2015年度企业所得税汇算清缴业务培训
汇算清缴培训资料(DOC 49页)
结构：第一部分企业所得税年度申报表的填写与审核（此部分结合申报软件讲解）第二部分 2009年度企业所得税汇缴新政策（此部分幻灯片演示）第三部分 2009年度企业所得税汇缴要求（此部分Word文档演示）第一部分企业所得税年度申报表的填写与审核（此部分结合申报软件讲解）一、企业所得税的基本规定1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
新企业所得税法将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。
2.税率法定税率：25%；小型微利企业：20%，掌握小型微利企业的条件；高新技术企业：15%预提所得税税率：10%二、企业所得税审核重点（一）收入方面1.收入不入账常见的方式：将收入挂在“其他应付款”账上。
可能涉及到的税种：增值税（及消费税）或营业税、城建税及教育费附加、印花税、企业所得税。
调账：注意跨年度损益调整问题。
通常所用的调账方式：（1）确认收入借：其他应付款（或相关科目）贷：以前年度损益调整（或主营业务收入、其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）（如果应该缴纳增值税）（2）根据所确认的收入，结转相应的成本借：以前年度损益调整（主营业务成本、其他业务支出等）贷：库存商品（3）如果应该缴纳印花说借：以前年度损益调整（管理费用）贷：银行存款（4）应补交的营业税、消费税、城建税、教育费附加等借：以前年度损益调整（营业税金及附加）贷：应交税费——应交营业税（消费税、城建税、教育费附加等）2.推迟收入入账时间如果在纳税审核时，收入已经入账，就无需调账，但需要指出错误之处。
3.视同销售视同销售是指在会计上不确认为销售，而税法上规定应该按照销售征税。
增值税中有8种视同销售行为；企业所得税现在按照所有权是否转移来确定视同销售行为。
注意：将本企业生产的产品用于在建工程，企业所得税中不再视同销售；将产品作为礼物馈赠应征收企业所得税。
在纳税审核中，视同销售应按规定征税（增值税、企业所得税等），如果其账务处理符合会计制度的规定，则无须调账，只需要做纳税调整；如果其账务处理不符合会计制度的规定，则需要调账。
所得税汇算清缴报告-企业所得税汇算清缴实训报告(3篇)
所得税汇算清缴报告-企业所得税汇算清缴实训报告(3篇)所得税汇算清缴报告|企业所得税汇算清缴实训报告3篇下面是烟花美文网xx整理的企业所得税汇算清缴实训报告3篇，供大家参考企业所得税汇算清缴实训报告3篇企业所得税汇算清缴实训报告1二零零五年度企业所得税汇算清缴总结报告在今年的企业所得税汇算清缴过程中，我们XX区国税局按照转移主体、明确责任、做好服务、强化检查的指导思想，将工作重点放在政策宣传和汇算清缴检查两方面，通过各片、组人员的大量工作，汇算清缴工作取得较好效果，提高和加强了企业的所得税的管理水平，促进了所得税税收任务的完成，进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。
下面将各方面情况汇报总结如下一汇算清缴工作的基本情况一、汇算清缴企业户数情况年度，我局企业所得税管户350余户，应参加企业所得税汇算清缴的企业共计50户，按征收方式划分均为查帐征收;按纳税地点划分全部为就地缴纳户数;按经济性质分国有企业7户;有限责任公司42户，股份有限公司1户。
二、汇算清缴情况年度汇算清缴企业共缴纳企业所得税1800余万元。
其余定额征收户数，按规定不进行汇算清缴。
汇算清缴户占应汇算清缴户的100二.税源分析自2000年新办企业划归国税管理以来，所得税的户数呈不断增加状况，且增加户数主要为中小企业。
一、年度企业所得税的纳税大户仍以石油公司、中石化、市烟草、区烟草为主，四户企业所得税1200万元，占到总收入的91.88。
二、新增户数中较成规模纳税5万元以上的有通信实业集团XX市分公司，纳所得税5.7万元;XXX通信建设有限公司纳25万;XX广告公司纳20万。
三、投资较大、但尚无收入、无收益的有房地产开发公司新增11户，均无收入;XXX建设有限公司投资上亿元，主要进行XX 路的管理收费，仍在筹建阶段;城市建设投资有限公司、县市财政局和交通局投资上亿元成立的用于城市建设的目的，目前尚未启动。
四、其他中小企业数量增加较快主要有商贸企业、代理、咨询、技术开发等中介结构、苗圃、花卉、林木业、饮食业、旅游服务业、建筑、装潢业。
企业所得税汇算清缴程序和方法
企业所得税汇算清缴程序和方法
企业所得税汇算清缴是指企业每年在经过了税务机关核定的企业所得
税预缴税额基础上，对当年度实际的应纳税所得额进行核算，计算出当年
度的企业所得税应纳税额与已预缴税额之间的差额，然后进行汇算清缴的
