会计制度设计06会计报表的设计

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会计制度设计06会计报表的设计
第六章 会计报表的设计
• 三、报表编制程序的设计
• （一）确定会计报表编报期间
• 企业是持续经营的，为了反映一定时期的财务状况和 经营成果，需要划分会计期间。会计期间在理论上应 按营业年度确定，可以与公历不一致。在我国的会计 实务中，会计报表不仅为企业服务而且一定要为宏观 经济管理服务，要求统一口径，以便汇总。因此，企 业会计准则规定，会计期间分为采用公历的年度、季 度和月份，以会计期间的结束日作为报表的编报时间 。
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会计制度设计06会计报表的设计
第六章 会计报表的设计
• 四、成本报表的设计 • （二）材料成本表 • 企业考核材料成本主要用材料价格差异和材料耗用量
两项指标。一般通过设计材料价格差异分析表、材料 耗用成本表和材料用量月报表来反映。 • 1．材料价格差异分析表 • 材料价格差异表是材料成本表的一种，它可以反映采 购部门的工作成果，通过对采购成本的考核，控制采 购支出，降低材料成本。
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第六章 会计报表的设计
• 三、存货进销存报表的设计 • （二）进货日报表的设计 • 进货日报表是对企业每日材料或商品购进的详细情况
进行反映的报表。
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• 三、存货进销存报表的设计 • （三）销货日报表的设计 • 销货日报表是对企业每日商品或产品销售的详细情况
第六章 会计报表的设计
• 二、会计报表的分类
• （二）按照会计报表的用途分类 • 按照会计报表的用途不同，可分为对外会计报表和对内会计报表
两类。 • 1．对外会计报表 • 对外会计报表是指专门为投资者、债权人、政府部门等企业外部
报表使用者报送的会计报表 • 2．对内会计报表 • 为解决对外报表不能满足企业内部会计信息需求的不足，必须进
• 合并会计报表是由企业集团中对其他单位拥有控制权的母公司编 制的综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动情况的 会计报表。
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第六章 会计报表的设计
• 三、会计报表设计的原则 • 为了发挥会计报表的作用，有利于报表使用者进行分
析和决策，在设计会计报表时，应遵循以下原则： • （一）完整性原则 • （二）统一性与灵活性相结合原则 • （三）稳定性原则 • （四）易理解性原则
会计制度设计_06会计报 表的设计
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2020/11/4
会计制度设计06会计报表的设计
第一节 会计报表设计概述
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第六章 会计报表的设计
• 一、会计报表设计的意义 • 会计报表是根据日常核算资料和其他有关资料整理、
分析，编制而成的书面文件。
• （一）为企业、单位的经济活动提供会计信息，便于有关方面了 解情况
指标。其指标体系如图6.5所示。
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第六章 会计报表的设计
• （二）报表指标的分类 • 6．现金流量类指标 • 现金流量类指标主要反映经济活动、投资活动和筹资
活动产生的现金净流量。其指标体系如图6.6所示。
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第六章 会计报表的设计
• （2）根据报告期的长短和编制要求设计经济指标。 • （3）在设计指标体系时，还要分清主次，规定主要报表指标和
报表附表指标。 • （4）在设计指标时，应注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反
映报表之间的关系，便于检查报表数据的正确性。 • （5）指标体系内容要完整、明确。
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第六章 会计报表的设计
• 二、报表格式的设计 • （二）正表 • 正表的内容是指会计报表中的各项经济指标，用于反
映某一报表所要揭示的会计信息。一般包括本期数、 本期累计数、计划数、上期数和历史先进水平数等。 • （三）报表附注 • 报表附注又称报表的补充资料。设计报表的补充资料 是为帮助阅读理解报表的内容而对报表的有关项目所 作的解释。附注所反映的内容有：采用的主要会计处 理方法；会计方法变更的情况，变更的原因，变更后 对企业财务状况和经营成果的影响；非常项目的说明 ；会计报表有关重要项目的明细资料等。
进行反映的报表。
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第六章 会计报表的设计
• 四、成本报表的设计 • 成本报表包括产品成本表、销售成本表以及与之相联
系的生产成本销售收入和成本表。产品成本表包括工 人工作效率表、材料成本表和制造费用报告等。设计 符合管理需要的成本报表，对于降低产品成本，提高 经济效益都有重要的意义。 • （一）工人工作效率表 • 工人工作效率是指工人在一定时间内完成的工作效果 。提高工作效率，是降低人工成本，考核工人业绩的 重要指标。
第六章 会计报表的设计
• （二）报表指标的分类 • 1．资产类指标 • 资产类指标主要反映资源分布与资产结构。按流动性
可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及 其他资产。其指标体系如图6.1所示。
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第六章 会计报表的设计
• （二）报表指标的分类 • 2．负债类指标 • 负债是企业资金的来源之一，是反映企业到期应偿付
的债务指标。按偿还期分为流动负债和长期负债。指 标体系如图6.2所示。
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第六章 会计报表的设计
• （二）报表指标的分类 • 3．所有者（股东）权益类指标 • 所有者权益也是企业资金的重要来源之一，是投资者
对企业净资产的所有权。包括资本金、留存收益两部 分，其指标体系如图6.3所示。
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第二节 会计报表设计内容
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第六章 会计报表的设计
• 一、报表指标体系的设计
• 在任何一张会计报表中，都是通过各种指标来体现报表内容的， 因此，报表指标是构成会计报表的基本要素。
