基于利益相关者视角下企业会计政策选择分析
基于利益相关者理论的会计政策选择
一
关 系。他们 认为对企 业忠心 耿耿 的关系如 公 司所 有利益相 关者的利 益服 务。公 司并
2 . 公司外部 消费者有 时也 直接对公 司 不是 由股东主导 的“ 分享 民主” 的企业 组织 治理结构发生影响 今越来越依 赖于一个公 司是如何在 商业交 制度 ,其本质上 是一种 受产品市场 影响的 由于信息不对称的缘故 ,企业生产 高 括质量 、 服务 、 人的 关怀 自然环 境 和城 企 业实体 ,股东 的利益息问题 , 而不会为监督操心。解决的途径一 拘泥于股东 、 经理人 员和债权人 。契约背后 是借鉴 日 的主银 行制 ,二是要让银 行持 本 利益相 关 者理 论是 在契 约 理论 的基 的产权 主体 平等 性和独 立性要求企业 治理 有股份 ,总之使银 行与企业的利 益息息相 础 上丰 富和发展起来 的。会 计政策选 择权 结构 的主体 之间是平 等 、 独立 的关系 , 这些 关 , 这样 , 监督 的动 力问题就 会迎 刃而 解 。 属 于企 业 的剩余 控制权 , 从利 益相 关者 理 相互 关联 的主体 组成 了“ 益相关者 ” 利 。产 而工会 的监 督优势 在于 ,工会成 员熟悉企 论 角度看 , 会计政 策选择 权应 属于 利益 相 权 的基 本内涵在 于 :在承 认一 个人追 求和 业的运作 , 其监督成 本较低 , 命运与企 业 其 关者。 保护 自身产权权 益的合理 性、合法性 的同 的兴衰 是绑在一起 的 ,特 别是 失业或者企 利益 相关 者理论 时,强 调应该考虑 产权 的行使 对他人权 益 业破产 的风险对于企 业的一般 员工来说 影
企业会计政策选择的经济学分析
1 . 企 业 内 部 的 各 个 利 益 相 关 者 都 在
由于 各 个 企 业 所 处 的 时 点 、 经 营 范 围 为 争 取 自己 的利 益 而 努 力 。 着 眼 的利 益 角
以 及 市 场 变 化 的不 同 . 使得 会计 准 则 无 法 度 不 同 则 导 致 会 计 政 策 的 选 择 立 场 不 同 。
会 计 信 息发 挥 作 用 的 重要 基 础 . 更 影 响 着 计 政 策 的 因 素 具 有 复 杂和 不确 定 的 特 点 .
使 得 各 个 企 业在 这 个 市 场 经 济 . 也增加了企业在会 的选 择
王 ) 动 态环 境 下企 业 的成 长及 发 展
的 时 代 更 为 重视 会 计 政 策 的 选择 文章多 角 度 解析 会 计政 策 选择 的 原 因 . 同 时对 会 计 政 策 选择 的 影 响 因素做 出进 一 步 讨 论 .
最后就 如何提 高会计政 策选择 能力的 问
念、 思 想 和 手段 。社 会 环 境 和 市 场 状 态 是 所 区 别 , 因为他们拥 有的资源 、 盈 利 的 能 不断 发 展 和 变 化 的 . 这 就 要 求 企 业 的 会 计 力 都 存 在 着 差 别 。 同理 , 在 探 讨 合 伙 公 司
策。 需 求 不 同导 致 了期 望不 同 , 这就 要 求 管 或 是 追 求 保 守 稳 健 的 发 展 目标 . 则他 们 的 理 者在 均衡 各方 利益 后 在 准 则允 许 范 围 内 会 计政 策 显 然 是 有 所 区 别 的 。
( 二) 企 业 内部 因素
选 择 能 被 各 方 利 益 接 受 的 政 策
基于利益相关者理论的会计政策选择
基于利益相关者理论的会计政策选择提要会计政策是连接会计理论与会计实务的桥梁和纽带,会计政策既要受会计理论的指导和影响,又直接规范和制约企业会计实务的进行,因此会计政策的选择也同样重要。
本文通过将会计政策的选择分为宏观和微观,分别与利益相关者理论相联系,论述在会计政策选择中利益相关者如何对其进行影响,并指出其中存在的问题,最后提出相应的建议。
关键词:利益相关者理论;宏观会计政策选择;微观会计政策选择中图分类号:F23 文献标识码:A一、会计政策选择问题概述(一)会计政策选择的界定。
根据我国新颁布的会计准则,会计政策定义为:企业在确认、计量和报告中所采用的原则、基础和处理方法。
从这一定义可以看出,人们一致认为会计政策的制定主体是企业。
但是,黄菊波、杨晓舟(1995)提出将会计政策分为宏观会计政策和企业会计政策两个层次。
那么相应的,会计政策的选择也要分为宏观和微观两个层次来界定。
“宏观会计政策选择是指政府或特定机构,对企业会计核算和会计报表编制的原则、程序和方法进行比较、分析、权衡,进而制定出会计准则的过程。
微观会计政策选择指在宏观会计政策的约束下,会计政策选择主体根据本企业实际情况和特点,对可供选用的会计原则、方法、程序进行分析、比较、权衡,进而拟订会计政策的过程。
”(二)宏观和微观会计政策选择的关系。