程序与方法。
以下是企业所得税汇算清缴的主要程序和方法：
1.确定纳税年度：企业所得税的纳税年度一般与企业的会计年度相同，纳税年度内的所得和费用才属于企业所得税纳税范围。
2.计算应纳税所得额：企业应根据企业所得税法及其实施细则的规定，对所得项目进行核算，包括营业收入、成本费用、资产处置等，计算出企
业实际应纳税所得额。
3.计算应纳税额：根据企业所得税法规定的税率及税法计算方法，对
实际应纳税所得额进行计算，得出企业当前年度的应纳税额。
4.对比预缴税额：将企业在纳税年度内已经预缴的企业所得税税额与
实际应纳税额进行对比，如果预缴税额大于实际应纳税额，则企业有退税
的权利；如果实际应纳税额大于预缴税额，则企业需要补缴税款。
5.缴纳税款或退税：企业根据实际应纳税额与预缴税额的差额，按照
税务机关的规定时间和方式，缴纳税款或申请退税。
1.差额调整法：根据实际应纳税额与预缴税额的差额，进行税款的调整。
如果实际应纳税额小于预缴税额，企业可以在年度结束后向税务机关
申请退税；如果实际应纳税额大于预缴税额，企业需要在规定的时间内补
缴税款。
2.递延法：适用于涉及到递延所得税的情况。
按照预缴税额和递延所
得税资产/负债的原值进行计算，如果实际应纳税额小于预缴税额，企业
可以在年度结束后向税务机关申请退税；如果实际应纳税额大于预缴税额，企业需要在规定的时间内补缴税款。
德勤复赛竞答题题目
厦门大学税务精英挑战赛复赛竞答试题一、个人竞答题（共9题，每题2分，完全答对得分，不答、错答、漏答均不得分也不倒扣分）1. A公司于2010年7月在北京成立，主要从事机电产品的生产、销售业务。
A 公司在深圳、厦门、南昌设立分公司，由北京总公司对各分公司直接进行统一核算和管理。
其中：深圳分公司主要从事机电产品的对外销售业务，2011年8月设立，2015年2月关闭并完成税务注销；厦门分公司在2012年12月设立，从事产品仓储等内部辅助活动，主管税务机关确认该分公司无需缴纳流转税；南昌分公司在2015年1月设立，从事机电产品的对外销售业务。
关于A公司2015年度企业所得税的缴纳和汇算清缴，下列说法正确的有：A、深圳分公司应参与年中应缴纳应退税款的分摊，但由总公司在北京办理该分摊税款的缴纳或退库；B、厦门分公司应参与预缴纳税款的分摊并就地缴纳；C、厦门分公司不应参与预缴纳税款的分摊；D、南昌分公司应参与预缴纳税款的分摊并就地缴纳。
2.财富集团的总部设在美国。
目前，集团总部决定首度进军中国内地市场，计划由美国母公司在重庆成立一家外商独资企业（简称WFOE），从事生产和销售业务，产品主要销售给日本、香港、韩国的集团内贸易公司。
为解决资金问题，集团计划由新加坡关联公司向该WFOE提供贷款安排。
另外，WFOE成立后美国母公司将派遣一批员工来华向其提供多方面的技术支持服务。
以下说法中正确的有：A、由于该WFOE和境外关联方之间存在购销交易，因此财富集团需要了解中国企业所得税法中有关转让定价方面的规定；B、由于该WFOE和境外关联方之间将存在贷款安排，因此财富集团需要了解中国企业所得税法中有关资本弱化方面的规定；C、由于美国母公司是该WFOE的唯一控股股东，因此财富集团需要了解中国企业所得税法中关于受控外国公司方面的规定；D、由于美国母公司将派遣一批员工来华提供服务，因此财富集团需要了解中美税收协定中关于常设机构方面的规定。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务指引
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务指引——税务师行业涉税专业服务规范第3.5.2号（试行）第一章总则第一条为了规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员（以下简称“税务师事务所及其涉税服务人员”）执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，保证执业质量、防范执业风险，依据《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号发布，2019年第43号修改）和中国注册税务师协会《税务师行业涉税专业服务规范基本指引（试行）》《涉税鉴证业务指引（试行）》，制定本指引。
第二条税务师事务所及其涉税服务人员承办企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务适用本指引。
第三条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告 2017 年第49号，以下简称49 号公告）要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。
