教学课件：《审计基础知识》

（2）监督盘点法是审计人员并不动 手参与盘点实物，而是在现场观察和监 督被审计单位自行对财产物资进行盘点， 以证实书面资料和实物是否相符的方法
2．技术鉴定法
技术鉴定法又称专家鉴定法，是指 审计工作中对某些书面资料、实物及经 济活动的真伪、优劣的鉴别超出了一般 审计人员的能力，或者按照有关规定必 须由专家鉴定的问题时，由审计机构邀 请专门人员进行技术鉴定的方法。
二、审计方法的种类
（一）审计方法的选用 1．审计方法的选择要服从审计的目 的 2．审计方法要适应不同的审计方式 3．审计方法必须联系被审计单位的 实际
（二）审查书面资料的方法
1．按审查书面资料的技术不同，可分 为核对法和审阅法
（1）核对法是将两种或两种以上的 书面数据资料相互核对或交叉验证，以 证明其内容是否一致，计算是否正确的 一种审计方法。
（2）审阅法也是实际工作中最常用 的基本方法。它是指通过审阅凭证、账 簿、报表等会计资料和其他有关资料， 借以确定被审计单位经济活动是否真实、 合法、合理和有效，有无错误和弊端的 一种审计方法。
2．按审查书面资料的顺序不同，可 分为顺查法和逆查法
（1）顺查法又称正查法，是指审计 人员按照会计事务的处理程序和时间顺 序，依次审查会计资料的方法。
（1）审计准则规定了审计人员必须 具备的任职条件和个人素质；
（2）审计准则为衡量和评价审计工 作的质量提供了依据；
（3）审计准则具有法律规范性；
（4）审计准则促进我国改革开放和 国际审计的交流。
（二）审计准则的特征
1．适应性 2．主体性 3．全面性 4．权威性
二、审计准则的内容结构
（一）一般准则
（二）审计的本质
审计和会计的区别主要表现在： 1．产生的前提不同 2．两者性质不同 3．两者对象不同 4．职能不同
审计本质是一项具有独立性的经济 监督活动。 审计本质具有两方面含义：
①它是一种经济监督活动，经济监督是 审计的基本职能；②它具有独立性，独 立性是审计监督的最本质的特征，是区 别于其他经济监督的关键所在。
3．实地测试法
实地测试法是指审计人员为收集审 计证据或证实问题，而对有关手续、制 度、工艺流程或业务程序的实地观察和 核实的方法。
（四）审计调查分析的方法
1．审计调查的方法 （1）面询的方法通常是由审计人员
直接找有关人员谈话，通过谈话弄清疑 点和了解事情的真相。
（2）函询是将需要了解的情况和问 题列出清单，通过信函的方式请有关单 位或个人给予复信，以证实所要调查的 问题。
三、审计产生和发展的客观依据
（一）受托经济责任关系 （二）财产的所有权与经营管理权 分离
第二节 审计的概念、对象和任 务
一、审计的概念 二、审计的对象 三、审计的任务
一、审计的概念
（一）审计的定义
我国审计理论和实务工作者普遍认 为：“审计是由专职机构和人员，对被 审计单位的财政、财务收支及其他经济 活动的真实性、合法性和效益性进行审 查和评价的独立性经济监督活动。”
第二章 审计准则和审计依据
第一节 第二节
审计准则 审计依据
第一节 审计准则
一、审计准则的含义和特征 二、审计准则的内容结构 三、我国的审计准则体系
一、审计准则的含义和特征
（一）审计准则的含义
审计准则是国家有关部门或会计师 职业团体、审计组织和审计人员在执行 审计业务过程中应遵守的技术规范。审 计准则是为了确保审计的工作质量，要 求审计组织和审计人员在执行业务的过 程中必须遵循的基本原则和规范。
第一章 审计概论
第一节
审计的产生和发展
第二节 审计的概念、对象和任务
第三节
审计组织和人员
第四节
审计的种类
第五节
审计的性质和职能
第一节 审计的产生和发展
一、我国审计的产生和发展 二、西方国家审计的产生与发展 三、审计产生和发展的客观依据
一、我国审计的产生和发展
我国审计历史源远流长，大体经历 了古代审计、近代审计和现代审计三个 阶段。
（四）按审计工作是否具有强制性 分为强制审计和委托审计
（五）按审计是否预告分类可分为 预告审计和突击审计
第五节 审计的性质和职能
一、审计的性质 二、审计的职能
一、审计的性质