宏观会计政策选择和微观会计政策选择,也即是会计准则的制定和企业会计政策的选择两者是密不可分的关系。
一方面企业会计政策选择是企业利益相关者各方博弈的结果,具有一定的经济后果,在一定程度上影响着会计准则的制定,可以使会计准则不断优化;另一方面企业会计政策的选择又是在会计准则的基础之下,新会计准则的出台又会使会计政策有所改变。
二、根据利益相关者理论界定会计政策选择的主体(一)利益相关者理论概述。
利益相关者理论是财务管理理论中的一个,虽然其发展至今已有很多年,但是对于其概念的界定却并没有一个普遍的认同。
在这些界定中,比较有代表性的是弗里曼与克拉克森(1984)的表述,认为“利益相关者是能够影响一个组织目标的实现,或者受到一个组织实现其目标过程影响的人”。
利益相关者理论下的会计政策选择研究
会计研究ACCOUNTING RESEARCH利益相关者理论下的会计政策选择研究周天琪山东建筑大学 周惠国网山东省电力公司平邑县供电公司摘要:在公司治理中,会计政策选择作为一种信息披露的方式扮演着重要角色,利益相关者为实现自己的政治利益或经济利益,通常在不同的方面偏好不同的会计政策,从而影响会计政策的选择。
本文分析了不同利益相关者对会计信息的需求,提出在现有的公司治理模式下企业利益相关者对会计政策选择的影响方式以及影响程度。
最后提出在利益相关者共同参与公司治理的背景下会计政策选择的建议。
希望能对我国公司治理理论的发展起到推动作用,丰富和发展会计政策选择理论,并对实务中的会计政策选择提供一定的指导。
关键词:会计政策选择;利益相关者;影响随着我国市场经济体制的建立与完善,1992年国家颁布了《企业会计准则》使得企业拥有了选择会计政策的自主权,准则在经过几次修改后,逐渐给会计政策选择的自主权留出更大的空间。
会计政策选择不是单纯的一种技术规范,从利益相关者理论来说,是一种利益集团之间经济和政治利益的博弈。
一、利益相关者的会计信息需求关于利益相关者的界定和分类,经济学家根据不同类型的相关利益者对于企业决策的影响以及被企业影响程度的不同,从多个角度对利益相关者进行了划分,认识比较一致的分类有:股东、债权人、管理当局、企业职工、政府、社会公众、其他等。
企业经营者管理和控制着企业的经营、投资和筹资活动,为实现预期的目标而制定相关制度,进行相关的财务预测和决策,因此,经营者的信息需求十分广泛,对于反应企业经营业绩,管理水平的会计信息最为关注。
股东们的关注重点基本放在企业的持续获利能力,以及对企业经营者经营能力的评价分析。
以便获得对这家企业的预期投资收益,持续经营能力和风险程度的准确评估,从而在分析后,做出更为合理有力的投资决策。
债权人为企业提供所需的资金,必然要掌握企业相关的偿债能力,分析其贷出资金的本金、利息能否按期全额收回,是否急需贷款或调整贷款规模,选择更为合理有利的结算方式。
基于利益相关者理论下的企业会计政策选择问题研究
基于利益相关者理论下的企业会计政策选择问题研究【摘要】企业中利益相关者包括股东、管理者、政府、债权人、企业员工,还有供应商、消费者以及其他社团体。
企业会计政策的选择受各种相关因素的影响,不同因素产生的影响不一样。
本文基于利益相关者理论,从利益相关者的角度研究企业不同利益相关者对企业会计政策选择的影响。
【关键词】利益相关者;会计政策;会计政策选择一、利益相关者理论与会计政策选择的内涵及其关系利益相关者理论是“企业利益相关者理论”的简称,指那些影响企业决策或被企业决策影响的机构或组织(jones,wicks,1999)。
2006年2月我国财政部定义会计政策为企业在会计确认、计量和报告中所采取的原则、基础和会计处理方法。
故企业会计政策选择是企业依照财政部制定和发布的会计准则,根据企业自身的情况,选择符合自身利益的、能恰当反映企业经营状况、财务状况和现金流量的具体会计原则和会计处理、会计核算、会计程序和方法的总称。
科奈尔和夏皮罗(1981年)指出公司的政策依赖于利益相关者而存在。
会计政策选择就其实质而言是一种经济和政治利益的博弈规则和制度安排,会计准则的制定过程和企业会计政策的选择过程是会计报告的编制者与相关经济利益集团博弈均衡的结果。
从利益相关者理论来讲,会计政策的选择权属于利益相关者。
利益相关者通过一定的约束机制来影响企业会计政策的选择。
二、企业会计政策选择的基本原则(一)企业会计政策选择的基本原则会计政策选择在形式上表现为会计过程的一种行为规范,但会计政策的选择绝不是一个单纯的会计问题它是与企业相关的各利益集团处理经济关系、协调经济矛盾、分配经济利益的一项重要措施,所以企业管理层在制定会计政策时应遵循以下几点原则:第一是公认性原则。
会计政策的选择是在公认会计准则给定的范围内进行,会计准则的作用就在于规范会计信息,确保和提高会计信息质量,保证所提供的会计信息具有可比性。
第二是适应性原则。
