竣工决算报表编制、审计实务
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2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 21
招投标阶段的审计（续）
3.标底的审计 审查编制标底依据的招标文件、设计图纸及有关 资料是否合法有效; 是否由相应执业资质的工程造价专业人员来编制 标底; 工程量清单的计算、套用定额是否严格按施工图 和国家定额的有关规定，编制标底是否合理，是 否控制在设计概算以内，有无提价压价，人为调 整标底问题; 注意对标底的保密。
2014年9月23日
广东智华会计师事务所 罗文敏
25
招投标阶段的审计（续）
2.评标的审计 评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专 家共同组成。 评标委员会成员应本着客观、公正的原则，遵守职业道德 ，与投标人有利害关系的成员不得参与评标工作。 评标的过程应坚持客观、公正、科学合理的原则，以招标 文件为依据，不得临时采取招标文件以外的标准和方式进 行评标。
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 13
建设项目投资立项审计
投资立项审计主要内容 可行性研究前期工作审计。即检查项目是 否具备经批准的项目建议书，项目调查报 告是否经过充分论证； ㈡可行性研究报告真实性审计。即检查市 场调查及市场预测中数据获取方式的适当 性及合理性；检查财务估算中成本项目是 否完整，对历史价格、实际价格、内部价 格及成本水平的真实性进行测试。 ㈢可行性研究报告内容完整性审计。
2014年9月23日
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26
招投标阶段的审计（续）
3. 定标的审计
审查定标的程序、方法是否合规，是否切 实做到合理的低价中标，定标价格是否符 合市场行情。 审查投标单位提否持中标通知书到招标管 理部门办理审查复核、盖章及有关手续。 审查中标单位是否在规定时间(一般为30日 之内)按照招标文件和中标人的投标文件订 立书面合同，中标人是否按规定向招标人 提交履约保证金。
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 18
招投标阶段的审计（续）
第二十条 禁止采取抽签、摇号方式进行投标资格预审或 者确定中标人。 第二十六条 招标人应当给予投标人编制投标文件所需要 的合理时间。 必须进行公开招标的大中型基本建设、限额以上技术 改造项目施工总承包、土建施工、设备购置自招标文件发 出之日起至投标人提交投标文件截止之日不得少于四十五 日，技术较简单的项目不得少于三十日，其他项目最短不 得少于二十日。 第二十九条 投标人编制的投标文件必须全面响应招标文 件提出的各条款的实质性要求。 第四十五条 合同执行过程中，经批准需要增加合同规定 以外的内容，增加部分符合招标条件的，必须组织招标。
请随时举手打断我，如果您有任何疑问的话。
2014年9月23日
广东智华会计师事务所 罗文敏
3
电网工程类别
固定资产投资：固定资产再生产 按照电压等级分类：500千伏、220千伏、 110千伏、35千伏、10千伏 基本建设 技改项目 修理修缮零星工程 抢修项目 小型基建项目
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 4
2014年9月23日规模、标准
如概算总投资超过原批准投资估算10％以上，应进一步审 查超估算的原因。
审查设备规格、数量和配置 审查工程费 审查计价指标 审查其他费用
工程建设其他费用投资约占项目总投资25％以上，必须认 真逐项审查。有无随意列项、有无多列、交叉计列和漏项 等。
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 6
建设项目构成
建 设 项 目：在一个总体设计范围内，独立 发挥生产能力的建设单位。 例如：一个医院、一个学校、一个工厂都 称为一个建设项目。 建设项目构成：建设项目 单项工程 单 位工程 分部工程 分项工程 例：苏州科技学院（建设项目） 综合楼（ 单项工程） 土建（单位工程、概预算） 墙体（分部工程） 外墙（分项工程）
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 22
招投标阶段的审计（续）
4.标底的审定
标底计价内容：承包范围、招标文件规定的计价方法及招 标文件的其他有关条款。 工程量清单单价组成分析，人工、材料、机械台班计取的 价格、直接费、其他直接费、有关文件规定的调价、间接 费、现场经费、预算包干费、取费标准、利润、税金、采 用固定价格的工程测算的在施工周期价格波动风险系数、 不可预见费（特殊情况）以及主要材料数量等。 设备市场供应价格、措施费（赶工措施费、施工技术措施 等）、现场因素费用等。
广东智华会计师事务所 罗文敏
20
招投标阶段的审计（续）