1．独立性 2．权威性 3．公正性
二、审计的职能
（一）经济监督职能 （二）经济监察职能 （三）经济鉴证职能 （四）经济评价职能
第二次世界大战以后，西方国家不
仅在审计体制上有了较大的发展，更重 要的是在审计理论和实务上也有了较大 的发展，即把经济监督和经济管理相互 结合，从传统的财务审计向现代的“三E” 审计、绩效审计方面发展。
西方国家的社会审计，是随着资本 主义经济的兴起而形成并得到迅速发展。
美国独立战争以后，工业得到发展， 为了加强股份公司的会计工作，以代理 记账为专业的会计师应运而生。
（二）社会审计程序的特点
1．签订审计业务约定书 2．编制审计计划
第三节 审计方法
一、审计方法的含义及特征 二、审计方法的种类
一、审计方法的含义及特征
审计方法，是指审计人员为了行使 审计职能、完成审计任务、达到审计目 标所采取的方式、手段和技术的总称。 审计方法贯穿于整个审计工作过程，而 不只存于某一审计阶段或某几个环节。 审计工作从制定审计计划开始，直至依 法做出审计决定和最终建立审计档案， 都有运用审计方法的问题。
第三节 审计组织和人员
一、审计组织 二、审计人员
一、审计组织
审计组织又称审计机关，一般是指 审计权力的承担者，审计监督活动的实 施者。因此，审计机关就是能以自己的 名义实施审计监督权的组织机构。我国 审计机关是国家行政机关的组成部分， 是根据宪法、审计法及其他有关法律的 规定建立起来并进行活动的。
二、审计的对象
（一）审计主体
审计主体通常是指审计关系中的审 计人。
（二）审计客体
审计客体是指接受审计人审计的经 济责任承担者和履行者。
（三）审计对象
审计对象是指审计行为所指向和作 用的承受体。
三、审计的任务
（一）审查计划预算的恰当性 （二）审查会计资料的真实性 （三）审查经济业务的合法性 （四）审查公共财产的安全性 （五）审查经济活动的有效性
查明审计客体的行为规范，是提出审计 意见，作出审计决定的依据。
一、审计依据的特征
（一）权威性
任何审计依据都具有一定的权威性 公认性，不同层次的依据权威性大小不 一样。
（二）层次性
审计依据的层次是指因管辖范围和 权威性大小不同依据有不同的层次。
（三）地域性
审计依据的地域性是指在空间上来 说，许多审计依据还受到地域性限制。
我国社会审计组织的主要职责是接 受政府机关、企事业单位、城乡经济组 织和个人的委托、承办审计和会计咨询、 会计服务业务。
3．社会审计组织的权限
查阅与委托事项有关的账目、文件、 资料，核实资产；查看委托人的业务现 场和设施；参加与委托事项有关的会议； 向与委托事项有关的单位个人进行调查 和索取证明材料，要求委托人提供其他 必要的协助，要求委托人按照审计业务 的约定书的要求使用审计报告。
Байду номын сангаас、审计人员
（一）审计人员的构成
国家审计人员包括国家审计署的审 计长、副审计长、地方各级审计厅、局 的厅、局长、各级审计机关的领导人员 和非领导职务的一般工作人员。
（二）审计人员的职业道德
1．客观公正 2．坚持原则 3．廉洁奉公 4．忠于职守 5．保守秘密
第四节 审计的种类
一、审计的基本分类 二、审计的其他分类
一、审计的基本分类
（一）按主体不同分为国家审计、 内部审计和社会审计 1．国家审计 2．内部审计 3．社会审计
（二）按内容不同分为财政财务审计、 财经法纪审计和经济效益审计
1．财政财务审计 2．财经法纪审计 3．经济效益审计
二、审计的其他分类
（一）按审计的范围不同分为全部 审计和局部审计 （二）按实施审计的时间不同分为 事前审计、事中审计和事后审计 （三）按审计工作的执行地点不同 分为报送审计和就地审计
（三）运用审计依据的原则
（1）从实际出发，选择恰当的审计 依据；
（2）把握实质问题，要历史地、辨 证地看问题；
（3）准确可靠，查对依据原件，必 要时附复印件。
第三章 审计程序和审计方法
第一节 第二节
审计程序 审计方法
第一节 审计程序
一、审计程序的含义和作用 二、不同审计主体审计程序的特点
一、审计程序的含义和作用
