新，才能更好地适应税收管理的新形势，提升税收征收工作的质量和效率。

五、加强团队协作，共同促进税收工作的发展

税收工作是一个系统工程，需要税务人员之间密切合作，共同推动税收工作的

发展。作为税务人员，我们要加强团队协作意识，相互支持、相互配合，共同完成税收征收任务。只有团结一致，才能更好地应对各种挑战，取得税收工作的更大成绩。

税收原则-税收学

税收学
第三章税收原则
1
内容
税收原则的定义税收原则理论 5大原则
2
1. 税收原则的定义

定义
制定和评价税收制度与税收政策的标准，决定税收制度的废立，影响税收制度运行的深层次观念体系。 ——杨志勇制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层观念体系。 ——杨斌税收原则是税收理论的重要组成部分，指导税收制度与税收政策的设计与实施。
5
2. 税收原则理论

Adam Smith的税收原则理论
确实原则：纳税人的纳税行为必须是确定的，不得随意变更。相当于税收3大特征里的“固定性”。风险与不确定性的区别？风险：知道各种可能结果及其发生的概率不确定性：…… 税收的不确定性有何影响？你月收入5000元，要交多少税不知道，你的消费、储蓄和投资决策如何做？
16
3. 5大税收原则

公平原则
（2）西方税收公平思想（2.1）利益原则（受益原则）林达尔“价格”：个人支付的税收份额应当等于其享用公共品的边际效用。
h=1
OB
A
OB
B所支付的税收的比重
B
A所支付的税收的比重
h1 h*
A
h=0
OA
B
G1
G*

第一章税收概述

3
附:我国古代的一些税收思想：
1.周朝：“因田制赋，任土作贡”，实行“九赋”、“九贡”，并设立专司或兼司课税检查的 “司市”、“司货”等官职，对“凡货不出于关者，举其货，罚其人”。（《周礼》）
2.管仲（约前723—前645），中国春秋时期齐国人，提出“相地而衰征”，即按照土质好坏、产量高低来确定赋税征收额。与马克思级差地租相同。
15
第二节税收要素
一、纳税人
也被称为纳税主体，即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，主要解决向谁征税或由谁纳税的问题。
包括自然人和法人。自然人——公民或居民个人；法人——依法成立并能独立行使法定权利和承担
法定义务的社会组织，主要是各类企业。
16
与纳税人相关的概念
负税人：最终负担税款的单位和个人。纳税人和负税人是否一致，主要取决于税种的性质。税负转嫁时，纳税人不等于负税人税负不转嫁时，纳税人等于负税人
税收是古老的经济范畴，是人类经济和社会发展到一定阶段的产物，随着人类经济和社会的发展而不断发展。
“禹定九州、任土作贡”，早在3000多年前的夏禹，就出现税收的雏形“贡”。到公元前594年，鲁宣公实施“初税亩”，第一次使用了税字，也是在法律上首次承认土地私有制，成为我国税收产生的标志。
纵观中国历史，税收政策都是古代历朝历代重要的经济政策，如秦国的“商鞅变法”、曹操的“租调制”、北魏孝文帝的“均田制”、隋唐时期的“租庸调制”、唐朝的 “两税法”、北宋王安石的“方田均税法”、明朝张居正的“一条鞭法”、清朝的“摊丁入亩法”等，每一项重大税收政策调整，对社会经济发展都产生了巨大的影响。

税收原则

效率原则中国古代税收效率思想西方税收效率思想的发展税收效率原则的内涵公平原则我国古代税收公平思想西方税收公平思想税收公平原则的内涵财政原则我国古代思想家的“聚财之道” 西方思想家的聚财思想税收财政原则的内涵
了解熟悉掌握
了解熟悉掌握了解熟悉熟悉
税收效率一般通过税收成本与税收收益的比率衡量；更严格地说，用成本的增量与收益的增量之比来衡量。比值越小意味着税收效率越高，比值越大意味着税收效率越低。
的结果是否增加社会经济福利。
第三阶段是建立在凯恩斯主义基础上，以实现宏观经济均衡为目标的税收效率思想。西方学者的税收效率思想的一个共同点就是倡导一种经济型治税模式。
税收效率的3个层次内涵: 第一层次是税收的行政效率.税收的行政效率通过一定时期直接的征税成本与入库的税收收入的对比衡量。第二层次是税收的经济效率。这是从整个经济系统的范围看税收效率原则。主要从征税过程对纳税人以及整个国民经济的正负效应方面判断税收是否有效率。第三层次是税收的社会生态效率。用税收的社会生态成本和税收的社会生态收益进行比较。
封建社会税收公平只不过是一种理想。
在西方，税收公平思想从3个方面进行阐述.
1. 受益原则。该原则要求个人税收
负担应根据个人分享的公共品受益大小来确定。征税和受益是对等的。 2. 支付能力原则。税收公平从按能力负担角度看，支付能力原则包括：横向公平：具有同样所得或收入的人应负担相同的税纵向公平：所得收入不同的人应纳数量不等的税 3. 社会公平原则。利用税收手段实施社会政策，调节分配关系，实现社会公平。

