个人所得税学习解读PPT课件

8
劳动报酬
劳务报酬所得，是指个人从事 劳务取得的 所得，包括从事设 计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨 询、 讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演 出、表演、广告、展览、 技术 服务、介绍服务、经纪服务、 代办服 务以及其他劳务取得的 所得。
特许权使用费
特许权使用费所得，是指个 人提供专利权、商标权、著 作权、非专利技术以及其他 特许权的使用权取得的所得； 提供著作权的使用权取得的 所得，不包括稿酬所得。
2）主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区 范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市（夫妻双方主要工作城市相同的 只能由一方扣除住房租金支出
住房租金
21
住房租金（续上）：
（3）住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除
（3）纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查
住房贷款利息
19
住房租金
20
住房租金：
（1）纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： （a）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元 （b）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户 籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元（纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房）（市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准）
●政 策 依 据 ： 企 业 所 得 税 法 规 定 ： 对 小 型 微利企业减按20%的税率征收企业所得税。 其中小型微利企业的标准为：工业企业， 年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数 不 超 过 100 人 ， 资 产 总 额 不 超 过 3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超 过30万元，从业人数不超过80人，资产 总额不超过1000万元。
个人所得税
汇报人：XXX
第二节 企业所得税的税收筹划
企业所得税是国家对我国境内企 业和其他取得收入的组织的生产 经营所得和其他所得依法征收的 一种税，是国家参与企业利润分 配的重要手段。
企业所得税的筹划主要围绕以下税 收政策展开： 一、税率的税收筹划； 二、计税依据的税收筹划； 三、资产及资产运营的税收筹划； 四、税收优惠的筹划； 五、预缴税款的税收筹划；
（2）、纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的 医药费用支出可以选择由其父母一方扣除
（3）、纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备 查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询 服务。手机下载“国家医保服务平台”查询。
劳动报酬 所得
工资薪金 所得
综合 所得
特许权使 用费所得
6
稿酬所得
02 综合所得概述
综合所得
工资薪金
是指个人因任职或者受雇取 得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作 品以图书、报刊等形式出版、 发表而取得的所得。
4月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000+50000）-5000*4-（500+1000）*4=48000 元
应纳税额 48000*10%-2520=2280元-30元-105（2、3月已预缴）=2145元
年度汇算一般计算公式
11
综合所得收入额
【（综合所得收入额-60000-三险一金 等专项扣除-专项附加扣除-依法确定的 其他扣除-捐赠）*税率-速算扣除数】2019年已预缴税额
预扣预缴和累计预扣
9
累计预扣法
1
本期应预扣预缴税额= （累计预扣预缴应纳税所 得额×税率-速算扣除数） -累计减免税额-累计已预 扣预缴税额
累计预扣预缴应纳 所得额=累计收入-累计减 免收入-累计基本减除费 用-累计专项扣除-累计专 项附加扣除-累计依法确 定的其他扣除
即扣缴义务人预扣预缴税款时，以一个纳税年度 内，纳税人在本单位截止当前月份累计工资薪金 所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣 除、累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除 后的余额为累计预扣预缴应纳所得额。 。
基本扣除费用
年六万元
依法确定的其他扣除
企业或职业年金、商业健康保险、递延养老保 险、国务院规定的其他扣除
捐赠
一般：未超应纳税所得额30% 特殊：全额扣 除
03 专项附加扣除
六项专项附加扣除
15
子女教育
专项附加扣除
大病医疗（年度汇算清缴时 扣除）
继续教育
住房租金
赡养老人
住房贷款利息
子女教育
16
子女教育：
（2）、个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以 选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除
（3）、纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应 当留存相关证书等资料备查
住房贷款利息
18
住房贷款利息：
（1）纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购 买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准 定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除（本办法所称 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款）
一、 企业所得税税率的税收筹划
●案 例 一 ●某 交 通 运 输 公 司 ， 资 产 总 额 为 500 万 元 ， 从 业 人 员 50 人 。 2012 年 该 公 司 的税务审计显示其年度应纳税所得额为31万元，所以该企业不符合小型微 利企业的标准，应按25%的税率缴纳所得税。该公司有大量联运业务。问 该企业应如何进行相应的税收筹划？
工资、薪 金所得
劳务报酬 所得
特许权使 用费所得
稿酬所得
全部工资薪金税 全部劳务报酬税 全部特许权使用费 全 部 稿 酬 收 入 *
前收入
前收入*（1-20%）税前收入*（1-20%）（1-20%）*70%
