会计学第14章：会计预测与决策基础

三、财务预测基本方法1．定量 分析方法来自趋势预测法 因果分析法
2.定性分析方法
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四、会计预测程序
（1）确定预测对象与目标。 （2）收集与分析资料数据。 （3）选择预测方法，建立预测模型。 （4）实际进行预测。 （5）对预测结果进行验证评价
（6）修正预测结果。 （7）提出预测报告和建议。
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也可称为会计决策分析，一般是指一定组织和单位，为了达 到持定的目标，以会计资料和其他资料为依据，运用一系列专门 的方法，从两种或两种以上的备选方案中选择最优方案（若备选
方案只有一个，则作出采纳与否的决定）的过程。
会计决策的分类：
（1）按决策时期长短进行分类 短期决策 长期决策
（2）按决策者掌握信息 的不同情况进行分类
●增量预算与零基预算
•
增量预算，是指以基期成本费用水平为出发点，结合预算期、 业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预 算的方法。这种方法的优点是简便易行；但由于这种方法过分受 基期预算的约束，而不是实事求是、精打细算、量力而行，其结 果往往会造成极大的浪费。为了克服这种缺陷，零基预算便应运 而生。 • 零基预算是指“以零为基础编制的计划和预算”，主要用于 对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以 往费用水平的影响，而是以零为起点，从根本上考虑各项费用项 目的必要性及开支数目。 • 各自的优缺点
会计预测一般程序图
（1）确定预 测对象与目 标
（2）收集 分析资料 数据
3）选择预测方 法，建立预测模 型
（
（4）实 际进行预 测
不合理（反馈）
（7）提出预 测报告和建 议
（6）修 正预测结 果
（5）对预测 结果进行验证 评价
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五、会计预测案例分析
教学进程
第二节 会计决策
会计决策的含义：
一、会计预测的含义
会计预测，也可称为会计预测分析，是企业根据现 有条件和掌握的会计历史资料以及客观事物的内在联 系，运用专门分析方法，按事物发展规律，对生产经 营活动的未来发展趋势和状况，进行有目的预计和测 算，以推测未来的行为。
● 基本原理：
是建立在任何经济过程的发展趋势总有一 定规律可循，而且是可以被人们认识和掌握 的基础上的。
• （1）业务预算。 • 业务预算是反映企业在计划期间日 常发生的各种具有实质性的基本活动的 预算。它主要包括：销售预算、生产预 算、直接材料预算、直接人工预算、制 造费用预算、生产成本预算、推销及管 理费用预算等等。
● 三、全面预算体系
• （2）专门决策预算 • 专门决策预算是指企业为不经常发 生的长期投资决策项目或一次性专门业 务所编制的预算。它主要包括两类：资 本支出预算和一次性专门业务预算。
• 第三节
全面预算
●
一、全面预算的含义
•
全面预算是企业的一种全面规划，其实质是一整套 预计的财务报表和其他附表所表现的企业总体规划的 数量说明。
●
二、全面预算的作用
• （1）明确目标。 • （2）协调各部门的工作。 • （3）控制各部门日常经营活动。
• （4）评定、考核工作业绩。
●
三、全面预算体系
确定型决策 不确定型决策
（3）按决策本身的不同性 质进行分类
采纳与否决策 互斥选择决策 最优组合决策
三、会计决策的程序 （一）发现和确认问题 （二）确定决策目标 （三）提出备选方案 （四）对备选方案进行初步评价 （五）优选方案 （六）试验实证 （七）实施决策方案 （八）检查反馈
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会计决策案例分析
第
14章
会计预测与决策及基础
14.1 会计预测
14.2 会计决策
14.3 全面预算
学习目的与要求
了解会计预测与决策的含义和程序，以及预测的基
本方法、决策的类型。理解全面预算的含义和内容，把
握全面预算体系。了解固定预算、弹性预算、零基预算、
概率预算以及滚动预算的含义和特点。
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第一节 会计预测
● 四、全面预算编制的方法
固定预算和弹性预算 预算指标状态不同
增量预算和零基预算 按预算的基准不同 定期预算和滚动预算 预算的时间可分
既考虑预算指标变化范围， 又考虑其发生概率而编 制的概率预算
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概率预算
●固定预算与弹性预算
•
固定预算，也称静态预算，是指只按预算期内计 划的一种业务量水平编制的预算。这种方法并不考虑 预算期内业务量水平可能发生的变动，是一种最基本 的预算编制方法。其缺点是明显的：即当实际发生的 业务量与编制预算所依据的业务量发生差异时，实际 数与预算数就无可比基础。 • 弹性预算，又称动态预算，是指在变动成本法下， 充分考虑到预算期内各预定指标可能发生的变化，而 编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算。可 见，弹性预算比固定预算更具有针对性，更便于区分 和落实责任。
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●
内容
涉及销售预测、利润预测、成本预测和资金需要量的预测
教学进程
●
二、财务预测的作用 （1）会计预测能帮助人们事先掌握企业管理的客观规 律，使企业管理从经验管理发展到科学管理。 （2）会计预测是决策的基础，是决策科学化的前提 条件。在实际工作中，为了合理规划企业的经济活动， 必须把预测与决策紧密结合起来加以应用，才能取得 更好的效果。 （3）会计预测可以为企业编制全面预算提供科学依 据，使全面预算的先进性与科学性有机地结合起来。
●定期预算与滚动预算
定期预算，预算的编制一般以一年为期，与会计 年度相配合，定期编制。
所谓滚动预算，又称“永续预算”或“连续预 算”，其与一般预算的重要区别在于预算期不是固定 在某一期间，而是永远保持12个月的时间跨度。
各自优缺点
●概率预算
概率预算是为了反映企业在实际经营过程中各项预定指标可 能发生变化的范围及其概率而编制的预算。它不仅考虑了各因素 可能发生变化的水平范围，而且还考虑到在此范围内的有关数据 出现的概率是多少。