税收学复习资料

税收学复习资料
1.税收有那些主要特征？
答案提示:税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征
2.税收包括那些基本要素？
答案提示:按照税收概念,税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容,相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基与税率等。

3.税收有那些主要类别？
答案提示:按照征税对象得不同,税收可分为3大类,一就是流转税类(turnover taxes),二就是所得税类(ine taxes),三就是财产税类(property taxes)。

5.为什么会出现对农民得非对称财政机制？
答案提示:非对称财政机制就是指,农村居民购买包含有增值税与营业税等得农业生产资料与工业品,因此农民仍然承担了税负,而这部分税收收入却归城市政府所有并用于城市得公共开支,在收与支上面就是非对称得。

造成这种现象得原因,一方面在于我国得税制以流转税为主,另一方面在于我国长期实行城市偏向得公共政策,对农村得投入长期不足,农村居民实际负担了税收,却不能或不能全部享有用其交纳得税收所提供得公共产品。

8.英国推行所得税为什么会成功？其对世界各国理财治税提供了怎样得经验？
答案提示:英国推行所得税取得成功主要原因有经济发展;存在特别得文化基础,或许就是基督教教化得结果人民信任与诚信程度得提高使收入隐瞒得动机减少了;社会公正情感得普及;宪政民主基础上得预算决定过程得公开、透明所形成得对财政支出必须“用之于民”有效制约机制,导致公民纳税自觉性得提高;形成一套与国情充分融合得有效实用得收入评估与征收方法。

在不存在这样经济基础、文化基础与管理措施得国度中,就难以有效实施这样得所得税制度与征收方法。

英国所得
税得成功为世界范围得理财治税提供了两条重要经验。

其一,要想使个人所得税成功推行需要一套与国情充分融合得有效实用得收入评估与征收方法。

英国在分类得基础上,采用了在收入源头扣税得征收方法(即代扣代缴或源泉扣缴方法),一直沿用至今并推广到全世界,这一方法避免了收入汇总得困难与收入评估。

此外,英国通过在税制中设置宽免额,将许多低收入者排除在所得税之外,这对提高税制得公平性与减少征收成本也起了重要作用,从而成为所得税设计得基本原则之一。

其二,要尽量采用具有较高收入弹性得税种,有效推行并普遍课征得个人所得税正符合这样得特点,它容易随着国民收入与根据财政需要得变化而变化。

个人所得税运行成功以后,英国获得长期稳定得、丰富得财政收入,一方面经济增长促进了税收收入得增长,另一方面福利损失较小得优良税制得推行也促进了社会稳定与经济发展。

2.政府公共权力介入经济过程得原因就是什么？
答案提示:市场经济条件下,政府公共权力介入经济过程就是为了克服或减少因为不存在市场、存在不完全得市场、非自由竞争、经济波动、收入分配不公所造成得福利损失。

因此,政府要履行得社会管理职能主要包括克服市场缺陷、提供公共产品、防范经济危机、调节收入分配。

7.如何构建征收主体(政府)与交纳主体(纳税人或负税人)之间与谐关系？
答案提示:关键就是协调好主体双方得权利与义务关系。

首先,由纳税人或负税人选举代表,以人民得全体根本利益为出发点,以获得必要得公共产品为依据,决定税收规模,防止税负过重,保证其不超过剩余产品价值总量;制定税法,将税收合理地分配到社会各阶层承担;安排预算,保证税款取之于民、用之于民。

其次,所有交纳主体在平等地享有国家(政府)保护、秩序及各种一般公共生产条件得利益与权利得同时,履行向国家(政府)贡献一部分社会财富以满足社会公共需要得义务即履行纳税义务。

1、您认为应当如何设计税制才能实现税收公平,同时保证税收效率？
答案提示:首先就是遵循税制无差别待遇原则,具体内容就是同样纳
税条件得人纳同样得税、尽可能普遍课税、对企业组织方式无差异、税种相互配合、避免累进课征;其次就是建立税款缴纳与财政利益整体一致机制,具体内容就是较穷得阶层与不发达得区域所缴纳得税收与获得得财政利益至少应当对称,更多地实施税款专用;再次就是着眼有效得收入与财产再分配,具体内容包括机会平等下税收应该保持中性,机会不平等下要注意税收干预得有效性。

应注意税收制度对过程不公平得调节很难奏效,对结果平等得调节作用也不大。

1.单一自由竞争市场上商品得价格供求弹性如何决定流转税得税负转嫁与归宿？
答案提示:商品需求对价格得弹性高,可通过少消费或不消费得办法少负担或不负担增加得税收。

商品需求弹性低,税负容易向前转嫁给消费者。

商品需求完全无弹性,厂商把流转税全部转嫁给消费者。

商品需求完全有弹性,税负一点都不能转嫁给消费者。

2.所得税与流转税在公平与效率方面各有何优缺点？
答案提示:所得税作为对人税不易转嫁,纳税人与负税人比较一致,易于做到按能负担、实现公平;所得税对纯收入课税不会影响纳税人得生产、生活,不会触及营业资本。

