不动产、无形资产、固定资产进项税额抵扣与不得抵扣之间的转换，计算公式是不是有问题了呢

不动产、无形资产、固定资产进项税额抵扣与不得抵扣之间的
转换，计算公式是不是有问题了呢
原创2016-10-06第三只眼第三只眼
感谢“中国税务好声音”的“临海萍丰”同志的探讨，感觉这个问题很有必要总结一下，索性梳理如下，供大家探讨关注。

(1)为何“网开一面”
由于这三类资产(固定资产、不动产和无形资产)具有长期使用周期，其对应的抵扣不宜在购买时就“定性”，所以允许根据是否能够抵扣来转换。

那有的存货、其他办公用品(非固定资产，低耗品类等)，在购买时基本上就要定性，还有的是根据转换来确定是不是要转出处理，但对于此类货物，可是没有提到开始不得抵扣，后来又允许抵扣的，因此必须“规划”明白，买多买少建议一定提前测算好。

注：无形资产中不包括其他权益性无形资产，只要这个单位有增值税事项，那都可以全额抵扣，那怕只变卖了一堆废品的收入。

(2)关于计算公式的差异点
这儿我们就要看看财税[2016]36号文件，以及结合不动产抵扣的国家税务总局公告2016年第15号文件来作为样本比较。

呢？
且看如何的案例说明，我们以先不得抵扣后又得到抵扣的情形来分析：
案例：
假设这个不动产是自建的，其中购入建材1000万元，税额170万元，价税1170万元，建筑服务100万元，税额是11万元，预计使用20年期，不得抵扣的事项，那使用了一年，用于可抵扣了，我们来看两者的计算结果：
从上面的结果看两者是一样的，不过有的同志可能想不明白了，财税[2016]36号文件中公式的税率，我要用一个，即11%，即净值=(1170+111)*19/20=1216.95万元，注意这儿的净值是含税的，因为原来是不得抵扣，税额全入净值了。

同时要注意抵扣凭证该认证抵扣程序要先走，不要超180天的时限等，这个程序还要必须的。

再继续：1216.95/1.11*11%=120.60万元，这不对啊，我要“严格”按照财税[2016]36号的文件来，因为这个数大啊。

小编认为，这两个公式的结果是一样的，只是36号文件中的这个税率，我们不要“拧”在一起来考虑，各个税率是不同的，必须拆开来考虑。

所以15号公告进一步细化了操作，并不是改变了计算公式，只是套36号的时候，只能解释为说的不够清楚，或者操作上易引起误解，但不能说36号文件有问题，因为人家当初就是按单一税率“想”的呢。

所以两者之间是一致，我们要恰当的理解财税[2016]36号文件的公式。

另外注意上面的抵扣时间是分二年的，这个关注一下。

(3)补充说明
其实对于达到抵扣条件的情形，是比较简单的，比如一幢楼，作为食堂，此时非要专用那没有办法，但是如果在其中某个房间搞个存货物的小仓库，用增值税销售之用，这就是共用，抵扣吧，口径已放的非常大了，主观的努力还是要多考虑一下，不要认为政策规定有问题。