加强内部审计作用,服务企业经营管理

２ 完 善现 代企 业 内部 审计 工作 服务 企业经 营 管理 的政策建议
２１ 改革 内部 审计 部 门的组 织架构 ，提 升 内部 审计组 ．
织 地位
按 照 《 计 署 关 于 内部 审 计 工 作 的规 定》 中 国 内部 审 计 审 和 协会制 定的 《 内部 审 计 基 本 准 则》 独 立 性 要 求 ， 部 审计 必 须 的 内 独立 丁经营管理活动决策过程之外．内部审计机构 的设置和定 位应从平行于各职 能部 门的单 机构 向更高层次转变。这涉及 以下 几 方 面 ： （） 提 高 内部 审计 机 构 的 独 立 性 。科学 、 效 的 内部 审 计 １要 有 机 构 设 置 是 内部 审计 发 挥 作 用 的 保 障 。 （） 提 高 内部 审 计 人 员 的独 立 性 。对 内部 审 计 机 构 实 行 ２要 专 职 化 的 人 员 配 备． 行严 格 准 入 制 度． 行 职 业 道 德 教 育， 受 实 进 不 外 界 的 干 扰 ． 持 客观 性 和 公 正 性 。 保 （） ３ 内部 审 计 的 外 部 化 也 是 提 高 内部 审计 独 立 性 的 一 种 有 效途径。内部 审计外部化是指企业管理层将本企业的内部审计 职 能全 部 或 部 分 地 委 托 给 会 计 师 事 务 所 或 其 他 专 业 审 计 人 员 实 施 。这 样 既独 立 于 所 有 者 独 于经 营 者 ， 站 在 客观 、 义 能够 公 正 的 场 上 对 企 业 的 财 务 状 况 、 营 管 理 状 况 、 经 内部 控 制 状 况 进 行 监 督 和评 价 。
观 念 上 仍 局 限 查 错 防弊 ． 重 于 事 后 审 计 很 难 作 出正 确 的 偏 就 结论 样 也 就 存 在 很 大 的 市 计 风 险 。 可 见 ， 计 人 员 对 风 险 的 这 审 意 识 较 薄 弱 ． 限制 住 了企业 内部 审 计 的 发 展 。 也
必要条件。 长期以来 国企业普遍存在着对 内部 审计工作的不 我 理 解 ． 部 审 计工 作 受 到企 业 内 部各 方 面 的制 约 或 干 涉 计 作 内 审 用 得 不 到 正 常 发挥 。内部 审 计 机 构 和 审 计 人 员在 企 业 中的 地位 不 高 ． 造 成 审 计 工作 人 员对 审 计 工 作缺 乏积 极 性 。 也 （） ２ 内部 审计 的重 点 仍 侧 重 于 财 务 审 计 。 从 内部 审 计 的 发展 过程 来看 内部 审 计 经 历 三 个 层 次 ： 一 第 层 次为 财 务 审计 ． ＿ 次 为 业 务 审 计 三 层 次 为 管 理 审 计 。 第 一层 第 现 阶段 ． 国企 业 的 内 部 审 计 仍 偏 重 于 实 施 财 务 审 计 查错 我 即“ 防弊 ” ．主要检查财务收支 的合法合理性和会计信息 的真实性． 审 计 的 对 象 主 要是 会 计 报 表 、 簿 、 证 及 相 关 资 料 。而 对 企 、 账 凭 【 总 体 的 内部 控 制 制 度 没 能 很 好 地 进 行 系 统 和 权 威 的 评 价 因此 ． 也 就 无 法 发现 和 客 观 评 价 企 业 的潜 在 风 险．进 而 无法 对 管 理 当 局 提 出 实 质性 和 预 防性 的管 理 建 议 。 地 质 勘探 单位 内 部控 制 是 由 治理 层 、 理 层 及 其 员工 共 同 管 实 施 的 一 个权 责任 明确 、 衡 有 力 、 态 改 进 的管 理 过程 。主 要 制 动 是职责分工控制 ， 一般包括不相容职务 分离和关键 岗位轮 换控 制 。审计人员进行 内部 审计时主要是检查经济实体“ 内部牵制 ” 制 度 的 设 计 是 否合 理 、 效 。 有 （） ３ 内部 审计 的风 险 意 识 淡 薄 。 企 业 内 部 别 是 集 团 内部 ． 子 公 司 或 联 营 公 司 的交 易 日 特 母 趋 复杂． 别是 当企业进行 资产重 组时， 及 到收购 、 并 、 特 涉 兼 改 制、 改组 、 联合 、 分拆 等． 内部审计需要预测兼并、 联合、 分拆后 的 偿 债 能 力 和 盈 利 能 力 价 企 业 是 否 有 效 益 ， 出 意见 供 领 导 决 评 提 策参考。 这对审计人员提 出更高的要求， 是， 但 由于 内部 审计人员
理部门的关系， 参与企业战略管理， 通过内部审计 改善风险管理水平， 极探索管理审计等几方面改进。 积 关 键 词 ： 部 审计 ； 营 管 理 ； 用 内 经 作
１ 目前我国现代企业内部审计模式存在的问题
（） 业 内部 审 计 的独 立 性 较 低 。 １企 独立 性 是 审 计 的 本 质特 征．也 是 保 证 审 计 工 作顺 利进 行 的
商 科 管— 财 ・ ・ 招论 界ｌ学 财 — 会 计工 标 坛 统 程
加 强 内部 审计 作 用 ， 服务 企 业经 营管理
钟 建 平
（ 东省 韶 关 市 ５ ２ ２ ） 广 １０ ８
摘
要：Байду номын сангаас本文通过分析 目前我国企业内部审计中存在的 问题， 指出了应从提升 内部审计组织地位， 正确处理代表所有权监控 与服 务于管
２２ 正 确 处 理 代 表 所 有 权 监 控 与服 务 于 管理 部 门的 ．
关 系
内 部 市 计 人 员 对 集 团 内部 单 位 的 目标 各 部 门 的 职 责 、 分
否 则 就会 失 去管 理 的有 效 性 。
的实 施 监 督 机 制 必 不可 缺 。内部 审 计 是 强 化 企 业 内部 会 计 管 理 制 度 的重 要 环 节 ， 对 企 业 内 部 管 理 的 检 查和 再 管理 制 。 内部 是 审 计 工 作 的职 责 不 仅 包 括 定 期 不 定 期 的 审 核 会 计 账 目 ， 包 括 还 稽 查 评 价 内部 会 计 管 理 是 否 完 善 ， 从而 保 证 企业 内部 会 计 管理