出口货物退(免)税政策

一、2008.8-2009.2五次退税率调整情况
序号
文号 财税[2008]111
执行时间 2008年8月1日
提高退税率货物名称 纺织品、服装 竹制品 纺织品、服装、玩具 日用及艺术陶瓷
提高退税率幅度 11%至13% 5%或不退税至11% 5%至14%、13%至14%、11%至14% 5%至11% 5%至9% 9%至11%、11%至13% 5%至11%、0至13%等 5%至9% 11%至13% 5%、9%至11%、13% 9%至11%、11%至13%、13%至14% 11%至13% 13%14%至17% 11%13%至14 14%至15%
出口货物退(免)税应具备的条件：
1．必须是属于增值税、消费税征税范围的货 物。 2．必须是报关离境的货物。 3．必须是在财务上作销售处理的货物。 4．必须是出口收汇并已核销的货物。 出口货物只有同时具备上述四个条件，才能 向主管退税机关申报办理退（免）税；否则， 不予办理退（免）税。
第三部份
出口货物退（ 出口货物退（免）税有关政策规定
2009年1月1日 2009年2月1日
六大产业出口退税率2009年4月再提高
财政部、国家税务总局发布了《关于提高轻纺 电子信息等商品出口退税 率的通知》(财税[2009]43号)，明确从2009年4月1日起提高纺织品、服 装、轻工、电子信息、钢铁、有色金属、石化等商品的出口退税率。此 次调整共涉及3802个税号。 具体调整为：将CRT彩电等商品的出口退税率提高到17%； 将纺织品、服装的出口退税率提高到16%； 将金属家具等商品的出口退税率提高到13%； 将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等商品的 出口退税率提高到11%； 将锁具等商品的出口退税率提高到9%； 将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐等商品的出口退税率提高到5%。
1
2
财税[2008]138
2008年11月1日
塑料制品 家具 其他高附加值产品 林产品、橡胶制品 箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具
3
财税[2008]144
2008年12月1日
化工产品 部分机电产品 其他产品 航空惯性导航仪、工业机器人等 摩托车、缝纫机、电导体等 纺织品、服装
4 5
财税[2008]177 财税[2009]14
生产企业出口货物未按国税发[2004]64号文件规定在 报关出口90日内申报办理退(免)税手续的，如果其 到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期， 生产企业应当在次月的“免、抵、退”税申报期内 申报“免、抵、退”税，如仍未申报，税务机关应 当视同内销货物予以征税。 国家税务总局关于出口货物退( 《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问 题的补充通知》 国税发[2004]113号 题的补充通知》(国税发[2004]113号)： [2004]113
3、免税但不退税 免税但不退税 这种方法适用于出口企业开展来料加工业务、 进料深加工业务，以及小规模纳税人的出口货物等。 即对出口的货物在出口环节免征增值税，但不予以 退税。
出口货物退（ 出口货物退（免）税货物范围
现行《出口货物退（免）税管理办法》规定， 已出口的凡属于增值税、消费税征税范围的 货物，除国家明确规定不予退（免）税的货 物外，都是出口货物退（免）税的货物范围， 均应予以退还已征增值税和消费税或免征应 征的增值税和消费税。一般地讲，享受出口 货物退（免）税政策的出口货物一般应同时 具备以下四个条件：
一、2007-2009退税率调整有关文件
财税[2007]90号,自2007年7月1日起 （一）取消553项“高耗能、高污染、资源性”商品 的出口退税 （二）下调2268项容易引起贸易摩擦商品的出口退 税率 （三）10项出口商品由退税改为免税。 此次共调整了2831项商品的退税率,约占海关税 则中全部商品总数的37%
六类企业转非六类企业管理需要的条件
１、出口满两年 ； ２、期间未出现财务会计制度不健全，日常 申报出口货物退（免）税时多次出现错误或 不准确等情况，而被退税部门责令限期整改 过或处罚； ３、无偷骗税行为；
免予提供纸质核销单的核销时限规定
国税发〔2008〕47号第2条、规定自2008年6月1日起，对于 各地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的出口 企业，由《国家税务总局 国家外汇管理局关于山东等五地试 行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》（国 税发〔2006〕188号）第四条中规定“核销日期”超过出口 货物报关单（出口退税专用）上注明的“出口日期”180天 （远期结汇除外）调整为210天。
非六类企业
《国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关 问题的通知》(国税发〔2008〕47号) 第1、3、4条规定自2008年6月1日起，出口企业在申报出 口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单 （远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口 之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期 为准，下同）起210天内。
逾期无核销单信息的处理
出口企业可以通过网上退税申报端口查询已 申报核销单核销情况，对核销单逾期无信息 的应及时向税务机关反馈，并到当地外汇管 理局开具加盖“已核销”章的纸质“企业已 核销情况查询清单”。外汇管理局同时将电 子数据补传到税务机关。税务机关根据纸质 “企业已核销情况查询清单”和补传的电子 数据为出口企业办理出口退税手续。
出口货物退（免）税政策 出口货物退（
嘉兴市国家税务局进出口税收管理处 2009年3月
第二部份
出口退（ 出口退（免）税的概念、方法和货物范围 税的概念、
出口退（ 出口退（免）税的概念和方法
出口退（ 税的概念： 出口退（免）税的概念： 出口退(免)税是国家对出口的货物予以退还或 者免征国内生产、流通环节的增值税和消费税。
<<国家税务总局关于外贸企业 国家税务总局关于外贸企业申报出 国家税务总局关于外贸企业 口退税期限问题的通知>>国税函 [2007]1150号
外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税 的,申报出口退税的截止期限调整为,货物报 关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专 用〉上注明的出口日期为准)起90天后第一个 增值税纳税申报期截止之日.