第四条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当实行信任保护原则。
存在以下情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务：（一）委托人违反法律、法规及相关规定的；（二）委托人提供不完整资料信息，且经受托人书面通知后不补充完整的；（三）委托人要求违反执业原则的；（四）其他因委托人原因限制业务实施的情形；（五）其他应当终止业务的情形。
如已完成部分约定业务，应当按照合同约定收取相应费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。
第五条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当遵循《税务师行业职业道德指引（试行）》相关的规定，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。
第六条税务师事务所及涉税服务人员提供企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。
(核定征收企业) - 上海税务
注意：所属期间和征收方式一旦填错，后续将无 法修改
填写纳税人基本信息
在汇算清缴期间
在汇算清缴期后
选择所属行业，注意应 与税务机关核定保持一 致（可参见ETAX系统中 的“账户属性”） 选择会计报表类型 ，注意应与每月申报时 报送的会计报表类型一 致
禁止使用“复制”、“粘贴”功能填写报表数据！ 对于符号、数字建议在英文输入法下输入 。
2.如果本地系统没有安装.net framework2.0 下载地址:
/download/5/6/7/567758a3-
759e-473e-bf8f-52154438565a/dotnetfx.exe
3.2015年度版客户端首次使用需要全新下载安装，此后即可 实现在线升级。
1、安装在非系统盘符（建议不要安 装在C盘）。 2、建议安装及使用过程中，关闭杀 毒软件（尤其是360杀毒，会误删本 软件的数据文件），或者，将安装的 目录文件夹设置为杀毒软件不扫描。
快捷方式文件夹无须做任何更改，直接点 击“下一步”。
点击“下一步”
出现提示框后说明已经安装成功，点击“ 完成”
，纳税人可以登录上海市税务局官网（）查看 63号、3号公告内容，并在附件中下载相关填报说明。
注意事项：
2、汇缴培训课件下载地址
嘉定税务子网站
嘉定税务子网站
税收宣传 纳税人学堂 课件下载 注：培训课件仅供学习参考，具体操作请以主管税务 机关要求为准！
填写过程中可选择相应按钮进行“点击”
一个 客户 端一 家企 业
点击 后生 成一 个申 报文 件
填写 过程 中随 时保 存
自 动 计 算
差 错 校 验
点击 后打 印当 前页 报表
企业所得税汇算清缴税收业务培训PPT(完整)
• 企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。 • 税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。
（六） 《税收减免管理办法》 国家年总局公告XXXX号
• 减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免三类 • 不包括出口退税和财政部门办理的减免税 • 减免税分为核准类减免税和备案类减免
减免税管理办法
07
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳 务派遣单 位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
• 计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支 付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金 支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
企业所得税汇算清缴培训课件
纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
02 03
详细描述
纳税申报是企业所得税汇算清缴的最后环节，常见的问题 包括申报数据不准确、不完整或者不符合规范。例如，企 业为了少缴税款，故意少报应纳税所得额或者漏报关联方 交易；或者为了享受税收优惠政策，故意隐瞒实际盈利情 况。
05
企业所得税汇算清缴案 例分析
案例一：某公司汇算清缴案例分析
总结词