2.招标程序的审计 审查招标单位编制的招标文件是否已经批准，是 否按规定发布招标公告或发出招标邀请书，其内 容是否合规，合法，是否与招标方式的相应规定 一致。 审查招标单位出售、发布的招标文件是否符合规 定要求，是否组织投标单位在招投标前进行解答 疑难问题。 审查工程招标工作人员的内部控制情况，看是否 作到权责分离。
招投标阶段的审计（续）
（三）服务： 1.勘察、设计、咨询、监理、劳务等服务单项合同估算价五十万元人民 币以上的； 2.勘察、设计、监理单项合同低于五十万元人民币，但项目总投资三千 万元人民币以上的； 3.研究开发项目政府资助费用五十万元人民币以上的； 4.国有或者国有控股项目贷款额一亿五千万元人民币以上，向商业银行 贷款的； 5.使用财政性投资二亿元人民币以上的项目向社会选择项目建设组织者 的。 （四）特许经营： 1.总投资一亿元人民币以上的政府特许经营建设项目向社会选择投资主 体的； 2.出让年经营额一百万元人民币以上的公共交通、特定贸易经营场所的 经营权的； 3.出让年经营额一千万元人民币以上的道路、供水、电力的经营权的。
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竣工决算报表编制 审计实务
2014年9月23日 1 广东智华会计师事务所 罗文敏
目录
工程竣工决算基本概念 竣工决算报表编制准备工作 竣工决算报表编制方法及实务 竣工决算审计程序介绍 竣工决算审计重点及实务
2014年9月23日
广东智华会计师事务所 罗文敏
2
关键思路
法规 制度 准则
重点讲解 实务介绍 疑难解答
2014年9月23日
广东智华会计师事务所 罗文敏
23
招投标阶段的审计（续）
5.对投标单位资格的审计 审查投标单位是否具备投标资格，是否达到工程建设所要 求的资质等级 是否具有良好的社会信誉和施工质量，是否拥有雄厚的技 术力量和机械设备 是否具备优良的施工和安全生产记录，还要结合该投标单 位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质 量监督部门出具的工程评定的等级证明
高院法释认定无效： （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级 的； （二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业 名义的； （三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的 12 2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏
（五）工程监理制
1、96年实施《工程建设监理规定》规定： 项目法人一般通过招标投标方式择优选定 监理单位。 2、监理内容如下：控制工程建设的投资、 建设工期和工程质量；进行工程建设合同 管理，协调有关单位间的工作关系 3、审计工程监理单位的资质 4、审计工程监理工作情况 5、审计工程监理单位的收费情况
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 19
招投标阶段的审计（续）
一、检查招投标程序及其结果是否合法、 有效
（一）招投标前审计监查 1.招标方式的审计 （1）是公开招标还是邀请招标 （2）审查招标是自行办理招标事宜还是委托招标 代理机构(中介组织)办理招标事宜
2014年9月23日
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24
招投标阶段的审计（续）
（二）招投标中审计监督 1.开标的审计 审查招标单位是否当众组织开标，有无违反规定 搞暗箱操作问题; 开标时是否邀请所有投标人代表参加; 是否由投标人或者其推选的代表检查投标文件的 密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公 证。 开标过程应当做好记录，并存档备查。
2014年9月23日
广东智华会计师事务所 罗文敏
10
（三）招投标制
1、2000年1月1日《招标投标法》 2、建设项目招标投标程序合法，合规性审 计 3、对中标单位资质的真实性、合法性审计
2014年9月23日
广东智华会计师事务所 罗文敏
11
（四）合同管理制
1、99年10月1日施行《合同法》，第十六 章《建设工程合同》，是承包人进行工程 建设和发包人支付价款的合同。 2、合同及变更均要采取书面形式，包括： 勘察、设计、施工合同 3、审计建设工程合同是否有效
2014年9月23日
广东智华会计师事务所 罗文敏
9
（二）资本金制
1、96年8月国务院决定对固定资产投资项 目试行资本金制度，在项目的总投资中必 须由投资者按一定比例认缴出资额，可转 让，但不得抽回。 2、审查对各种经营性投资项目是否真正落 实了资本金制度 3、审查项目法人是否按规定认缴一定比例 的资本金，是否抽回
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 16
招投标阶段的审计
广东省实施《中华人民共和国招投标法》办法 （自2003年6月1日起施行）