个人所得税税率表 — 综合所得适用
12
级数 1 2 3 4 5 6 7
全年应纳所得额
不超过36000元的（含36000元）
积金每月500元，专项附加1000元 1月预缴：应纳所得额 6000-5000-500-1000=-500元
应缴税额为0
2月预缴：应纳所得额 （6000+8000）-5000*2-（500+1000）*2=1000元 应纳税额 1000*3%=30元
3月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000）-5000*3-（500+1000）*3=4500元 应纳税额 4500*3%=135元-30元（2月已预缴）=105元
累计计算的应纳税所得额，以综合所得
2
年税率表为工资薪金所得预扣预缴率表，
计算累计应预扣预缴税额，在减除累计
减免税额，累计已预扣预缴税额，余额
作为本期应预扣预缴税额，余额为负值
时，年度中间不退税，纳税年度终了后
余额仍为负值时，通过办理综合所得年
度汇算清缴，多退少补
累计预扣举例
10
举例： 例：张三1月收入总收入6000元，2月总收入8000元，3月10000元，4月50000元，社保公
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除 （1）、学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）
（2）、父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标 准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
超过36000元（不含）至144000元 的部分（含）
超过144000元（不含）至300000 元的部分（含）
超过300000元（不含）至420000 元的部分（含）
超过420000元（不含）至660000 元的部分（含）
超过660000元（不含）至960000 元的部分（含）
超过960000元的部分（不含）
2019年度个人所得税综合所 得年度汇算清缴的时间为 2020年3月1日至6月30日
实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得： 上述四项为综合所得计税 （五）利息、股息、红利所得； （六）财产租赁所得； （七）财产转让所得； （八）偶然所得。
（2）经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更，夫妻双方婚前分别 购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的 100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内 不能变更
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
2520 16920 31920 52920 85920 181920
扣除项目
13
专项扣除
基本养老、基本医疗、失业保险和住房公积金。
专项附加扣除
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款 利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加
扣除。
扣除项目
个人所得税
汇报人：XXX
目录
CATALOG
1、个人所得税概况 2、综合所得概述 3、专项附加扣除
01 个人所得税概况
个税
FOREWORD
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人 ）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。 居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所 得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人（在中国境内无住所或居住未满1年）仅 就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于 本国的所得征收的一种所得税
发展历程
5
首次汇算清缴
2018 基本减除费用标准拟确定为 2018年8月31日，修改个人所 每年6万元，即每月5000元， 得税法的决定通过，基本减除 3%到45%的新税率级距不变 费用标准调至每月5000元，
2018年10月1日起实施
国家税务总局公告2019年第 44号 国家税务总局关于办理 2019年度个人所得税综合所 得汇算清缴事项的公告
（2）被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母
大病医疗
23
大病医疗：
（1）、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣 除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部 分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除（纳税人及其 配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法分别计算扣除额）
（4）纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项 附加扣除
（5）纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查
赡养老人
22
赡养老人：
（1）纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（a）、纳税人为独生 子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（b）、纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月 2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由 被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方 式和额度在一个纳税年度内不能变更
（3）、纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签 证等相关教育的证明资料备查
继续教育
17
继续教育：
（1）、纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位） 教育期间按 照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不 能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格 继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除（一次性扣除）