中国传统税收思想评判——论析唐朝两税法

中国传统税收思想评判——论析唐朝两税法论文关键词：两税法；杨炎；量出为入

论文摘要：两税法是中唐时期为解决财政危机而实行的一次重要的税制改革，它不仅对改善唐朝的财政起到了显高作用，对以后的税制改革也有深远阻碍。其中的很多税收思想都是前所未有的，因此具有进步意义。

1引言

由于唐初的税制给国家带来这么多的经济问题，杨炎便上书请作两税法，唐德宗最后也采纳了杨炎的意见，首开中国税改费的先河。

两税法的要紧思想及其评判

两税法的要紧思想

两税法归并了税种，把混乱繁杂的税种归并为地税和户税两种。集中了纳税时刻，一年分为夏秋两次纳税，费全数改成正税，一同并人两税。其具体类容分为以下几个方面。

(1)“其租、庸、杂摇悉省，而丁额不费”，确实是取消租庸调及一切杂税，简化为地税和户税两个税种:地税按纳税人的田亩征收，缴纳米粟;户税按资源多少划分品级，以货币征收，分夏秋两次缴纳。

(2)“户无主客，以现居为薄”，确实是以户为征税单位，不分主户(本地土著户)、客户(外来户)，一概以此刻居住地址为准登人户籍纳税。即“居人之税”。

(3)“户无主客，以见居为薄;人无丁中，以贫富为差”，即舍弃按丁征

税的方法，改成依照资产和田亩征税，即依照资产定出户等，确信应纳户税税额，依照田亩多少，征收地税。

(4)“凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出制人”，要求唐朝中央依照财政支出的需要，定出全国总税额，分派各地征税。这成为我国赋税制度的一次重大变革。

两税法的进步意义

两税法的进步意义着重体此刻两大方面:第一由于规定了贵族、官僚、商人都要交税，扩大了纳税面，有利于减轻人民的负担。第二改变了自战国以来以人丁为主的赋役制度，而“唯以资产为宗，不以丁身为本”，这种纳税方式是顺应了社会经济进展的必然趋势的，较之于“租庸调制”更合理，更进步。

西方经济学派税收经济思想综述及对我国税收政策的启示

税收是国家的一项重要政策工具，主要用于调节国家经济和社会发展、保障国家安全和政治稳定等方面的需要。在西方经济学派中，税收经济思想已经发展了几个世纪，并出现了许多经典理论和实践经验。本文将概述西方经济学派税收经济思想的主要内容，并探讨其对我国税收政策的启示。

一、西方经济学派税收经济思想的主要内容

（一）财政学理论：主要涉及公共财政、税制建设与税收分配。

1、公共财政：财政学认为，公共财政的核心目标是改善社会

福利状况，并要遵循效率、公平、可行性的原则。因此，国家应该充分发挥政府的经济力量，调动社会和市场的力量，实现社会效益和经济效益的双赢。

2、税制建设：财政学认为，税制应该规范、简化，以更好地

满足公共需求和调控经济生活。税收制度的建设要结合国家的实际情况和民意反映，制定合理的税收政策，完善税收制度的结构和框架。

3、税收分配：财政学认为，税收分配应该遵循公平、合理、

可行的原则，提高社会福利水平。对于收入差距大、社会福利较低的地区，应加大税收扶持力度；对于收入水平相对较高，社会福利较高的地区，应适度降低税收负担。

（二）公共选择理论：主要涉及税收政策和财政政策的协调、

预算决策和公共选择决策。

1、协调经济政策：公共选择理论认为，税收政策和财政政策的协调能够促进经济稳定和增长。这需要政府利用好财政政策和稅收政策的双重影响，适时调整并取得较好效果。

2、预算决策：公共选择理论认为，预算决策应该遵循公共参与、透明、审慎的原则，避免浪费和不当分配，提高公共财政使用效益。