浅析报业集团如何加强全面预算管理

浅析报业集团如何加强全面预算管理
作者：陈丹
来源：《环球市场》2018年第08期
摘要：随着文化事业体制改革进程的深入，报业集团已全面开启市场化经营和现代企业化管理。

全面预算管理作为一种重要的管理模式，很多报业集团都运用，可使集团合理配置资源、降低成本费用、控制经营风险。

本文就目前报业集团全面预算管理的现状进行了分析，并提出了相应的建议以有效推行全面预算管理的实施，持续改善经营。

关键词：报业集团；全面预算管理；建议
一、全面预算管理的概念
全面预算是企业在一定时期内（同会计核算周期）的经营、资本、财务等各方面的总体预测。

它以销售预算为起点，并以此为基础进行成本预算、期间费用预算、投资预算、资金预算等方面，再编制一整套预计报表，如预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表等。

全面预算管理并不等同于全面预算。

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

它是在既定战略目标下包含预算、控制、协调、考核的一个指标管理控制体系，具有全面性、战略性、系统性、整合性等特点。

二、我国报业集团全面预算管理的现状
（一）对全面预算管理工作缺乏认识
虽然报业集团已实行较长时间的全面预算管理工作，但从目前的实际情况来看，管理层、基层，甚至是领导层，可能都会错误地认为预算管理只是单纯的财务行为。

故在全面预算管理中存在财务人员“闭门造车”、其他部门人员不重视和配合预算管理、工作流于形式等情况，如此导致预算编制与执行上的混乱，无法切实真正发挥全面预算管理正向作用。

（二）与报业集团战略目标相脱节
大多的报业集团通过事业单位改制而来，故在运营中难免带有政策属性，不符合市场规律。

但全面预算管理设立的战略目标基本上是市场化的，故在实际操作中可能存在些许矛盾。

当然，战略目标不明确或者有战略目标但编制预算时未以战略目标为导向，也会造成预算管理与报业集团的战略目标严重脱节。

另报业集团的收入主要来源于服务收入，如广告收入、发行出版收入、信息费收入等，服务收入的计划性和预测性明显弱于制造业，故全面预算管理若无明确的战略目标，其实施效果将大大削弱。

（三）预算执行和控制不到位
预算执行和控制是全面预算管理中的核心环节，然而在众多报业集团中往往只重视预算的编制，却没有落实其实际执行情况。

一方面，由于集团员工对预算管理的认识不足，预算的编制和执行均较随意；另一方面，一旦发现本年度预算方案与实际情况不符，相关人员甚至会去调整预算，而相关的调整会严重影响预算的准确性。

且完善的全面预算管理是需要相应的系统加以支撑，但部分报业集团目前采用的仍是传统的Excel电子表格预算，手工预算较难及时和持续地监控和考核各部门及其员工的预算执行情况。

（四）预算考评不合理
全面预算管理既要注重过程，也要注重结果，而且要把预算的过程管理和预算的结果管理与公司的业绩评价有机地结合在一起，实现预算管理与业绩评价的融合。

目前企业的预算管理状况大多可以表述为：事前预算编制认真、事中控制宽松、事后考核不严谨，长久以来预算管理流于形式。

且大多报业集团在预算考核时仍以财务指标为导向，忽视另外一些非财务指标，如客户满意度、稿件数等。

同时也缺乏相关的考评奖惩办法，难以调动集团员工参与配合全面预算管理的积极性。

三、加强全面预算管理的建议
（一）转变对全面预算管理的认识
全面预算管理需要按照“自上而下、自下而上、上下结合”的原则开展，其中不管是管理层还是基层员工均需要了解全面预算，积极参与预算工作，且从思想上改正对预算工作的错误认知。

首先，管理层和基层员工可参加相关全面预算管理的培训，明确自身定位，提高业务能力和相关财务预算管理知识；然后带动公司全员对全面预算产生认同感和责任感。

（二）以战略目标为导向
全面预算管理必须以战略目标为导向，同时将战略目标逐步量化落实到每一部门及每个具体的工作岗位，为有助于后期预算执行的考核，预算编制时需尽量做到精准化。

第一，报业集团需建立完善的内部管理制度，引导公司全体员工统一战略目标，保障有效实施全面预算管理；第二，完善与编制预算相关的基础信息，提升企业管理水平，为预算管理工作奠定基础。

（三）重视预算的执行和控制
第一，报业集团可建立预算管理委员会，主要由财务部、审计部、人力资源部等人员构成，持续监督预算的执行情况；第二，引进全面预算管理信息系统，及时获取预算执行数据，实时监控，并可对预算调整进行实时更新，基本上克服了手工预算编制工作量大、预算调整困难、实时控制更难的一系列应用难题，可显著提高全面预算管理的执行和控制效率。

（四）设计合理的预算考核指标体系
首先明确预算考核指标应包含财务指标和非财务指标，其中财务指标大多可从报表数据计算得来，如盈利能力、偿债能力、周转能力成长能力等；而非财务指标主要参考平衡计分卡指标体系中的非财务指标内容，如客户满意度、市场占有率、内部业务流程、公司治理能力、员工及创新能力等。

然后是对预算目标完成情况的考核，其中预算目标的完成与否要奖惩分明，鼓励完成越好奖励越高。

最后是对预算管理委员会的考核，即对预算管理各环节工作质量的评价，衡量预算管理工作是否有效，主要目的是提高全面预算管理水平。

综上所述，全面预算管理已成为报业集团日常管理中一项重要的管理手段，在报业集团实现全面市场化中起着非常重要的作用。

全面预算管理若能坚持以战略目标为导向，严格计划、编制、执行、控制、考评，必将为集团企业创造更大的效率及效益，不断实现企业发展目标。

参考文献：
[1]陈峥.浅析报业集团如何做好全面预算管理[J].时代金融，2015（10）：255-256.
[2]廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].企业经济，2013（5）：42-45.
[3]余越、迟丽华.完善企业全面预算管理的思考[J].经管空间，2018（4）：73-74.。