企业选择会计政策应当与企业的理财环境和生产经营特点相结合,客观地反映企业的财务状况和经营成果。
基于利益相关者视角下企业会计政策选择分析
随着我 国市 场 经济 体 制 的建 立 与完 善 ,9 2年 的《 业会 计 准 则 》 19 企 使得 企 业
拥 有 了选 择会 计政 策 的 自主权 ,准 则 在
经 过几 次修 改 后 。会 计 政 策选 择 的 自主
权 又 呈现 出逐 渐扩 围 的趋 势 。会计 政 策 选 择 不 仅 仅是 一 个 技 术 和 经 验 的 问题 。
他们 会偏 好于 选择 激进 的会 计政 策。 ( ) 权 人 在 会 计 政 策 选 择 中 的 二 债 偏 好 债权 人 为企 业提 供所 需 资 金 ,当 然 就会 关心 其 贷 出资金 的本 息 能否 按 时足 额收 回的 问题 。在与 企业 签订 借 贷协 议 时, 由于 彼此 的利 益取 向不 同 , 方 对财 双 务数 据 的信 息要 求也 不 一样 ,债 权 人要 求企 业能 够遵 守 债务 契约 ,而 企 业 管理 者会 为 自 己和股 东谋 求最 大 利 益 。因此 在会 计政 策选择 上会 有一 定 的矛盾 。 债 权 人通 常会 偏 好于 选择 更 加稳 健
加 速 折 旧法 , 会 计 利润 上 当 然也 就 会 在
置 , 当协 调各 方 利益 的 角色 , 充 由于 管 理 者 和其 他 利益 主体 存在 信 息不 对称 的现
实 状况 ,他 们必 然会 在 考虑 自身利 益 的
情 形下 要 求管 理者 向其 披 露一 定 的会 计
性 而不 是历 史成 本 法 。这就 反 映 了股 东 更 期 望企 业有 更 高 净 资 产 和获 利 能 力 ,
三 、 同利 益 相 关 者对 会计 政 策 的 不
选择 偏 好
基于利益相关者理论的会计政策选择
基于利益相关者理论的会计政策选择【摘要】本文以利益相关者理论为基础,探讨会计政策选择的原则,在相应会计政策选择的内外约束机制下,达成利益相关者的价值最大化目标。
利益相关者理论是在契约理论的基础上丰富和发展起来的。
会计政策选择权属于企业的剩余控制权,从利益相关者理论角度看,会计政策选择权应属于利益相关者。
一、利益相关者理论(一)企业利益相关者概念的提出DavidWheeler & MariaSillanpaa在1997年指出:一个公司长期的价值依赖于其员工所拥有的知识、能力及承担的义务、公司与投资者、客户及其他利益相关者之间的关系。
他们认为对企业忠心耿耿的关系如今越来越依赖于一个公司是如何在商业交易之外创造“附加值”的。
这里的附加值包括质量、服务、对人的关怀、自然环境和城市之类的问题。
他们相信,纳入性利益相关者忠诚关系的发展,今后将成为决定企业活力和成功的最重要的因素,会给其他利益相关者带来经济价值,也会给股东带来更大的经济价值。
在经济学家和管理学家研究利益相关者现象的同时,上个世纪八十年代,美国29个州也相继修改了《公司法》,从法律上明确了公司对利益相关者的责任和义务。
利益相关者现象在本质上并不与主流企业理论的逻辑相对立,相反,只要根据现实发展对主流企业理论的某些假设和推论做必要的修正,就可以在一个规范性的分析框架内逻辑一致地推导出利益相关者和最优的企业所有权安排。
(二)利益相关者理论与契约理论的关系新古典契约理论强调人认知能力的有限理性、信息不完全和不对称、资产的专用性等环境假设,对现实的解释有一定的说服力。
但是,新古典契约观只是针对特定当事人围绕特定事件所发生的特定责任、义务关系,无法解释日趋复杂的交易活动。
利用麦克尼尔(1994年)关系契约论看待企业,则意味着企业本质上是一组关系契约,是由利益相关者签订的一系列契约,而非拘泥于股东、经理人员和债权人。
契约背后的产权主体平等性和独立性要求企业治理结构的主体之间是平等、独立的关系,这些相互关联的主体组成了“利益相关者”。
对利益相关者微观会计政策选择行为的分析
关 键 词 :利 益 相 关者 ;微 观 会 计 ;会 计 政 策
会计政策 ,是指企业在会计确认 、计量 和报告 中所采 用的原 则 、基础和会计处理方法。企业采用的会计计量基础 ( 也称会计
1 .资本安全动 因影 响 。企业是 由各个利益 相关者组 成的 ,
M0 DE RN
—
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理 论 研 究 ・ 业 理 财 企
对利益相关 者微观会计政策选择行 为的分析
郑 玉华
( 肇庆 高级技 工学校 ,广 东 肇 庆 562) 200
摘要 :文章在 回顾微观 会计政策及其 选择 的本 质特征和微 余相对较低 ,而所期 望的未来盈余相对较高时,管理者将可能做 观会 计政 策选择利益相 关者理论的基础上 ,结合新 会计准则 的