第九条 必须进行招标项目的规模标准为: （一）工程建设： 1.施工单项合同估算投资一百万元人民币以上或者建筑面积一千五百平 方米以上的； 2.与工程建设有关的设备、材料等货物采购单项合同估算价一百万元人 民币以上的； 3.施工单项合同估算低于上述标准，但项目总投资在一千万元人民币以 上的建设工程的土建施工和主要设备购置、安装。 （二）货物采购： 1.使用财政性资金采购货物，批量货物价值三十万元人民币以上，单项 货物价值十万元人民币以上的； 2.使用国有资金采购关系社会公共利益、公众安全的货物，货物价值五 十万元人民币以上的。 药品采购按照国家有关部门的规定执行。 17 2 014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏
工程建设的全过程
建设项目投资立项 设计（勘察）管理 招投标 合同管理 设备和材料采购 工程管理 工程造价 竣工验收 财务管理 建设项目后评价
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 5
工程建设的各个环节
1工程施工及质量管理环节 2工程监理管理环节 3工程进度管理环节 4工程资金管理环节 5工程验收管理环节 6工程成本和造价管理环节 7工程结算及决算管理环节 8工程合同管理环节 9工程设计变更管理环节 10关联交易管理环节 11工程档案管理环节 12工程管理其他环节
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 14
建设项目投资立项审计（续）
建设资金来源的审计 和项目概算结合审计，确定概算值，落实 建设资金到位情况。 核对国债资金和地方配套的比例，严格规 定其操作程序和使用范围，并以此作为建 设资金审计的重点。 检查建设项目的资金来源是否落实到位、 是否合理。 建设资金是否专户存储，建设资金能否满 足项目建设当年应完成工作量的需要。
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 7
相关制度与审计
1、法人制 2、资本金制 3、招投标制 4、合同制 5、监理制 6、代建制 7、 BOT投资 8、核准制 9、备案制
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 8
（一）项目法人制
1、1996年3月国家计委废止项目业主责任 制，实行建设项目法人责任制 2、国有单位经营性基本建设大中型项目在 建设阶段必须组建项目法人，实行项目法 人责任制 3、由项目法人负责对项目的策划、资金筹 措、建设实施、生产经营、债务偿还和资 产的保值增值，实行全过程负责
招投标阶段的审计（续）
3.标底的审计 审查编制标底依据的招标文件、设计图纸及有关 资料是否合法有效; 是否由相应执业资质的工程造价专业人员来编制 标底; 工程量清单的计算、套用定额是否严格按施工图 和国家定额的有关规定，编制标底是否合理，是 否控制在设计概算以内，有无提价压价，人为调 整标底问题; 注意对标底的保密。
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招投标阶段的审计（续）
2.评标的审计 评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专 家共同组成。 评标委员会成员应本着客观、公正的原则，遵守职业道德 ，与投标人有利害关系的成员不得参与评标工作。 评标的过程应坚持客观、公正、科学合理的原则，以招标 文件为依据，不得临时采取招标文件以外的标准和方式进 行评标。
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建设项目投资立项审计
投资立项审计主要内容 可行性研究前期工作审计。即检查项目是 否具备经批准的项目建议书，项目调查报 告是否经过充分论证； ㈡可行性研究报告真实性审计。即检查市 场调查及市场预测中数据获取方式的适当 性及合理性；检查财务估算中成本项目是 否完整，对历史价格、实际价格、内部价 格及成本水平的真实性进行测试。 ㈢可行性研究报告内容完整性审计。
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招投标阶段的审计（续）
3. 定标的审计
审查定标的程序、方法是否合规，是否切 实做到合理的低价中标，定标价格是否符 合市场行情。 审查投标单位提否持中标通知书到招标管 理部门办理审查复核、盖章及有关手续。 审查中标单位是否在规定时间(一般为30日 之内)按照招标文件和中标人的投标文件订 立书面合同，中标人是否按规定向招标人 提交履约保证金。
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 18
招投标阶段的审计（续）
第二十条 禁止采取抽签、摇号方式进行投标资格预审或 者确定中标人。 第二十六条 招标人应当给予投标人编制投标文件所需要 的合理时间。 必须进行公开招标的大中型基本建设、限额以上技术 改造项目施工总承包、土建施工、设备购置自招标文件发 出之日起至投标人提交投标文件截止之日不得少于四十五 日，技术较简单的项目不得少于三十日，其他项目最短不 得少于二十日。 第二十九条 投标人编制的投标文件必须全面响应招标文 件提出的各条款的实质性要求。 第四十五条 合同执行过程中，经批准需要增加合同规定 以外的内容，增加部分符合招标条件的，必须组织招标。