合法合规意识薄弱，汇算清缴重 视不足
详细描述
某公司因对所得税政策了解不足， 导致在汇算清缴时出现违规行为， 被税务部门依法处罚。
教训
企业应加强对所得税政策的学习， 提高对汇算清缴的重视程度，严格 按照政策规定进行申报和缴纳税款 。
原则
企业所得税汇算清缴应遵循真实性、合法性、合理性、完整性及及时性的原则 ，确保汇算清缴结果的准确无误。
汇算清缴的程序与步骤
程序：企业所得税汇算清缴的程序包括准备、核算、审查 及结清等环节。
步骤
1. 准备：企业需整理相关会计资料，包括账簿、凭证等 ，并通知相关人员参加培训。
2. 核算：企业根据税法规定，对当年应纳税所得额进行 计算，并编制企业所得税年度申报表。
详细描述
某金融企业在汇算清缴时 未按规定报备相关资料， 导致面临税务违规风险。
教训
企业应严格按照税务部门 的要求报备相关资料，确 保汇算清缴工作的合规性 和准确性。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
背景
企业所得税是每个企业必须缴纳 的税种，而汇算清缴是确保企业 按照税法规定及时、准确地缴纳 税款的重要环节。
目的与意义
目的
企业所得税汇算清缴培训辅导 习报告及心得体会
此处添加标题
2012年度企业所得税汇算清缴辅导
一、汇算清缴定义
企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之 日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收 法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行 计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月 度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补 或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向 主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务 机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的 行为。
第一部分所得税汇算清缴及其申报概述
此处添加标题
2012年度企业所得税汇算清缴辅导
二、汇算清缴企业所得税的纳税人范围
（一）实行企业所得税汇算清缴的纳税人 1、按查账征收方式征收企业所得税的居民企业。 2、按核定应税所得率征收方式征收企业所得税
的居民企业。
（二）不实行企业所得税汇算清缴的纳税人 1、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构。 2、实行核定定额征收方式征收企业所得税的纳
五、企业所得税年度申报应报送的资料
3、非金融企业向非金融企业借款，按照合同要 求首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税 申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类 贷款利率情况说明”。
4、以预售方式销售开发产品的房地产开发企业， 在完工年度进行企业所得税汇算清缴申报时，除按 现行税法规定报送企业所得税年度纳税申报表等申 报资料外，还应向其主管税务机关报送对该项开发 产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的 报告。
纳税人在汇算清缴期限内发现当年企业所得税申 报有误的，可在汇算清缴期限内重新办理企业所得税 年度纳税申报。
纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴 企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的 有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。
企业所得税汇算清缴操作流程
企业所得税汇算清缴操作流程一、企业所得税汇算清缴的概念。
企业所得税汇算清缴是指企业在年度结束后，对当年度的应纳税所得额进行核算，并进行税款的结算和缴纳的一项重要工作。
根据《企业所得税法》的规定，企业应当在每年的3月1日至6月30日进行企业所得税的汇算清缴工作。
二、企业所得税汇算清缴的操作流程。
1. 确定纳税期限。
企业在每年的3月1日至6月30日内，根据《企业所得税法》的规定，确定汇算清缴的纳税期限。
在这一时间段内，企业需要完成所有的汇算清缴工作，并将税款缴纳至税务机关。