(x 国家 政 策法 规 的变 更 隐 含 的索 赔 机 会 i)
( ) 九 分包商违约隐含的索赔机会
分包 商违 约隐含 的索赔机会包括 : () 甲方指定的分包商 1 国家政策法规的变更隐含的索赔机会包括 : ()每季度由工 出现工程质量不合格 、工程进度延误等违约情况 ; ()多承包 1 2 程造价管理部门发布 的建筑工程材料预算价格 的变化 ; ()国家 商在 同一施工现场交叉干扰引起工效降低所发生 的额外支 出。 2 调整关于建设银行贷款利率的规定 ; ()国家有关部 门关于在工 3
与面 临被解雇 的管理者在会计政策选择上都有一定 的差别。另一 求 ;当盈利高于支付的 目标股利时 ,管理者 可能倾 向于选择那些 方面 ,管理者也会利用会计政策选择来影响竞 争。即如果 当期盈 能 减少 企 业盈 和 的会计 政 策 ,调 低 当期 收益 。 I
利益相关者集体选择视角下的企业会计政策选择研究
利益相关者集体选择视角下的企业会计政策选择研究摘要:随着我国企业会计政策的相关完善,企业会计政策的选择方向越来越广,利益相关者在集体选择视角下的企业会计政策选择就是微观角度下会计政策选择,可以从既定的会计总则中结合企业自身发展目标进行选择,不同的利益相关者有不同偏好,本文就此进行不同视角下的企业会计政策研究。
关键词:利益相关者集体选择视角企业会计政策选择个人简介:邓建琼,女,汉族,中铁二局集团物资有限公司南宁分公司,助理会计师。
研究方向:企业如何适应新经济变革一、两种利益相关者对于企业会计政策的选择偏好会计政策的选择在集体视角下的选着不同立场下有不同的选择结果,本文主要就企业经营的内部利益相关者和外部利益相关者两个方面进行分析:1、内部利益相关者(一)维持内部利益相关者达成的组织契约不变时的会计政策选择偏好企业的形成与所有可能参与者和拟参与组织契约签订的利益相关者这两个层次的集体选择结果有关,第二层次下的利益相关者在集体理性和与个体理性之间并不冲突的情况下,由拟参与组织的利益相关者转变为利益相关者[1]。
因为内部利益者的共同目标或是共同利益是实现将个体所投资的资本在保值的情况下最好是有所增值,所以可以将内部利益者看住是一个就有相同性质的整体。
可以由会计信息的产生过程中判读出资本价值的投入、资本价值创造和资本价值分享等信息,并且不同的会计信息是由不同的会计政策所决定的,直接影响着内部利益相关者的共同剩余收益的多少,这是由于内部利益相关者是价值增益值的最后分享者,并承担着一定风险[2]。
外部利益相关者所占企业价值和内部利益相关者所占企业价值的比例是此消彼长的关系,在企业价值为一定值的情况下,内部利益相关者所分的价值如果增多,那么内部利益相关者所分的价值必然随着减少,反之亦然。
决定内部利益相关者的剩余效益的不确定性因素较多,第一种可能是分配完外部利益相关者的价值后,还有很多剩余,第二种情况下是企业剩余价值少,这就会出现外部利益相关者侵袭内部利益相关者的价值[3]。
基于利益相关者理论的会计政策选择研究
基于利益相关者理论的会计政策选择研究【摘要】本文旨在探讨基于利益相关者理论的会计政策选择研究。
在将介绍研究背景、研究目的和研究意义。
接着在将概述利益相关者理论、定义会计政策选择、探讨会计政策选择与利益相关者理论的关系,介绍会计政策选择研究方法并对实证研究案例进行分析。
最后在将讨论利益相关者理论对会计政策选择的影响,展望未来研究方向并总结结论。
通过本文的研究,可以更好地理解利益相关者理论如何影响会计政策选择,为未来相关研究提供参考和借鉴。
【关键词】关键词:利益相关者理论、会计政策选择、研究背景、研究目的、研究意义、会计政策选择定义、关系、研究方法、实证研究案例分析、影响、未来研究展望、结论总结1. 引言1.1 研究背景会计政策选择是会计准则制定的一个重要环节,涉及到公司在编制财务报表时所使用的会计方法和估计。
会计政策选择对于公司的财务状况和经营绩效具有重要影响,同时也直接关系到利益相关者对公司的财务信息的可靠性和透明度的认可。
在现代复杂多样的商业环境下,公司在制定会计政策时需要综合考虑各种利益相关者的利益和需求,从而确定最适合公司整体利益的会计政策。
随着利益相关者理论的逐渐兴起和传播,越来越多的研究开始关注利益相关者在会计政策选择中的作用和影响。
利益相关者理论强调了公司不仅需要考虑股东的利益,还应该重视其他利益相关者,如员工、客户、供应商、政府和社会等的利益。
这种多元利益相关者的观念为公司在进行会计政策选择时提供了新的视角,将利益相关者的需求及各方利益的平衡考虑纳入到了公司的会计决策过程中。
在这样的背景下,研究基于利益相关者理论的会计政策选择,具有重要的理论和实践意义。
本研究旨在探讨利益相关者理论对会计政策选择的影响及其在实际会计实践中的应用,以期为相关领域的研究和实践提供一定的参考和借鉴。
1.2 研究目的研究目的是为了探讨利益相关者理论在会计政策选择中的作用和影响。
