7月自考G00600160审计学答案之欧阳道创编

2010年7月自考G006 00160
审计学答案
【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。

】
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1、A
2、D
3、A
4、D
5、A
6、C
7、D
8、A
9、A
10、A
11、D 12、C 13、D 14、B 15、A 16、C 17、A 18、
B 19、D 20、C
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
21、AC 22、ABDE 23、ACDE 24、ABCD 25、ABCDE
26、ABC 27、CDE 28、ABCD 29、ABCDE 30、BCDE
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31、独立性是指实质上的独立与形式上的独立。

实质上的独立是指注册会计师在发表意见时
其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑态度，（1分）形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相当信息的理性第三人推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害（1分）。

32、重要性是指审计单位会计报表中错报或漏报的严重
程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策（2分）。

或：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（2分）。

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、控制测试指的是测试控制运行的有效性。

（1分）
在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的
审计依据：
（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的（1分）。

（2）控制是否得到一贯执行（1分）。

（3）控制由谁执行（1分）。

（4）控制以何种方式执行（1分）。

34、函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关
披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。

（1分）
函证数量的多少与范围是由下列因素决定的：
（1）应收账款在全部资产中的重要性。

金额大的应收账款应重点函证。

（1分）
（2）被审计单位内部控制的强弱。

内部控制差错报的可能性大，应该更多的函证。

（1分）
（3）以前期间的函证结果。

以前函证结果表明存在问题，应该多函证。

（1分）
（4）函证方式的选择。

通常积极式函证数量少一点，消极式函证数量多一点。

（1分）
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35、编制审计工作底稿的总体要求：
（1）实施审计准则的规定实施审计程序的性质、时间和范围（1分）；
（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据（1分）；
（3）就重大事项得出的结论（1分）。

在确定审计底稿的格式、内容和范围等诸因素时应
考虑的因素：
（1）实施审计程序的性质（1分）；
（2）已识别的重大错报风险（1分）；
（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围（1分）；
（4）已获取审计证据的重要程度（1分）；
（5）已识别的例外事项的性质和范围（1分）；
（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的
必要性（1分）；
（7）使用的审计方法和工具（1分）。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36
分）
36、事项（1）中可能存在两处不合理。

一、坏账准备年末余额52.77/16553=3.2‰，（2分) 与会
计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符（2分)。

二、应收账款账龄分析中，“2～3年”和“3年以上”这
两部分的年初数之和仅为2582万元，而“3年以上”
的年末数却为2874万元（1分），1～2年年初数为1186万元，2～3年为1365万元是不可能的（1分）。

通常，在公司2009年度未发生并购、分立和债
务重组行为等的前提下是不可能的。

事项（2）中可能存在一处不合理之处。

X 产品2009年的销售毛利率为17.56%(2分)，大大高于2008年的5%（2分），既然2009年的供产销形式与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

（2分）37、
（1）银行存款余额调节表（共9分）2009年12月31日金额单位：元
（2）假设银行对账单所列银行存款余额正确无误，则记账差错为1700元（1分）。

属于企业多记收入或少记支出（1分）。

12月31日企业银行存款日记账账面正确余额为67875-1700=66175元（1分）。

38、表一内部控制事项交易/账户认定对照表
表二内部控制缺陷与改进意见表
表三内部控制是否有效运行表。