（四）时效性
审计依据的时效性是指审计依据具 有在一定时间内存在效力的性质。
（五）相关性
审计依据的相关性主要是在指审计 依据与审计项目的评介密切相关。
二、审计依据的内容结构
（一）按审计依据的来源渠道分类 1．外部制定的审计依据 2．内部制定的审计依据
（二）按审计依据的性质内容 分类
1．法律和行政法规 2．规章制度 3．预算、计划和经济合同
（一）国家审计机关的设立
1．国家审计机关的设立 根据我国的《宪法》和《审计法》
的规定，我国在国务院和县级以上地方 各级人民政府设立审计机构。国务院设 审计署，省、自治区和直辖市设审计厅 (局)，设区的市、自治州、自治县，不 设区的市、市辖区设审计局。
2．国家审计机关的职责权限
（1）国家审计机关的主要职责 （2）国家审计机关的权限
公元前11世纪至1840年为我国古代 审计阶段；
1840年至1949年为我国近代审计阶 段；
解放以后，我国审计步入现代阶段。
二、西方国家审计的产生与发展
西方一些国家的审计，既具有悠久 的历史，又具有各国的特色，更体现了 现代商品经济发展的需要。据考证，早 在奴隶制度下的古埃及、古罗马和古希 腊时代，就有了官厅审计机构及政府审 计的事实。在资本主义时期，随着社会 的发展和资产阶级国家政权组织形式的 完善，国家审计也有了进一步的发展。
（二）内部审计机构的设置
1．内部审计机构的设置 2．内部审计机构的职责 3．内部审计机构的职权
（三）社会审计组织的建立
1．社会审计组织的建立 社会审计组织，又称民间审计组织，
是指根据国家法律条例规定，经政府有 关部门审核，注册登记的会计师事务所、 审计事务所和其他咨询机构。
2．社会审计组织的职责
(1)明确审计任务，学习法规，熟悉 标准；
(2)进行初步调查，了解被审计单位 基本情况；
(3)拟定审计工作方案。
2．审计的实施阶段
（1）深入调查研究，调整审计方 案；
（2）实施实质性测试； （3）编制审计工作底稿。
3．审计的报告阶段
（1）整理和分析审计工作底稿； （2）审计组编写审计报告； （3）审计机关审定审计报告。
一般准则是对审计人员资格条件和 执业行为的规定。
（二）工作准则
工作准则是对审计人员执行审计工 作的要求。
（三）报告准则
报告准则是审计人员编制审计报告 的原则、形式和内容等方面的规定。
三、我国的审计准则体系
（一）国家审计规则 1．基本准则 2．通用审计准则和专业审计准则 3．审计指南
（二）内部审计准则
（2）抽查法在审计实践中又称抽样 审计法，是指审计人员从大量、繁琐的 会计资料和经济业务资料中，抽出一部 分有代表性的资料进行审查，根据审查 的结果来推断其总体的正确性有无错弊 的方法。
（三）审查实物资产的方法
1．实物盘点法 （1）直接盘点法是由审计人员亲自
到盘点现场参与盘点，以证实书面资料 与有关财产物资的实际是否相符，如果 相符，就可认为书面资料是真实的；如 果不符，就必须进一步查找原因，弄清 事实真相。
1．内部审计的组织机构 2．内部审计机构的职权
（三）社会审计准则
社会审计准则在我国也被称为注册 会计师独立审计准则。它是注册会计师 执行独立审计业务过程中，必须遵循的 行为规则，也是注册会计师审计工作质 量的权威性判断标准。
第二节 审计依据
一、审计依据的特征 二、审计依据的内容结构
审计依据指审计人员在审计过程中
（2）逆查法和顺查相反，它是逆着 会计事务处理的程序和时间顺序，对有 关会计资料进行审查的方法。
3．按审查书面资料的范围不同，可 分为详查法和抽查法
（1）详查法又称精查和细查法，是 对被审计单位某一时期或者某类经济活 动的全部会计资料和其他有关资料无一 遗漏地进行详细的审查，借以收集审计 证据的方法。
（一）审计程序的含义
所谓审计程序，是指审计监督活动 中，审计机关和被审计单位双方必须遵 循的顺序、形式和期限等。
（二）审计程序的作用
1．有利于保证审计质量 2．有利于提高工作效率 3．有助于提高熟练程度 4．有利于审计工作规范化
二、不同审计主体审计程序的特点
（一）政府审计程序的特点
1．审计的准备阶段