通过对相关理论的深入分析和研究,我们可以更好地理解会计政策选择背后的动机和决策过程,揭示不同利益相关者对会计政策选择的偏好和影响因素。
利益相关者微观会计政策选择行为分析
利益相关者微观会计政策选择行为分析引言在企业的日常经营管理过程中,会计是一个不可或缺的组成部分。
会计政策的选择对企业财务报告的编制和披露有着重要的影响。
利益相关者是影响会计政策选择的一个重要因素。
利益相关者是指能够对企业经营结果和财务状况产生影响或者受到企业经营结果和财务状况影响的各方。
本文将对利益相关者在微观层面上的会计政策选择行为进行分析,以便更好地理解和解释企业的会计决策行为。
利益相关者对会计政策选择的影响因素利益相关者对企业的会计政策选择有着重要的影响。
以下是几个常见的影响因素:1. 股东股东是企业的所有者,他们对企业的收益和股价变动非常关注。
在会计政策选择方面,股东的主要关注点是企业的利润水平和可持续性。
因此,企业可能倾向于选择利润更高、利润稳定可持续的会计政策,以提高股东的回报和股价表现。
2. 债权人债权人是企业的债务持有者,他们关注企业的偿还能力和债务风险。
在会计政策选择方面,债权人更关注企业的资产负债表和财务风险。
因此,企业可能会倾向于选择更保守的会计政策,如降低资产估值、增加准备金等,以减少债权人的风险。
3. 环境监管机构环境监管机构对企业的环境保护和可持续发展非常关注。
在会计政策选择方面,环境监管机构主要关注企业的环境成本和环境负债的计提。
因此,企业可能会倾向于选择更加严格和谨慎的会计政策,以遵守环境法规和环境保护要求。
4. 客户和供应商客户和供应商是企业的商业伙伴,他们关注企业的信用状况和合作风险。
在会计政策选择方面,客户和供应商主要关注企业的财务稳定性和经营能力。
因此,企业可能会选择会计政策,使得财务报表更加健康和可信,以增加客户和供应商的信任和合作意愿。
利益相关者微观会计政策选择行为的实证研究为了更好地理解利益相关者的会计政策选择行为,许多学者进行了实证研究。
以下是一些实证研究结果的总结:1. 股东对会计政策的影响实证研究表明,股东与企业会计政策有密切关联。
股东关注企业的利润水平,他们倾向于选择会计政策来增加企业的利润,以提高股东回报。
以利益相关者理论为视角看上市公司会计政策选择
以利益相关者理论为视角看上市公司会计政策选择一、利益相关者理论与会计政策选择(一)利益相关者理论简述利益相关者理论萌芽于上世纪60年代,80年代以后渐趋成熟,且影响迅速扩大,在多个领域得到广泛应用。
这一理论是在对股东至上这一传统主流理论的质疑与反思中逐渐发展起来的。
根据该理论,现代企业是多个利益相关者的集合,他们与企业的生存发展血脉相连,在企业经营中或分担经营风险,或为企业经营献智献力,或对企业施以监督和制约,而股东仅仅是集合中的一员。
由于各种利益相关者均参与企业建设并作出贡献,因此,企业在制度安排上必须充分考虑所有相关者的利益,确保各利益相关者能平等参与企业所有权分配,使利益相关者利益趋于均衡。
可见,利益相关者理论强调的是一种多边合作,共谋各利益相关者共同利益的最大化,而不只局限于股东利益最大化。
利益相关者理论中一个关键的问题是利益相关者的界定。
现有文献中关于利益相关者的定义有不少,大致可分为广义和狭义两类。
广义论如美国经济学家弗里曼(1984)认为:利益相关者即能影响组织目标的实现或能被组织实现目标过程所影响的人。
冷凌与穆丽霞(2012)认为:利益相关者就是与一个企业利益相关的所有个人或群体。
狭义论如陈宏辉(2004)认为:利益相关者只是在企业中进行专用性投资、对企业的经营承担一定风险、并受企业经营方式或结果影响的个人或群体。
本文赞同广义论并从各利益相关者对会计政策选择的影响力方面考虑,试将上市公司的利益相关者分为主要利益相关者群体(包括企业股东、债权人、管理当局、政府、员工等)及次要利益相关者群体(消费者、竞争对手、公众和社会等)。
(二)利益相关者与会计政策选择的关系会计政策作为一种规范会计运行的制度安排,从宏观层面而言,是指国家为规范会计行为而制定的会计准则、规范的总和,其核心是会计准则;从微观层面而言,是指企业在会计核算时所采用的具体原则和方法。
会计政策选择即特定主体根据其内外环境和经营管理目标,在会计法规赋予的可选择范围内,通过判断分析而拟定会计政策的过程。
基于利益相关者视角对会计政策选择倾向的解读
基于利益相关者视角对会计政策选择倾向的解读
林爱梅;张腾龙
【期刊名称】《商业经济》
【年(卷),期】2006(000)010
【摘要】企业是利益相关者构成的关系契约,利益相关者的价值最大化是会计政策选择的目标,不同的利益相关者对会计政策选择倾向是不同的,存在着相互制约,相互影响的关系.应从加强法制体系建设入手,完善会计准则及其制定权,全面规范会计政策的选择.
