征战CRS，打响税务筹划第一步——美国篇【个人所得税、资本利得税、遗产税与赠与税】介绍

征战CRS，打响税务筹划第一步——美国篇【个人所得税、资
本利得税、遗产税与赠与税】介绍
导读
“风斜雨急处，立得脚定。

花浓柳艳处，着得眼高。

路危径险处，回得头早。

”
—源自《菜根谭》
上周小编给大家简要介绍了CRS目前的进程及国家税务总局未来可能在金融资产账户涉税问题上的操作。

相信各位亲们已经在筹划如何保全自有资产，并进行合理税务规划了。

那么小编就帮助各位亲们详细了解目前主要国家的涉税税种介绍。

让我们首先关注美国涉税税种。

美国《海外账户纳税法案》
之所以先讲美国税制，是因为“共同申报准则”的概念是来自美国的海外账户税收遵从法，即FATCA。

FATCA，中文译为《海外账户纳税法案》，于2010年在美国国会通过。

该法案推出的主要目的在于打击美国公民和绿卡持有者的离岸逃税行为。

法案规定，符合条件的美国公民和美国绿卡持有者，在国外银行存款达5万美元以上及企业保单资产在25万美元以上均要到美
国国税局申报。

从2014年起，外国金融机构必须向美国国税局提供美国公民、绿卡持有者或者3年累计往来美国超过183天以上的美国税务居民的海外账户资料，否则将被处罚其在美国所得30%的罚款。

在这里，小编不得不提醒各位看官注意美中协定。

美国与中国之间签有《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。

根据协定，持有美国绿卡的中国公民在中国已按照中国税率缴纳完税款，只需向美国提供相关缴税证明，即可免除相应数额的纳税义务。

但必须提醒的是，由于美中两国间的税制不同，绿卡持有者可能面临在美国和中国都需要报税、甚至两地均需纳税的情形。

举个例子，比如钱先生在国内的年收入是20万美元，按照中国纳税税率其需向中国政府缴纳个人所得税；而其在向美国国税局申报个人所得时需要先去除在中国已缴纳的所得税金额。

如果其收入低于美国应纳税金额，则不需再向美国缴纳个人所得税。

但如果钱先生的收入按照美国税法和税率仍需要缴纳个人所得税时，他就需要向美国国税局补缴个人所得税。

美国个人所得税
美国的个人所得税制度是国际公认较为完善的税制。

目前，美国个人所得税采用六级超额累进税率结构，税率分别为10%、15%、25%、28%、33%和35%。

美国国税局每年依据一定指数对该税率表进行调整。

因此我们也看出，高收入者是美国个人所得税的纳税主要群体。

这对于有效调节高收入者收入过快增长、实现公平税负起到了积极的作用。

其中对于非美国居民的外国人而言，需要仅就其来源于美国的投资所得、及某些实际与在美国的经营业务有关的所得缴纳联邦个人所得税。

资本利得税
对于资本利得税而言，在美国个人和企业都要为资本利得缴税。

比如个人持有超过1年以上的股票属于长期资本利得，依照2013年新规定至今，最高适用20%的资本利得税税率，另外如超过一定收入还需再加上3.8%的补充健保税；一年以下则必须合并其他所有所得，最高税率达39.6%。

并由此引发了关于双重征税的争论，值得注意的是，需要缴税的资本利得事实上源自于那些你已经缴纳过所得税的资金的升值。

所以准备移民美国的亲们还是应该提前调整所持资产哦。

遗产税与赠与税
遗产税最早产生于4000多年前的古埃及，出于筹措军费需要，埃及法老胡夫开征了遗产税。

而近代遗产税始征于1598年的荷兰。

美国遗产税的调整是非常频繁的，这主要是因为民主党与共和党在税收政策上的巨大分歧。

民主党倾向于对富人加税，而共和党倾向于对富人减税。

根据现行税法，2017年去世的人的遗产赠与税的免税额为549万美元，对超过免税额的遗产实行累进税率，共12级，最高边际税率为40%。

（边际税率指的是在税收中，将应税金额划分为几个等级，每个等级规定不同税率。

）现在美国正在考虑将最高边际税率调整至45%，让高收入和财产多的人税负重些，以体现纳税公平。

所以要移民的亲们又要注意喽，这样的税负还是很重的喲，需要提前做好规划的哈。

刚刚已经提过遗产赠与税免税额，其实赠与税的起征点在美国与遗产税一致。

举例来说，如若夫与妻两人皆为美国公民，则夫妻之间赠与无须课征赠与税，但若赠与非美国公民的配偶时，则有1年148000美元（2016年）的限额规定，超过此限额就必须申报赠与税。

当然，祖父母直接将财产留给孙子女也会牵涉到隔代赠与税的问题。

因为美国国税局认为这样会让其少征了一代遗产税（汗颜中。

），必须补上，税率为50%。

需要特别注意的是，美国的非税务居民在美国的财产是要交遗产税的哦！现在很多国人在美国买房产做投资，而自己却没有移民美国，长期在中国居住。

如果这位大侠不幸去世，那么其在美国的财产是需要缴纳遗产税的，起征点是6万美元。

比如，我们的钱先生在美国买了一套房子，价值100万美元，而钱先生仍是中国公民身份，基本不去美国，一旦钱先生去世，其后代要继承该房产的话，除去免征的6万美金，余下的94万美金部分则需要缴纳遗产税。

（当然，土豪们如若不介意，请自动忽略。

）针对钱先森的情况，小编弱弱的给出一条建议，最好用信托或者公司持有房产继续投资，能比较好的规避这个风险哟。

好了，讲到这里，美国税务部分已基本讲完涉及税种的问题。

美国真的不是避税天堂啊！真的是征税地狱啊！所以，有打算移民美国的亲们请务必提前做好资产筹划！后续小编将继续为各位亲们指点明灯，如何在移民美国前做好资产保全及税务筹划。

敬请期待后续篇章。