2. 准备相关资料。
企业在进行汇算清缴前，需要准备相关的资料，包括但不限于当年度的财务报表、纳税申报表、税务机关出具的汇算清缴通知书等。
这些资料将作为汇算清缴工作的依据，确保汇算清缴的准确性和及时性。
3. 进行纳税申报。
企业在准备好相关资料后，需要根据税法规定，填写并提交纳税申报表。
在填写纳税申报表时，企业需要仔细核对各项数据，确保数据的准确性和完整性。
如果有涉及到减免、豁免等优惠政策的情况，还需要提供相应的证明材料。
4. 缴纳税款。
企业在完成纳税申报后，根据税务机关出具的汇算清缴通知书，按时足额地将应纳税款缴纳至税务机关指定的银行账户。
在缴纳税款时，企业需要注意缴款的方式和时间，确保及时足额地缴纳税款。
5. 接受税务机关核查。
在企业完成汇算清缴工作后，税务机关有权对企业的汇算清缴情况进行核查。
企业需要配合税务机关的核查工作，并提供相关的资料和证明。
如果发现数据不一致或存在其他问题，企业需要及时配合税务机关进行调整和补正。
6. 完成汇算清缴。
经过以上步骤的操作，企业即可完成当年度的企业所得税汇算清缴工作。
企业应及时办理相关手续，确保汇算清缴工作的顺利完成。
三、企业所得税汇算清缴的注意事项。
1. 注意汇算清缴的纳税期限，确保按时完成汇算清缴工作；2. 准备相关资料时，要保证数据的准确性和完整性；3. 在填写纳税申报表时，要仔细核对各项数据，确保填报无误；4. 在缴纳税款时，要注意缴款的方式和时间，确保及时足额地缴纳税款；5. 在接受税务机关核查时，要积极配合并提供相关的资料和证明；6. 完成汇算清缴后，要及时办理相关手续，确保汇算清缴工作的顺利完成。
企业所得税年度汇算清缴流程
企业所得税年度汇算清缴流程企业所得税年度汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
对于企业来说，这是一项重要且复杂的工作，下面就为您详细介绍企业所得税年度汇算清缴的流程。
一、准备阶段在进行汇算清缴之前，企业需要做好充分的准备工作。
1、收集相关资料包括企业的财务报表、账簿、凭证、纳税申报表、税收优惠政策文件等。
2、梳理税务政策了解最新的企业所得税法规和政策，特别是与本企业相关的税收优惠政策、扣除项目、纳税调整事项等。
3、核对财务数据确保财务数据的准确性和完整性，对收入、成本、费用等进行仔细核对。
4、清理资产和负债对企业的资产和负债进行清查，核实资产的计价和折旧、摊销，以及负债的确认和清偿情况。
二、填写纳税申报表企业需要根据自身的经营情况和税务政策，填写相应的企业所得税纳税申报表。
1、主表主表是企业所得税年度纳税申报表的核心部分，反映了企业的基本信息、应纳税所得额的计算过程、应纳所得税额等。
2、附表根据企业的具体业务和情况，填写相关的附表，如收入明细表、成本费用明细表、纳税调整项目明细表、税收优惠明细表等。
在填写申报表时，要注意数据的准确性和逻辑关系，按照税务机关的要求填写，确保各项数据真实、合法、有效。
三、纳税调整纳税调整是汇算清缴中的关键环节，企业需要对会计利润与应纳税所得额之间的差异进行调整。
1、收入类调整包括视同销售收入、未按权责发生制确认的收入、投资收益等的调整。
2、扣除类调整如职工薪酬、业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出等超过税法规定标准的部分需要进行调整。
3、资产类调整对资产的折旧、摊销、减值准备等进行调整。
4、特殊事项调整如企业重组、政策性搬迁、股权激励等特殊事项，按照相关规定进行调整。
企业所得税汇算清缴审计及实务操作
企业所得税汇算清缴审计及实务操作企业所得税汇算清缴是指企业在年度结束后，根据税法规定，将当年实际发生的收入、费用、损益等相关信息进行申报、纳税和结算的一种过程。
企业进行所得税汇算清缴，一方面是履行了纳税义务，另一方面也可以享受一些税收优惠政策。
下面将对企业所得税汇算清缴审计及实务操作进行详细介绍。
首先，企业在进行所得税汇算清缴前，需要进行审计。
审计的目的是对企业的财务状况和财务报表进行全面、客观、独立的审核和评价，确保申报纳税的财务信息真实、准确、完整。
审计主要包括内部审计和外部审计两个层面。
内部审计是企业内部自行开展的审计活动，旨在评估和改善企业的内部控制和经营效率。
企业应设立专门部门或委派人员进行内部审计工作，全面审核企业的财务会计核算、税务合规、内部控制等方面的情况，确保准备税务申报和纳税结算所需的财务信息的准确性。
外部审计是企业委托第三方专业机构进行的审计活动，由注册会计师事务所进行。
外部审计主要是对企业的财务报表进行审核和验证，保证企业的财务信息准确可靠。
审计机构将根据国家法律法规和会计准则的要求，对企业的财务报表进行逐一检查，审计机构将发现的问题和隐患写入审计报告，提出意见和建议。