【总页数】3页(P64-66)
【作者】林爱梅;张腾龙
【作者单位】中国矿业大学,管理学院,江苏,徐州,221000;中国矿业大学,管理学院,江苏,徐州,221000
【正文语种】中文
【中图分类】F253.7
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1.以利益相关者理论为视角看上市公司会计政策选择 [J], 姚国强
2.基于利益相关者视角下企业会计政策选择分析 [J], 乾惠敏;刘磊
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4.基于利益相关者理论视角下的企业会计政策选择分析 [J], 刘磊
5.利益相关者视角下的会计政策选择参与机制研究 [J], 徐冰
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2021基于利益相关者理论的企业会计政策选择范文3
2021基于利益相关者理论的企业会计政策选择范文 摘要:利益相关者理论认为企业存在诸多关联利益者,在实践经营中, 企业无法脱离其中任何一方而独立存在。
同时该理论还认为, 企业并非股东所独有, 而是通过各类契约交织形成的利益共同体。
因此从法理视角分析, 企业有义务为利益相关方提供财务说明。
但在实践中, 企业的利益相关方存在不同的会计政策偏好, 如何有效整合各方意见, 并照顾其核心关切是企业会计政策选择的核心工作。
本文将以此为视角, 对企业会计政策的选择进行具体的分析。
关键词:利益相关者;企业会计政策; 政策偏好; 选择方向; 我国企业通常采用统一的会计制度开展会计工作,从而忽略了会计政策的可选择性。
会计政策是指企业在开展会计核算以及制定会计报表的过程中, 所选用的原则、程序以及具体的方法。
在会计实务中, 会计人员通常会对资产的衡量方式以及财务周期等要素, 选择不同的会计视角与方式, 因此会计工作存在一定的主观性。
有效引导会计工作的主观方向, 是企业选择会计政策的主要意义。
宏观经济理论中, 生产要素是由资本、劳动以及土地价值共同构成的, 因此生产收益应当由多方共享。
这一观念与利益向关者理论存在一定关联性。
因此我国企业可参考利益相关者理论, 制定符合多重需要的会计政策。
一、利益相关者理论的特征与应用 利益相关者理论是由美国经济学家弗里曼于1984年提出的,该理论认为企业的运营存在诸多关联利益者, 其中主要有企业的投资人、债权人、供应商、雇员、消费者以及代表社会意见的政府部门。
在实践经营中, 企业无法脱离其中任何一方而独立存在。
因此, 企业应当将产出的效益以一定比列分配给利益相关者。
同时该理论还认为, 企业并非股东所独有, 而是通过各类契约交织形成的利益共同体。
因此从法理视角分析, 企业有义务为利益相关方提供财务说明。
在实践中, 该理论在西方的中小企业中得到了广泛的应用, 但由于上市企业的资本回报要求, 其难以在上市企业中大范围推广。
基于利益相关者理论的企业会计政策选择研究
基于利益相关者理论的企业会计政策选择研究随着我国经济的持续稳定发展,我国企业越来越多,大多数企业在做会计政策选择的时候都是以大股东利益最大化作为依据,企业的其他利益相关者的利益被忽略,任这种漫无目的地滋生势必会影响企业的长远发展。
基于利益相关者理论,本文提出了几条帮助企业选择会计政策的建议,以供参考。
标签:利益相关者理论;会计政策选择;建议企业会计政策选择属于企业的剩余控制权,从利益相关者理论角度来看,会计政策的选择权也应该为利益相关者所属。
会计政策的选择不仅是一个技术或是经验上的问题,还是企业处理各利益方经纪业务关系,分配经济收益的企业会计业务措施。
企业披露的会计信息对各方利益者而言有着不同方面的影响,但都会将自己的利益最大化作为标准考虑企业的会计政策,有了利益的驱使,企业会计的选择也受到了多方面的关注。
一、利益相关者理论概述相关利益者理论,指的就是企业的发展不只是与股东的利益息息相关,还有其他利益相关者的利益,在企业的经营过程中,除股东之外的其他相关者的利益也不应被忽视,这是企业得以长久、持续健康发展下去的关键。
企业的利益相关者除股东之外还包括债权人、供应商、员工、企业法人和政府等各方,这些人的利益是相关联系着的,其中一方出现问题也会使各方受到牵连。
当然,不同的利益相关者对企业的需求也是不同的,因此,企业需要考虑到这一点,在选择会计政策的时候要从全局考虑,不只是要最大程度地将股东的利益最大化,也要兼顧其他利益各方的需求。