请随时举手打断我，如果您有任何疑问的话。
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电网工程类别
固定资产投资：固定资产再生产 按照电压等级分类：500千伏、220千伏、 110千伏、35千伏、10千伏 基本建设 技改项目 修理修缮零星工程 抢修项目 小型基建项目
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 4
2014年9月23日规模、标准
如概算总投资超过原批准投资估算10％以上，应进一步审 查超估算的原因。
审查设备规格、数量和配置 审查工程费 审查计价指标 审查其他费用
工程建设其他费用投资约占项目总投资25％以上，必须认 真逐项审查。有无随意列项、有无多列、交叉计列和漏项 等。
2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏 6
建设项目构成
建 设 项 目：在一个总体设计范围内，独立 发挥生产能力的建设单位。 例如：一个医院、一个学校、一个工厂都 称为一个建设项目。 建设项目构成：建设项目 单项工程 单 位工程 分部工程 分项工程 例：苏州科技学院（建设项目） 综合楼（ 单项工程） 土建（单位工程、概预算） 墙体（分部工程） 外墙（分项工程）
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招投标阶段的审计（续）
4.标底的审定
标底计价内容：承包范围、招标文件规定的计价方法及招 标文件的其他有关条款。 工程量清单单价组成分析，人工、材料、机械台班计取的 价格、直接费、其他直接费、有关文件规定的调价、间接 费、现场经费、预算包干费、取费标准、利润、税金、采 用固定价格的工程测算的在施工周期价格波动风险系数、 不可预见费（特殊情况）以及主要材料数量等。 设备市场供应价格、措施费（赶工措施费、施工技术措施 等）、现场因素费用等。
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招投标阶段的审计（续）
2.招标程序的审计 审查招标单位编制的招标文件是否已经批准，是 否按规定发布招标公告或发出招标邀请书，其内 容是否合规，合法，是否与招标方式的相应规定 一致。 审查招标单位出售、发布的招标文件是否符合规 定要求，是否组织投标单位在招投标前进行解答 疑难问题。 审查工程招标工作人员的内部控制情况，看是否 作到权责分离。
招投标阶段的审计（续）
（三）服务： 1.勘察、设计、咨询、监理、劳务等服务单项合同估算价五十万元人民 币以上的； 2.勘察、设计、监理单项合同低于五十万元人民币，但项目总投资三千 万元人民币以上的； 3.研究开发项目政府资助费用五十万元人民币以上的； 4.国有或者国有控股项目贷款额一亿五千万元人民币以上，向商业银行 贷款的； 5.使用财政性投资二亿元人民币以上的项目向社会选择项目建设组织者 的。 （四）特许经营： 1.总投资一亿元人民币以上的政府特许经营建设项目向社会选择投资主 体的； 2.出让年经营额一百万元人民币以上的公共交通、特定贸易经营场所的 经营权的； 3.出让年经营额一千万元人民币以上的道路、供水、电力的经营权的。
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工程竣工决算基本概念 竣工决算报表编制准备工作 竣工决算报表编制方法及实务 竣工决算审计程序介绍 竣工决算审计重点及实务
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关键思路
法规 制度 准则
重点讲解 实务介绍 疑难解答
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招投标阶段的审计（续）
5.对投标单位资格的审计 审查投标单位是否具备投标资格，是否达到工程建设所要 求的资质等级 是否具有良好的社会信誉和施工质量，是否拥有雄厚的技 术力量和机械设备 是否具备优良的施工和安全生产记录，还要结合该投标单 位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质 量监督部门出具的工程评定的等级证明
高院法释认定无效： （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级 的； （二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业 名义的； （三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的 12 2014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏
（五）工程监理制