第一，企业应按照税法规定的会计核算基础和会计准则，编制财务报表和税务账簿。
企业应按照国家规定的会计法、企业会计准则和企业所得税法等有关法律、法规的要求，及时、真实、准确地核算和填制企业的财务报表和税务账簿。
第二，企业应正确计算和申报所得税。
根据企业所得税法及相关规定，企业需要对企业的营业收入、成本、费用等进行计算，并根据税法规定的税率和征收方式，计算和申报应缴纳的所得税额。
第三，企业需要对享受的各种税收优惠政策进行核实和申报。
企业在汇算清缴时，可以根据税法规定的一些税收优惠政策，享受相应的减免税款或税收优惠。
企业在申报前，需要对享受的税收优惠政策进行核实，将优惠政策所减免的税款进行合理的计算和申报。
第四，企业应将财务报表和税务申报表提交给税务机关进行审核和核对。
企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿
企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束后，按照税法规定，对当年度实际发生的各项收入、费用以及可抵扣税款等进行汇总核算，计算出当年度的应纳税所得额，进而缴纳企业所得税的过程。
鉴证机构在进行企业所得税汇算清缴业务时，需要编制一份详细的工作底稿，以记录和整理相关业务数据和信息，保证业务的准确性和可靠性。
以下是企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿的内容和要求。
一、工作目的和原则1.主要目的：记录和整理企业所得税汇算清缴业务相关数据和资料，明确各项收入、费用及可抵扣税款等项目的计算和核实过程，保证业务的准确性和真实性，便于后续审计和申报工作的进行。
2.工作原则：按照税法法规和会计准则的规定，严格审核和核实业务数据和信息的真实性和准确性，保证企业所得税汇算清缴工作的合规性和规范性。
二、工作内容和要求1.主要工作内容：（1）企业所得税汇算清缴数据的收集和整理。
包括各项收入、费用的明细表、账册、凭证等，以及可抵扣税款的计算过程和相关证明文件。
（2）核实和计算企业所得税应纳税所得额。
按照税法规定，核实各项收入、费用的计入和确认情况，并计算出企业所得税应纳税所得额。
（3）编制企业所得税汇算清缴报表。
根据所得税汇算清缴申报表的要求，编制汇算清缴报表，明确计算所得税的税额和预缴税款，进行核对和审查。
（4）形成企业所得税汇算清缴业务台账。
记录和整理企业所得税汇算清缴业务的相关数据和信息，建立台账，便于以后审计和申报工作的查看和核对。
2.工作要求：（1）准确性和真实性。
工作底稿应准确记录和反映企业所得税汇算清缴业务的相关数据和信息，真实反映企业的经营情况和财务状况。
（2）规范性和完整性。
工作底稿应按照规定的流程和要求进行操作，保证业务的规范进行，将各项数据和信息完整记录和整理。
（3）可审查性和可追溯性。
工作底稿应具备可审查性和可追溯性，能够便于审计人员和税务机关对业务的查看和核对。
三、工作程序和方法1.主要工作程序：（1）收集和整理企业所得税汇算清缴的相关数据和资料。
企业所得税汇算清缴培训辅导
（1）小型微利企业 （2）国债利息收入 （3）符合条件的股息、红利等权益性投资收益 （4）符合条件的非营利组织的收入 （5）证券投资基金分配收入 （6）证券投资基金及管理人收益 （7）金融机构农户小额贷款的利息收入 （8）地方政府债券利息所得 （9）铁路建设债券利息收入 （10）保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入
（21）节能服务公司实施合同能源管理项目的所得减免税 （22）生产和装配伤残人员专门用品的企业减免税 （23）中关村示范区研究开发费用加计扣除试点政策 （24）中关村示范区职工教育经费教育经费税前扣除试点政策 （25）中关村示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策 （26）中关村示范区技术转让企业所得税试点政策 （27）中关村示范区文化科技融合的高新技术企业认定试点政策
技术转让企业所得税试点政策
文化科技融合的高新技术企业认定试点政策
3
2
1
4
5
6
中关村研发费用和职工教育经费政策
时间：政策执行期限2012年－2014年
范围：原一区十园：东城、西城、朝阳、海淀、丰台、石景山、昌平、通州、大兴、亦庄；现一区十六园：增加顺义、怀柔、密云、平谷、房山、门头沟、延庆，并将大兴和亦庄合并为一园
企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
01
对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。