二、基于利益相关者理论对企业会计政策选择的建议(一)规范控股股东和管理者在会计政策选择的行为一般企业的控股股东会以自己的利益为先,做会计政策选择的时候也更倾向于自己有力的会计政策,而管理者主要是为了追求公司利益的最大化,也经常会钻会计政策选择的空子粉饰报表,美化企业的业绩,显而易见地,这都不利于企业的长远发展。
若想提高企业会计政策选择的合理性,利益相关者理论视角下,就要对控股股东和管理者的权力进行约束,建立一套约束激励机制。
《2024年会计政策选择研究——从契约理论到利益相关者理论》范文
《会计政策选择研究——从契约理论到利益相关者理论》篇一一、引言会计政策选择作为企业财务管理的重要环节,其背后涉及的理论基础和实际应用具有深远的意义。
从契约理论到利益相关者理论,会计政策的选择不仅关乎企业的经济利益,更涉及到企业与各利益相关方之间的契约关系和社会责任。
本文旨在从理论到实践的角度,对会计政策选择进行研究与分析。
二、契约理论下的会计政策选择1. 契约理论的概述契约理论认为,企业是一系列契约的集合,包括与投资者、债权人、供应商等利益相关者的契约关系。
在这些契约关系中,会计政策的选择和运用是确保各方权益的重要手段。
2. 会计政策选择的影响因素在契约理论的框架下,会计政策的选择受到多种因素的影响,包括法律法规、会计准则、企业战略、市场环境等。
企业需要根据这些因素的综合考量,选择合适的会计政策。
3. 契约理论下的实务操作在契约理论的指导下,企业需要充分考虑各利益相关者的需求和权益,选择既能保护企业利益又能满足利益相关者期望的会计政策。
例如,在债务契约中,企业需要选择能够提高债权人信心的会计政策,以维护良好的债务关系。
三、利益相关者理论下的会计政策选择1. 利益相关者理论的概述利益相关者理论强调企业应综合考虑各利益相关者的需求和权益,包括股东、债权人、员工、消费者、社区等。
在这一理论下,会计政策的选择不仅关乎企业的经济利益,还涉及到企业的社会责任和公共形象。
2. 利益相关者对会计政策的影响各利益相关者对企业的期望和需求不同,因此会对会计政策的选择产生影响。
例如,股东可能更关注企业的盈利能力和股价表现,而员工则更关注企业的薪酬福利和职业发展。
企业需要在考虑各利益相关者需求的基础上,选择合适的会计政策。
3. 实务中的操作与案例分析在利益相关者理论的指导下,企业需要综合考虑各方的需求和权益,制定合理的会计政策。
例如,在制定薪酬政策时,企业需要充分考虑员工的期望和需求,制定既能激励员工又能维护企业利益的薪酬政策。
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基于利益相关者视角下企业会计政策选择分析
【摘要】目前,我国会计政策选择随着社会经济水平的提高以及公司经济活动的纷繁复杂而逐渐得到丰富。
而会计政策的选择往往会涉及众多利益相关者的切身收益,因为他们拥有不同的会计政策选择偏好。
文章以利益相关者理论为基础来探讨不同利益主体对会计政策的选择问题,指出目前企业会计政策选择中所存在的利益关系问题,并针对上市公司各利益相关者对会计政策选择提出相应建议。
【关键词】利益相关者;会计政策;利益关系
一、引言
随着我国市场经济体制的建立与完善,1992年的《企业会计准则》使得企业拥有了选择会计政策的自主权,准则在经过几次修改后,会计政策选择的自主权又呈现出逐渐扩围的趋势。
会计政策选择不仅仅是一个技术和经验的问题,从利益相关者理论来说,它是各个利益集团处理经济业务关系、分配经济收益的一项重要的会计业务措施。
因为企业披露的会计信息对各个利益相关者的利益分享有着不同的影响,每个利益主体都符合我们常说的“经济人”假设,都以自身的利益最大化为标准来对待企业会计信息,在这种利益的驱动之下,他们当然也会关心企业会计政策的选择。
二、利益相关者会计政策选择的理论基础
所谓利益相关者理论主要是说明企业的利益相关者是谁以及如何对这些利益相关者进行管理和利益分配的理论。
该理论产生于20世纪60年代,经过几十年的发展,已经成为一种良好的公司治理模式。
至于利益相关者是谁的问题,美国著名经济学家弗里曼从广义上指出利益相关者是“那些能够影响企业目标实现或者能够被企业实现目标过程影响的任何个人和群体”。
企业作为各个利益相关者签订契约关系形式的主体,其对会计政策的选择往往关系到众多群体的利益问题。