1、96年实施《工程建设监理规定》规定： 项目法人一般通过招标投标方式择优选定 监理单位。 2、监理内容如下：控制工程建设的投资、 建设工期和工程质量；进行工程建设合同 管理，协调有关单位间的工作关系 3、审计工程监理单位的资质 4、审计工程监理工作情况 5、审计工程监理单位的收费情况
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招投标阶段的审计（续）
一、检查招投标程序及其结果是否合法、 有效
（一）招投标前审计监查 1.招标方式的审计 （1）是公开招标还是邀请招标 （2）审查招标是自行办理招标事宜还是委托招标 代理机构(中介组织)办理招标事宜
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招投标阶段的审计（续）
（二）招投标中审计监督 1.开标的审计 审查招标单位是否当众组织开标，有无违反规定 搞暗箱操作问题; 开标时是否邀请所有投标人代表参加; 是否由投标人或者其推选的代表检查投标文件的 密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公 证。 开标过程应当做好记录，并存档备查。
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（三）招投标制
1、2000年1月1日《招标投标法》 2、建设项目招标投标程序合法，合规性审 计 3、对中标单位资质的真实性、合法性审计
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（四）合同管理制
1、99年10月1日施行《合同法》，第十六 章《建设工程合同》，是承包人进行工程 建设和发包人支付价款的合同。 2、合同及变更均要采取书面形式，包括： 勘察、设计、施工合同 3、审计建设工程合同是否有效
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（二）资本金制
1、96年8月国务院决定对固定资产投资项 目试行资本金制度，在项目的总投资中必 须由投资者按一定比例认缴出资额，可转 让，但不得抽回。 2、审查对各种经营性投资项目是否真正落 实了资本金制度 3、审查项目法人是否按规定认缴一定比例 的资本金，是否抽回
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广东省实施《中华人民共和国招投标法》办法 （自2003年6月1日起施行）
第九条 必须进行招标项目的规模标准为: （一）工程建设： 1.施工单项合同估算投资一百万元人民币以上或者建筑面积一千五百平 方米以上的； 2.与工程建设有关的设备、材料等货物采购单项合同估算价一百万元人 民币以上的； 3.施工单项合同估算低于上述标准，但项目总投资在一千万元人民币以 上的建设工程的土建施工和主要设备购置、安装。 （二）货物采购： 1.使用财政性资金采购货物，批量货物价值三十万元人民币以上，单项 货物价值十万元人民币以上的； 2.使用国有资金采购关系社会公共利益、公众安全的货物，货物价值五 十万元人民币以上的。 药品采购按照国家有关部门的规定执行。 17 2 014年9月23日 广东智华会计师事务所 罗文敏
工程建设的全过程
建设项目投资立项 设计（勘察）管理 招投标 合同管理 设备和材料采购 工程管理 工程造价 竣工验收 财务管理 建设项目后评价
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工程建设的各个环节
1工程施工及质量管理环节 2工程监理管理环节 3工程进度管理环节 4工程资金管理环节 5工程验收管理环节 6工程成本和造价管理环节 7工程结算及决算管理环节 8工程合同管理环节 9工程设计变更管理环节 10关联交易管理环节 11工程档案管理环节 12工程管理其他环节
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建设项目投资立项审计（续）
建设资金来源的审计 和项目概算结合审计，确定概算值，落实 建设资金到位情况。 核对国债资金和地方配套的比例，严格规 定其操作程序和使用范围，并以此作为建 设资金审计的重点。 检查建设项目的资金来源是否落实到位、 是否合理。 建设资金是否专户存储，建设资金能否满 足项目建设当年应完成工作量的需要。
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相关制度与审计
1、法人制 2、资本金制 3、招投标制 4、合同制 5、监理制 6、代建制 7、 BOT投资 8、核准制 9、备案制
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（一）项目法人制
1、1996年3月国家计委废止项目业主责任 制，实行建设项目法人责任制 2、国有单位经营性基本建设大中型项目在 建设阶段必须组建项目法人，实行项目法 人责任制 3、由项目法人负责对项目的策划、资金筹 措、建设实施、生产经营、债务偿还和资 产的保值增值，实行全过程负责