核销期限的规定
企业办理延期申报
出口之日起90日内 延期申报截止日 出口之日起180日内 出口之日起210日内
非六类 企业
2008年6月1日以前 2008年6月1日以后
外汇管理局核销单核销期限
出口企业核销单核销期限为自报关出口之日 起六类企业90天，其他企业210天（外汇管 理局自动核销节假日也开通，所以到期期限 为节假日的不作顺延），逾期未核销的不予 办理相关出口货物的退（免）税，已办理的 予以追回，并按有关视同内销货物征税的规 定处理。
国家税务总局关于应对 国际金融危机做好出口退税工作的通知
为应对国际金融危机对我国实体经济及外贸出口的影响，国 家陆续出台了一系列宏观调控措施，进出口税收政策调整是 一项重要政策措施。为保持我国对外贸易的稳定健康发展， 进一步做好出口退税工作，总局下发了《关于应对国际金融 关于应对国际金融 危机做好出口退税工作的通知》 国税函[2009]24 [2009]24号 危机做好出口退税工作的通知》(国税函[2009]24号)， 进一步加强出口退税管理，严防骗取出口退税案件发生 进一步加强出口退税管理， 为防止不法份子利用提高出口退税率之机骗取出口退税，各 地税务机关在落实提高出口退税率的政策、加快出口退税进 度的同时，必须继续做好防范和打击骗取出口退税的工作。 各级税务机关除认真审核出口企业出口货物的退税申报资料、 单证及其相关电子信息外，还应对出口企业的出口增长及生 产经营等情况进行分析、评估，发现涉嫌骗取出口退税的要 认真调查核实并按规定处理。
退税的方法
我国现行的退税方法主要有三种： 1、 免税并退税 这种方法适用于具有增值税一般纳税人资格的 外贸企业。即对外贸企业出口销售的货物予以免征 增值税，并对出口货物的进项税额予以退税。
2、免、抵、退税 免 这种方法适用于具有增值税一般纳税人资格的 自营出口生产企业。即对生产企业出口的自产货物 免征生产销售环节的增值税，对出口自产货物所耗 用的原材料、另部件等应予退还的进项税额予以抵 顶内销货物的应纳税额，对未抵顶完的进项税额予 以退税。
2.采购国产设备退税申报期限规定 申报期限规定
国税发〔 国税发〔2006〕111号 〕 号
外商投资企业应自购买设备开具增值税专用 发票的开票之日起90日内，填写《外商投资 项目采购国产设备退税申请表》向其所在地 主管退税机关申请办理国产设备的退税手续。
外商投资项目采购国产设备退税政策
国税发[2008]121号 号 国税发 三、属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备 后，应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日到 主管税务机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办 理退税。 四、已办理退税的国产设备的5年监管期，以税务机关开具该 国产设备的《收入退还书》上的日期为起始日期开始计算。 在监管期内，外商投资企业须将已退税设备有关存放区域、 固定资产核算账册凭证编码的资料及设备的数码照片报主管 税务机关备查；主管税务机关要定期检查该国产设备的运营 情况，如发生政策规定应补税情形的要依法予以补税。
逾期核销的处罚
国税发[2004]64号 国税发[2004]64号)： [2004]64 对出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退(免)税款 一律追回；未办理退(免)税的，不再办理退(免)税。
国税发[2006]102号 国税发[2006]102号 [2006]102 出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物视同内销计提销项税。
二、申报期限的规定
出口退（ 出口退（免）税申报期限规定 采购国产设备退税申报规定 出口收汇核销单申报期限规定 出口退（ 出口退（免）税延期申报的规定
1、出口货物退（免）税申报期限规定 出口货物退（ 出口货物退