• （一）报表指标的设计要求
• （1）要根据报表的用途、编制日期不同，设计不同的经济指标 。
第六章 会计报表的设计
• 二、货币资金变动情况表的设计 • （一）货币资金变动情况表的设计 • 货币资金变动情况表是反映企业银行存款及现金每日
变动情况及其结余情况的报表。
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第六章 会计报表的设计
• 二、货币资金变动情况表的设计 • （二）银行借款表的设计 • 银行借款表是对企业各种银行借款的借入、归还和结
• 二、报表格式的设计 • 由于各种会计报表的用途不同，其指标内容和指标体
系也有较大的差异，但各种报表的格式基本相同。在 设计会计报表格式时，一般应包括表头、正表和附注 三部分。 • （一）表头 • 表头的内容包括报表名称、编号、编制单位名称、计 量单位和编制日期。表头的设计要求如下： • 1．报表名称和编号 • 2．编制单位名称 • 3．计量单位 • 4．编制日期
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第六章 会计报表的设计
• 三、报表编制程序的设计 • 1．设计汇总和结账工作日程表 • 汇总和结账日程表是按照结账要求，分别在财务部门
和相关业务部门进行账务核对、汇总、分摊制造费用 、材料收发存结账和成本计算、编制会计报表等一系 列工序编制的日程表。其内容包括工作内容、规定完 成时间、实际完成时间、最迟完成时间、责任人和备 注等
• （二）会计报表设计有利于形成完整的会计制度 • （三）为投资者进行决策提供必要的会计信息 • （四）为债权人提供必要的会计信息
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第六章 会计报表的设计
• 二、会计报表的分类
• （一）按照会计报表所反映的经济内容分类
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第六章 会计报表的设计
• 四、成本报表的设计 • 成本报表包括产品成本表、销售成本表以及与之相联
系的生产成本销售收入和成本表。产品成本表包括工 人工作效率表、材料成本表和制造费用报告等。设计 符合管理需要的成本报表，对于降低产品成本，提高 经济效益都有重要的意义。 • （一）工人工作效率表 • 工人工作效率是指工人在一定时间内完成的工作效果 。提高工作效率，是降低人工成本，考核工人业绩的 重要指标。
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第六章 会计报表的设计
• 三、报表编制程序的设计 • 2．提前做好结账的准备工作 • 月底编制会计报表的工作量比较大，因此，对于比较
集中的部分工作可以提前做好，如本期应计提的折旧 、保险费等变化不大的事项、各种试算平衡表中的上 期数据可以提前做好准备；日记账和分类账中的本期 发生额每隔5天或10天计算一次，总账与明细账的对账 等尽可能提前核对。
欠情况进行反映的报表。一般由主管银行借款的人员 在每月编制并报送财会负责人。
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第六章 会计报表的设计
• 三、存货进销存报表的设计 • （一）存货表的设计 • 存货表是反映企业某一特定日期存货余额及其质量情
况的报表。为了便于对存货进行全面分析，应设置计 划数和本期实际数和上期实际数三栏。主要内容包括 ： • （1）各种存货的上年实际数、本期计划数和本期实际 数。 • （2）各项存货在一定会计期间内平均余额。 • （3）存货的质量状况和报损情况。
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第六章 会计报表的设计
• （四）按照会计报表编制的单位分类
• 按照会计报表的编制单位不同，可分为单位会计报表和汇总会计 报表两类。
• 1．单位会计报表
• 单位会计报表是指由独立核算单位的会计主体编制的，用以反映 该会计主体的财务状况、经营成果及其收支和成本、费用情况的 会计报表。
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第六章 会计报表的设计
• 四、成本报表的设计 • 2．材料耗用量月报表 • 材料耗用量月报表是反映材料成本的内部报表，分别
由仓库和财会部门填制，仓库主要反映材料消耗的数 量，编制“材料耗用量月报表”。
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第六章 会计报表的设计
• 三、会计报表设计的原则 • 为了发挥会计报表的作用，有利于报表使用者进行分
析和决策，在设计会计报表时，应遵循以下原则： • （一）完整性原则 • （二）统一性与灵活性相结合原则 • （三）稳定性原则 • （四）易理解性原则
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行对内会计报表的设计，使企业形成一个完整的会计报表体系。
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第六章 会计报表的设计
• （三）按照会计报表编制的时间分类 • 按照会计报表编制的时间不同，可分为定期报表和不
定期报表两类。定期报表可分为年度会计报表、半年 度会计报表、季度会计报表和月度会计报表四种。
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第六章 会计报表的设计
• （二）报表指标的分类 • 4．损益类指标 • 损益类指标是按权责发生制原则确认的各项收入与费
用，是计算财务成果的依据，其指标体系如图6.4所示 。
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第六章 会计报表的设计
• （二）报表指标的分类 • 5．成本类指标 • 成本类指标主要反映企业生产耗费、归集生产成本的
• 2．汇总会计报表
• 汇总会计报表是由上级主管部门将其所属各基层经济单位的会计 报表与其自身的会计报表汇总编制而成的会计报表，用以反映一 个部门或一个区域的经济情况。
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第六章 会计报表的设计
• （五）按照母、子公司之间关系分类
• 会计报表按照母、子公司之间的关系进行分类，可分为合并会计 报表和个别会计报表。
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第二节 内部报表的设计
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第六章 会计报表的设计
• 一、内部报表设计的原则 • （一）报表指标的适用性 • （二）报表内容力求简明，有利于经济活动分析 • （三）编报时间要求及时
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