2012年度符合条件、但未享受中关村示范区研发费用加计扣除和职工教育经费税前扣除试点政策的企业（京财税〔2013〕2407号 ）
2010年制定“1+6”的工作机制，其中包括四条税收优惠试点政策
2015年企业所得税汇算清缴(自动生成)
表单编号 表单名称 选择填报情况 填 报 不填报 √ × √ ×
A000000 企业基础信息表 A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） A101010 一般企业收入明细表 A101020 金融企业收入明细表 A102010 一般企业成本支出明细表 A102020 金融企业支出明细表 A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 A104000 期间费用明细表 A105000 纳税调整项目明细表 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 A105030 投资收益纳税调整明细表 A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 A105050 职工薪酬纳税调整明细表 A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 A105070 捐赠支出纳税调整明细表 A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 A105100 企业重组纳税调整明细表 A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表 A106000 企业所得税弥补亏损明细表 A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 A107020 所得减免优惠明细表 A107030 抵扣应纳税所得额明细表 A107040 减免所得税优惠明细表 A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 A107050 税额抵免优惠明细表 A108000 境外所得税收抵免明细表 A108010 境外所得纳税调整后所得明细表 A108020 境外分支机构弥补亏损明细表 A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表 A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 说明：企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。
2015年度企业所得税汇算清缴
•
•
•
-4-
一、最新汇算清缴问题汇总
• • 实际操作时也具体分为以下三种情况： （1）单户贷款余额不超过300万元（含300万元）的，按上述25号文件第一条 第一款执行，即除需经办人和负责人共同签章确认外，具备司法追索、电话 追索、信件追索和上门追索等原始记录之一即可。 （2）单户贷款余额超过300万元至1000万元（含1000万元）的，取得司法机 关相关文书，且会计上已进行核销处理的，才可计算确认损失进行税前扣除 。 （3）单户贷款余额超过1000万元的，仍按•国家税务总局关于发布<企业资 产损失所得税税前扣除管理办法>的公告‣（国家税务总局公告2011年第25号 ）第四十条第四款，“债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或 仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产 可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文 书”的规定计算确认损失进行税前扣除。
问题:在办理企业所得税月（季）度预缴申报时是否可以享受 研究开发费用加计扣除政策？
答：根据•国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项 办理办法>的公告‣（国家税务总局2015年第76号公告）规定 ，企业享受研究开发费用加计扣除的时间为“汇缴享受”，因 此自2016年1月1日起，企业在办理企业所得税月（季）度预缴 申报时不可以享受研究开发费用加计扣除政策。
-12-
一、最新汇算清缴问题汇总
问题:企业定期定额给离退休干部职工发放的统筹外补贴（往 往是一些原国有企业改制企业，由于历史改制等原因，应政府 规定及要求发放的），是否可以在税前扣除？
答：企业根据政府部门相关规定发放的离退休职工统筹外补贴 ，可计入职工福利费在税前扣除。
北京国税企业所得税汇算清缴政策辅导