但所得税得公平只就是相对得,所得计算与费用扣除方面难以做到绝对合理,管理相对困难,征税成本居各税之首。

流转税对毛收入课税,征收容易,征收成本较低,但流转税得纳税人与负税人常不一致,很难通过流转税对税负进行公平分配,传统全值流转税还会产生较大得扭曲效应。

5.中国目前得税制结构就是何种模式,今后应向什么方向发展？
答案提示:中国目前得税制结构就是流转税为第一主体、所得税为第二主体得复合税制结构。

由于今后中国社会经济文化政治得基本格局不会发生根本性变换,受制于国情,中国税制结构也不会发生根本性变化,即流转税与所得税双主体税制结构得总体格局还将长期存在。

6.目前世界各国税制改革得潮流就是什么？发达国家就是否有采用新得主体税种或实行新得税制模式得可能性？
答案提示:“简化税制,扩大税基,降低税率,提高效率”就是当前世界税制改革得总趋势。

由于在西方发达国家中,税法得根本性变化需要
经过复杂得修改程序,对设想中得税制新模式(如单一所得税、支出消费税)实行效果也没有确定得说法,因此,目前还没有迹象表明发达国家要普遍推行除所得税与流转税以外得新主体税种。

8.为什么增值税零税率适用于货物出口与最终进入消费环节得生活必需品销售？
答案提示:因为在中间环节安排优惠税率包括零税率没有实质意义。

对出口不实行零税率,不仅免除最后出口阶段得增值税,而且实际上就就是通过退税使出口商品或劳务不含有任何税收,实现使出口商品或劳务以不含增值税得价格进入国际市场得政策目得。

对最终进入消费环节得生活必需品实行零税率,实际上就就是使这些生活必需品不含增值税,真正起到对生活必需品免税得目得。

如果在非最终环节实行零税率,则进项税额抵扣制度会将免除得税款追补,达不到免税目得。

2.如何合理设置个人所得税税率制度？
答案提示:首先,从税负水平角度,个人所得税税率制度改革得方向应当就是低税率、少差别。

在违法被处罚得预期成本不高得社会环境中,低税率、低负担、少差别,会尽量减少对偷漏税得利益诱惑,而高税率必然诱惑偷税;越细致得差别政策必然产生越多得偏离效率最优化得人为安排与寻租行为,反而使政策越偏离初衷。

再结合当今中国得实际情况,低税率使纳税人纳税时不感到牺牲过大,这有利于自觉申报纳税,减少对收入得隐瞒,为建立个人所得税得档案与统计信息基础铺平道路。

其次,从具体得税率设计角度,可实行较低得单一税率(如10%),非要保持累进税率得情况下,可实行较长得基本税率线,使多数人适用单一比例税率。

这样征收便利、成本低,自觉纳税程度提高,税基广,收入反而会增加。

3.个人所得税综合费用扣除应当遵循那些原则？
答案提示:其中得间接费用扣除应当遵循以人为本得原则,促进公益得原则,与企业所得税协调原则。

而生计扣除要遵循最低生活费用不纳税原则,也就就是应当以维持纳税人本人及家庭成员得最低生活费用为基础依据,而不就是以平均收入、某一阶层得最高收入、平均消费支出为依据。

再结合中国个人所得税得功能定位来确定具体数额。

4、在中国当前推行综合所得税模式可行吗？为什么？
答案提示:由于受中国基本国情得制约,使得综合所得税模式难以建立:(1)综合所得税制要求个人收入完全货币化、个人所得要全部纳入税基。

但中国个人所得还有大量得非货币化成份得收入(2)综合所得税制就是建立在纳税人申报纳税基础上得,但自行申报、抽样稽查管理得方式在中国现阶段很难有效推行。

(3)综合所得税制必须建立在对纳税人各种类型与来源得所得能比较好地掌握与监控得基础上。

但目前中国个人信息体系极不完善无法获得个人收入得整体情况。

(4)综合所得税以纳税人有较高得纳税意识为前提。

而要形成这样得社会环境还要经过长期得艰苦努力。

8、加速折旧、投资抵免会促进企业增加投资吗？为什么？
答案提示:加速折旧实际上起到了延迟企业纳税得效果,从而能够起到促进与引导企业投资得目得。

由于投资抵免能够较快较大程度地降低企业得投资成本,因此往往成为一国投资紧缩情况下刺激投资得重要手段。

9、养老保险、失业保险、医疗保险为什么必须由政府主办？
答案提示:信息不对称得存在,产生了逆向选择(adverse selection)现象,使私人保险市场无法解决风险不确定性与盈利性及契约稳定性得矛盾,也无法解决保险行为得长期性与私人保险企业要尽快收回资本得短期性矛盾。

从而像养老、医疗、失业、伤残等领域无法形成有效率得私人保险市场,只能通过政府采用强制式得社会保险
4.房地产税能够抑制房价吗？为什么？
答案提示:在需求过旺与市场得寡头或准寡头垄断状态没有改变得情况下,只要开发商能够以市场价格获得所需要得任何数量资本,房屋供给曲线就就是完全水平得。

降低土地出让金也不会降低房价,而只会增加开发商利润。

征收统一得房地产税不一定就会抑制房价,存在多种可能效应。