关于完善我国科技税收优惠政策的思考

２３ 我国流 转税体 制 方 面存 在 不 利 于 鼓励 企 业 科技 进 步 ． 的 因素 由于我 国是 世 界 上仅 有 的实 施 “ 产 型 ” 增 值 税 的 生 两个 国家之一 （ 国与印 尼 ） 中 ，增值 税 的进项 税 额 中不 得
抵扣 购进 的 固定 资产 价款 ，这对 于资本 有机 构成较 高 的高
的受 让支 出等方 面没有 相应 的优 惠措施 。 同时 由于税 率 的
确规定 无形 资产 受让支 出一 律不 得作 为费用 列支 ，而应 资 本化 ，摊销 期 限一般 为 １ ０年 ，这 在科 技 更 新 日益加 快 的 今天对 企业 创新 活动显 然不 利 。
大 幅减让 及免税 ，导致 国家 财政 收入大量 流 失 ，定期 的减 免税 行为 导致企 业 的短期行 为 。 ２２ 税 收优惠 对象 选择上 不尽科 学 ． 现行税 收优 惠政 策 是 按 照 “ 济 特 区一 经 济技 术 开 经 发 区一沿 海 经济 开发 区一 西 部 地 区一 内地 一 般 区 域 ” 递 减 的税收优 惠政 策格局 ，形成 了不 同层次 的税 收优 惠 ，使 东部 经济发 达地 区享受 了较 高的税 收优 惠 。 目前我 国 已初
许文丽 ：关于完善我国科技税收优 惠政策的思考
经 济 研 究
关 于 完 善 我 国 科 技 税 收 优 惠 政 策 的思 考
许文丽
（ 中关村科技 园区 丰 台园管委会 ，北京 １０ ７ ） ００ １
［ 摘 要 ］科 学技 术对一 国经 济发展起 着重要 作 用 ，为促 进我 国企业科技 进 步 与技 术创 新 ，我 国 出 台了不 少政 策措 施 ，也取 得 了一定成 效 。但 就 目前 来看 ，这 些措 施还 不够 完善 ，并且有 一定 缺 陷 ，如税 收优 惠过 于单一 、其他 配套 性措 施不足 等 。为此 ，本 文 结合 中关村科技 园 区丰 台 园的 工作 经验 ，对科 技税 收政 策进 行 实证 考 察 ，借 鉴 国 际上 的 通行 做
法 ，对 完善我 国科技 税收优 惠政 策提 出了若干政 策建 议 。
［ 关键 词 ］科技 税收 优 惠 ；完善优 惠政 策 ［ 中图分类号 ］Ｆ １．２ ８０４ ［ 文献标识码］Ａ
［ 文章编号］１０ — ４２ （０ ０ ０ ５ ６３ ２ １ ）３— ００ — ２ ４— １７ ０
步 完成税 收优 惠政 策从 区域性优 惠 政策 向行业性 优 惠政策
我 国现行科 技税 收优 惠 政 策共 有 ９类 ３ ７项 ，涉 及 高 技术 产业 的各个 方面 ，主要 包括 ：支持 高新技 术企业 的税 收政策 、鼓 励 研 究 开 发 投 入 的 政 策 、鼓 励 投 资 的税 收 政
策 、鼓励技 术设 备更新 改造 及技术 引进 的税 收政策 、鼓 励
科技 企业 而言 ，是一 部分 额外 的税负 ，相 当于多付 了一 笔 “ 资税 ”，从 而影 响 了企 业科 技 投入 和技 术 改造 的进 行 。 投 生产 型 的增 值税 致使 折 旧性 资产 的进项 税额 不得抵 扣 ，使
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ进行创新的企业在本来资金严重不足 的情况下更加雪上
加霜 。
国 民经 济 的投 资和 消费需 求 ，可能 与整个 国家 的宏观 调控
发 生 冲突 。另外 ，由于现 代科研 的前 期投 入资金 量大 ，但
无 形资 产 、特许权 使用 费等不 得在 进项税 额 中抵 扣 ，这 又
进 一步 加重 了企业 的税 负 。
２ 优 惠 政策不 是针 对 具体 的科 研 活 动 与项 目而是 对 企 ． ４ 业设 定 ，激励 目的不 明确
对企 业 的研 究 开发活 动本身 特别 是对基 础研 究投入 没 有 明确 的优 惠措 施 。另外 ，对技 术引进 、消化创新 、技 术 改造及 风 险创业 投资 没有相 关 的明确优 惠 ，在所得 税 中明
目 以税率 优 惠 、税额 的定 期减 免为 主 ，而在 固定 资 前 产 的折 旧、风险 投资 的获利 回收 、产 学研 结合 、专利 技术
型 向消费 型转 变 ， 已在 “ 三 省 ”进 行 试 点 、中部 六 省 东 实施 。但在 实际操 作过 程 中也遇 到 了一 些 问题 ，如允 许 以 前 的 固定资 产不动 ，只允 许新 投资 的 固定 资产进 行全 额抵
扣 ，这 在实 际 中可 能会 导致很 多企 业滞 后投 资 ，延缓 整个
发展 科技服 务 的税收政 策 、鼓 励科 研人员 从事技 术创 新科 技 产业化 的税 收政策 和支持 科技体 制改 革 的税 收政 策等 。
目前我 国也 正在进 行有 关增值 税转 型 的改革 ，由生 产
２ 我 国科技税 收优 惠政 策存在 的 问题
我 国现 行这些 措施 的实施 ，在一 定程 度上促 进 了我 国 高科 技企业 的发展 ，刺 激 了企 业 进行 科 技 投入 的积 极 性 。
转移。
１ 我 国现行 科技税 收优 惠政 策现 状
所 谓科技税 收优 惠政 策 主要 指 一 国 为促 进 科 技进 步 、
提高科技 水平 而在研 究与 开发 、新 设备 投入 、科技 产 品销 售 、科技人 员所 得等 方面采 取 的一系列 特别税 收措 施 的综
合 。根据 中关村 科技 园 区政 策汇 编和其 他一些 国 家相关 政 策法规 ，对 我 国现行科 技税 收优 惠政策 归纳 如下 ：
但就 目前来 看 ，现行 优 惠政策基 本属 于税 收优 惠 ，体 现在 税率 降低和税 额 的定期减 免 ， 他相 关措 施不足 ，没 有形 其 成一 系列多 角度 、多渠道 的优 惠政策 。结 合 以上 收集 、整
理的资料 和在 中关村 科技 园 区工 作经 验体会 ，对 我 国现行 科技税 收优 惠政策存 在 的问题进 行整 理 、归纳 ： ２１ 优 惠形式 比较 单一 ，各 种 优 惠 手 段缺 乏 有 机 的 结 合 ． 与协调