企业所得税政策辅导
• （五）固定资产折旧的企业所得税处理 • 1.会计折旧年限短于税法规定最低折旧年限的税务
处理
• 企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最 低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按 税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增 当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已 期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年 限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣 除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣 除。
北京国税2015年1月第一部分新出台企业所得税政策解析国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告国家税务总局公告2014年第29号加速折旧的税务处理财税201475号和国家税务总局公告2014年第64号国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告国家税务总局公告2014年第3号国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告国家税务总局公告2014年第18号国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告国家税务总局公告2014年第9国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告国家税务总局公告2014年第35号财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知财税2014109号财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知财税2014116号第二部分汇算清缴应关注的重点内容第三部分汇算清缴政策问题解答一国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告国家税务总局公告2014年第29号一企业接收政府划入资产的企业所得税处理县级以上人民政府包括政府有关部门下同将国有资产明确以股权投资方式投入企业企业应作为国家资本金包括资本公积处理
• 1.六大行业新购进固定资产的加速折旧
-天津市国家税务局2015年度企业所得税汇算清缴相关问题执行口径
-天津市国家税务局2015年度企业所得税汇算清缴相关问题执行口径一、存货因时间价值导致售价严重偏离成本价，是按资产损失进行申报处理，还是直接按差价计入成本费用？针对本问题所述情形，无论企业财务核算如何处理，税收上均应按《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（2011年第25号）第九条第一款规定执行，即企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除。
二、网络电商平台给顾客（个人）的促销代金券支出税前扣除的相关税务问题。
（一）网络电商平台支付给顾客的促销代金券支出,同时具备以下条件时可凭相关凭证在税前扣除:1.网络电商平台的促销活动的安排。
2.消费者实际使用该优惠券的消费记录。
3.网络电商平台实际支付优惠金额的资金划拨明细。
（二）顾客使用网络电商平台的代金券消费后又退货的，网络电商平台收到退还的优惠金额应并入当期的应纳税所得额。
三、《工信和信息化部国家税务总局关于2014年度软件企业所得税优惠政策有关事项的通知》（工信部联软函（2015）273号）规定软件企业认定及年审工作停止执行，则2014年度未认定的软件企业如何备案享受税收优惠政策？按照《工信和信息化部国家税务总局关于2014年度软件企业所得税优惠政策有关事项的通知》（工信部联软函（2015）273号）文件规定，自文件发布之日起软件企业认定及年审工作停止执行。
在财政部和国家税务总局下发相关规定之前，对2014年度未认定软件企业暂由软件协会进行评估，并以评估结果（软件企业证书）代替软件企业认定证书进行优惠备案并享受所得税税收优惠政策。
四、非金融企业向非金融企业贷款产生的利息支出税前扣除问题。
按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。