第5章 资源税

工作，也偶尔加工一些煤炭制品出售；
（2）B企业是一家黑色金属矿的采掘企业，主要从事 原
铁矿的开采；
（3）C企业是一家石油开采企业，主要从事原油及与 原
油同时伴生的天然气的开采；
（4）D企业是一个盐场，主要从事海盐原盐的生产。
问：上述企业中有哪几家开采的产品属于资源的征收
范 2021/8/5
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油 田将自己开采的3万吨原油用于加热和修井，5
万 吨原油待售，20万吨原油和50000千立方米天
燃 气移送至所属化工厂进行加工。已知天燃气单 位税 2021/8/5 额8元\千立方米、原油单上海位金融税学院额10元\吨。
答案：
本月该油田应纳的资源税 ＝(42000千立方米＋50000千立方米)×8
开采包括自采自用和自采自销。 进口资源不交资源税。
2021/8/5
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二、征收范围
1.矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属 矿产品(如铁矿石、锰矿石、铜矿石等)和非金
属 矿产品(如宝石、石墨等)。
2.盐：是指固体盐和液体盐。
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举例：
已知有下列企业：
（1）A企业是一家煤炭采掘企业，主要从事原煤的采 掘
国家调高了焦煤资源税税额；8月1日，调高了铅锌矿石
、铜矿石和钨矿石产品资源税适用税额标准。二是能源
需求继续保持旺盛，能源类矿产品的开采和销售持续增
长，2007年我国原煤生产增长10%，原油生产增长1.4%，
天然
2021/8/5
气
增
长
2
0
%
，
盐
生
产
增
长
1
0上%海，金融铁学院矿
石
增
2007年山东省全省累计完成资源税
元\千立方米＋20吨×10元\吨 ＝273.6（元）
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例题2、
河南省焦作矿务局2006年9月共开采原煤 434500吨。本月该矿对外直接销售原煤
302500 吨；以自产的原煤82000吨用于连续加工洗
煤、 选煤；以自产的原煤13400吨用于本煤矿发
电 ；以自产的原煤2600吨用于矿区职工生ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ。
▪ 问题：试分析大华公司的资源税减免情况。
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四、资源税应纳税额的计算
▪ 应纳税额=课税数量×单位税额 ▪ 课税数量的确定
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例题1、
2006年1月大庆某油田原油产量为60万吨， 天燃气产量为112000千立方米。本月销售本油
田 自己开采的天燃气42000千立方米；同月，该
月，国务院决定将原盐税并入资源税， 并
颁布了《资源税暂行条例》，于1994年1 月
1日开始实施。
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二、资源税的作用 1.有利于合理开发利用国有资源。
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2.有利于合理调节资源级差收入，形成开 采企业间的公平竞争环境。
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3、有利于促进分配格局的调整，保证 国家的财政收入。
发生时间为支付货款的当天。
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二、纳税期限
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日 起10日内申报纳税；
以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税 的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日
起 10日内申报纳税并结清上月应纳税款。
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税额幅度
8～30 2～15 0.3～5 0.5～20 2～30 0.4～30 10～60 2～10
元／吨 元／千立方米 元／吨
元／每吨或每千立方米
元／吨 元／吨 元／吨 元／吨
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三、资源税的减免税规定
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免 税。
2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因 意
吨，原煤售价每吨150元，成本价每吨80元。 已知该煤矿资源税适用的税额为2元/吨。 请计算应纳的资源税税额。
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答案：
安源煤矿应纳资源税 ＝800吨×2元/吨＝1600元
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第四节 资源税的申报缴纳
一、纳税义务发生时间 1、纳税人销售应税产品 （1）、纳税人采取分期收款结算方式的，为
第三节 资源税的纳税人、税率和减免 税
一、资源税的纳税人 资源税的纳税人是在中国境内开采应税资 源的矿产品或生产盐的单位和个人。中外合作
开 采石油、天然气，征收矿区使用费，暂不征收
资 源税。
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二、资源税税目税率表
税目
1.原油 2.天然气 3.煤炭 4.其他非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿 7.固体盐 8.液体盐
外还外购已纳资源税27000元液体盐9000 吨
加工固体盐，该盐厂本月销售固体盐 5000
吨。 2021/8/5 已知固体盐单位税额上为海金融1学0院元/吨。
答案：
该盐厂本月应纳的资源税 ＝5000吨×10元/吨-27000=23000(元)
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例题4、
安源煤矿采取“以物易物”方式销售原煤 800
第5章 资源税
2021年8月5日星期四
第一节 概述
一、资源税的概念
资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山 资源和盐为征税对象而征收的一种税。 资源税实质上是一种流转税，它和消费税相 当接近，单一环节征税，征税对象在增值税 的征税对象中选择，与增值税交叉征收。
2021/8/5
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我国在1984年开征资源税，1993年12
收 款日期的当天。 （2）、纳税人采取预收货款结算方式的，为
发 出应税产品的当天。 （3）、纳税人采取其他结算方式的，为收讫
销 售额 2021/8/5 或取得销售款凭证的当上天海金。融学院
2、纳税人自产自用应税产品，纳税义务 发
生时间为移送使用应税产品的当天。
3、扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义 务
已 知原煤 2021/8/5 的单位税额为5元\吨。上海金融学院
答案：
本月该矿应纳的资源税
＝(302500吨＋82000吨＋13400吨＋2600 吨)×5元\吨
＝2002500（元)
2021/8/5
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例题3、
河南省一井矿盐厂，2006年4月自己开采 的
液体盐10000吨，全部用于加工固体盐， 另
外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的， 由
各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或
免税 。
3、国务院规定的其他减免税项目。
2021/8/5
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案例：
大华石油公司是国内的一家大型石油开采企业，拥 有三个大型油田的开采权，分别是ABC油田。2003年 3月，该公司的油田分别发生了如下事件：
▪ （1）A油田在开采原油过程中，油井出现了一定程度 的损坏，需要一些原油来帮助修理；
▪ （2）B油田在正常开采原油过程中，由于某油井所在 地的地形比较复杂，开采难度较大，出现了井喷事故， 造成了严重的经济损失；
▪ （3）C油田是大华公司与国外某著名石油公司共同合 作开发的大型油田。C油田在本月正式开始出产原油， 每月开采出的石油由两家五五分成。
收入28.9854亿元，同比增长10.9%，继
2005年之后再次列全国资源税收入第一 位。
山东省矿产资源丰富，原油、煤炭、
盐、黄金等矿产资源的开采在全国居于 重
要地位，是资源税的主要来源。
2021/8/5
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第二节 资源税的征税对象和征收范围
一、征税对象
资源税的征税对象为税法列举的、在我 国境内开采的矿产资源和盐资源。
2021/8/5
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我国2007年资源税收入的总体情况
2007年，我国税收收入共计完成45612.99亿元，
其中，资源税收入共完成261亿元，增长26.1%，资源税 收
入占税收总收入的比重为0.6%。
资源税收入增长的主要原因，一是部分资源产品税 率
的调整，带来了资源税的较快增长。2007年2月1日，