著名管理学家查克汉姆按照群体与企业是否签订契约合同将利益相关者分为契约型利益相关者和公众型利益相关者。
契约型包括股东、雇员、顾客、分销商、供应商、债权人;而公众型包括消费者、监管者、政府部门、压力集团、媒体、当地社区。
通常我们站在企业管理者的角度,其利益的相关者当属第一类。
管理者处在企业经营流程的中心位置,充当协调各方利益的角色,由于管理者和其他利益主体存在信息不对称的现实状况,他们必然会在考虑自身利益的情形下要求管理者向其披露一定的会计信息,因此企业当然会在会计准则和会计制度的约束下,根据企业的自身情况与特点,对可供选用的会计原则、方法、程序进行分析比较来确定会计政策的选择。
企业在进行会计政策选择的过程中要求每个利益相关者向管理者贡献资本、技术、人力、信息等,同时作为回报,允许他们在企业获得相应的报酬。
因此可以看出企业会计政策的选择是各方博弈的结果,政策选择的主体也是各个利益相关者。
三、不同利益相关者对会计政策的选择偏好
由于各个利益相关者对会计信息的需求不同,因此从某种程度上来说,各个利益相关者的利益始终都是处在相对矛盾的状态之下。
如何在保证高质量的会计信息的基础上来深入了解和权衡各方利益,成为会计政策选择过程中需要谨慎斟酌的重要问题。
(一)股东在会计政策选择中的偏好
股东为企业贡献权益资本,但却是剩余经济利益的索取者。
因此在获取经济利益上往往存在着很大的不确定性,股东为了自身利益当然要更清楚企业真实的会计信息,所以往往有一定的动力来监督企业会计政策的选择。
在会计政策选择的偏好上,股东主要是关注企业资本增值和股利发放两方面。
因为股东贡献权益资本的初衷就是为了资本保值增值以及获得资本利得,因此,他们往往会更倾向于能够使会计收益接近真实收益的会计政策。
如在活跃的二级交易市场中,当资产的公允价值呈现上升或者呈现上升的趋势时,股东会更倾向于选择公允价值法的计量属性而不是历史成本法。
这就反映了股东更期望企业有更高净资产和获利能力,他们会偏好于选择激进的会计政策。
(二)债权人在会计政策选择中的偏好
债权人为企业提供所需资金,当然就会关心其贷出资金的本息能否按时足额收回的问题。
在与企业签订借贷协议时,由于彼此的利益取向不同,双方对财务数据的信息要求也不一样,债权人要求企业能够遵守债务契约,而企业管理者会为自己和股东谋求最大利益,因此在会计政策选择上会有一定的矛盾。
债权人通常会偏好于选择更加稳健的会计政策,这会更有利于债权人本金和利息的收回。
会计政策的变化会引起会计数字的变化,从债权人的角度来看,他们会更关心企业的资产负债率、负债权益比率等。
由于与企业签有债务契约,更可能会采用增大盈利和资产的政策,如在固定资产的折旧方法上,债权人会更愿意选择年限平均法而不是加速折旧法,在会计利润上当然也就会将会计利润从未来期间调整至本期,以提高企业的盈利能力,最大程度地维护自己的利益。
(三)管理者在会计政策选择中的偏好
管理者在各个利益相关者之间扮演着一种协调角色。
从某种程度上来说,利益相关者对会计政策选择的影响实际上是通过影响管理者的决策行为来实现的,当然管理当局会在考虑利益相关者的限制因素下,以实现自身利益最大化为出发点来斟酌会计政策的选择。
管理者对会计政策的动机一般是需要考虑报酬的多少、职位的安全与晋升等。
管理者为企业贡献人力资本,相应地,需要从企业获得一定的报酬,报酬的多少与企业的经营业绩是分不开的。
因此,管理者为了自己的利益,会利用会计政策的选择来影响会计信息,进而影响企业的经营业绩。
而在管理者关心的职位安全与晋升方面,他们也会选择避免经营业绩的大幅波动对管理者职位的影响。
另外,在契约型利益相关者中,顾客、供应商、分销商、企业职工也都会在一定程度上为了自身的利益来影响企业会计政策的选择,这种影响往往是间接的,其影响程度要远远小于股东、债权人和管理者。
从公众契约论来看,政府、媒体、社会公众、消费者等也会对企业的会计政策选择带来一定的外在压力,因为他们也会以自身利益的最大化来影响企业对财务信息的编制,这也是企业在做出会计政策时所必须考虑的问题。
每一项会计政策的选择都是一个利益相关者为自身的经济、政治利益进行的一场博弈斗争过程。
在这个斗争过程中,由于存在着信息的不对称等原因,一定有人会从中获利,也一定有人蒙受损失。
目前我国上市公司存在肆意选择和更改会计政策的行为,如何能够在最大程度上均衡各方利益的基础上来进行会计政策的选择成为目前困扰我国上市公司的难题。