2023年税务师-税法Ⅱ考试备考题库附带答案5

2023年税务师-税法Ⅱ考试备考题库附带答案
第1卷
一.全考点押密题库(共50题)
1.(单项选择题)(每题 1.00 分) 中国公民张某有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证金额栏没有填写,转让收入额为15万元，应缴纳个人所得税（）元。

A. 30000
B. 0
C. 3000
D. 15000
正确答案：C,
2.(单项选择题)(每题 1.00 分) 2012年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2013年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。

A. 2000
B. 6400
C. 8000
D. 10000
正确答案：D,
3.(单项选择题)(每题 1.00 分) 某生产企业当年转让一幢八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计22万元。

该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，经评估为4成新。

该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为（）万元。

A. 9.5
B. 9.0
C. 17.4
D. 18.4
4.(单项选择题)(每题 1.50 分)
2020年5月，居民个人王某一次性取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入5000元。

按现行个人所得税的相关规定，其计入2020年综合所得的金额是（）元。

A. 8000
B. 6400
C. 5000
D. 5200
正确答案：D,
5.(单项选择题)(每题 1.00 分) 某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元；与丁公司签订运输合同，注明运输费用4万元，其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。

该企业应缴纳印花税（）元。

A. 1800
B. 1815
C. 2115
D. 2120
正确答案：B,
6.(单项选择题)(每题 1.00 分) 下列各项所得，应缴纳个人所得税的是()。

A. 托儿补助费
B. 退休人员再任职收入
C. 差旅费津贴
D. 工伤赔偿金
正确答案：B,
7.(多项选择题)(每题 2.00 分) 关于印花税的计税依据，说法正确的有（）
A. 货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据
B. 以货换货方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据
C. 对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据
D. 财产保险合同的计税依据为支付的保险费金额，不包括所保财产的金额
E. 建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据
正确答案：B,C,D,
8.(多项选择题)(每题 1.00 分) 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。

A.供电部门占用耕地新建变电站
B.农村居民占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂
D.国家机关占用耕地新建办公楼
正确答案：B,
A. 配比原则
B. 合理性原则
C. 谨慎性原则
D. 重要性原则
E. 权责发生制原则
正确答案：A,B,E,
10.(单项选择题)(每题 1.50 分) 下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是（）。

A. 企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除
B. 企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除
C. 商业零售企业存货因运输失事形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报
D. 企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查1年以上仍未追回的金额
正确答案：D,
11.(单项选择题)(每题 2.00 分) 2 0 x 6 年应缴纳房产税为（)元。

A. 0
B. 488 800
C. 624 800
D. 755 200
正确答案：D,
12.(多项选择题)(每题 2.00 分)
根据企业所得税法的相关规定，以下关于关联业务的税务处理正确的有（）。

A. 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除
B. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
C. 设立在实际税负明显低于12.5%的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，不计入该居民企业的当期收入
D. 母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理
E. 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关资料的，支付的服务费用不得税前扣除
正确答案：B,D,E,
13.(单项选择题)(每题 1.50 分)
下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（）。

A. 编剧从任职单位取得的剧本使用费
B. 雇主为员工购买的商业性补充养老保险
D. 非本单位任职人员为本单位提供设计劳务取得的所得
正确答案：A,
14.(多项选择题)(每题 2.00 分) 依据个人所得税相关规定，下列说法中正确的有（）。

A. 个人取得的教育储蓄存款利息免征个人所得税
B. 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬免征个人所得税
C. 个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税
D. 个人独资企业为投资者支付的个人工资，不得在所得税前扣除
E. 对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税
正确答案：A,D,E,
15.(单项选择题)(每题 2.00 分) 某市房地产开发企业20X5年转让房产和土地情况如下：
（1）转让一栋使用5年的办公楼，签订合同，取得收入1 000万元，该办公楼的原值为700万元，已提取折旧200万元。

该办公楼经有关机构评估，成新度为70%，目前建造同样的办公楼需要911. 14万元（不含地价）。

当年取得该办公楼的土地使用权，支付价格为200万元，按规定统一缴纳的费用2万元，转让环节缴纳准予扣除的税费55. 5万元。

（2）转让一块已开发的土地使用权（生地变为了熟地），签订合同，取得收人1 600万元，取得该土地使用权时支付地价款885万元，按规定支付土地征用费用80万元，契税26. 5万元；通电和通水，电力系统接入设备费用、场地平整共计70万元，水路系统接入费用共计30万元；支付的期间费用共计180万元，转让环节缴纳准予扣除的税费39. 33万元。

注：开发费用扣除比例为10%。

该企业转让土地使用权计算土地增值税时可扣除项目金额合计是（）万元。

A. 1 031. 63
B. 1 458. 28
C. 1 073. 51
D. 1 091. 58
正确答案：B,
16.(单项选择题)(每题 1.00 分) 下列选项中，不适用个人所得税附加减除费用的是（）。

A. 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员
B. 应聘在中国境内企业工作的外籍专家
C. 应聘在中国境内国家机关中工作的外籍人员
D. 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资.薪金所得的个人
正确答案：C,
17.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于印花税贴花的表述中，正确的有（）。

A. 书立应税凭证时即行贴花完税
B. 多贴的印花税票，可以申请退还或抵扣印花税
C. 印花税粘贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或者画销
D. 已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应该补贴印花
E. 企业启用新账簿后，实收资本与资本公积两项合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加部分补贴印花
2016年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25%。

2015年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元，无法提供限售股原值凭证；相关款项已经交付给张某。

该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税（）万元。

A. 0
B. 7.5
C. 42.5
D. 50
正确答案：C,
19.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列凭证中，不属于印花税征税范围的有（）。

A. 纳税人以电子形式签订的购销凭证
B. 发电厂与电网之间签订的购售电合同
C. 电网与用户之间签订的供用电合同
D. 出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证
E. 订阅单位和个人之间订立的音像征订凭证
正确答案：C,E,
20.(单项选择题)(每题 1.00 分)
某金融机构2018年5月发生下列业务：与甲企业签订融资租赁合同，租金合计800万元；与乙企业（微型企业）签订借款合同，借款金额为300万元。

已知财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰。

针对上述业务该金融机构应缴纳印花税（）元。

A. 400
B. 550
C. 8150
D. 8000
正确答案：A,
21.(单项选择题)(每题 1.00 分)
根据印花税的相关规定，下列表述正确的是（）
A. 多贴印花税票者，不得申请退税，但可以申请下期抵扣
B. 不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税
C. 企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金不需要缴纳印花税
D. 企业与主管部门签订的租赁承包合同应按“财产租赁合同”缴纳印花税
正确答案：B,
22.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列合同或凭证，应缴纳印花税的有（）。

A. 企业出租门店合同
B. 军事物资运输凭证
C. 已缴纳印花税的凭证副本
D. 房地产管理部门与个人签订的用于生产经营的租房合同
E. 专利证
某核力发电企业2019年度实发合理工资2000万元，当年发生职工教育经费220万元，其中包括操纵员培养费50万元，则当年该企业可以税前扣除的职工教育经费为（）万元。

A. 160
B. 170
C. 210
D. 220
正确答案：C,
24.(单项选择题)(每题 1.00 分) 中国公民王某2015年1月份取得工资4500元，同时取得上年的全年一次性奖金30000元。

就上述所得王某应纳个人所得税（）元。

A. 2575
B. 2545
C. 2925
D. 2275
正确答案：C,
25.(不定项选择题)(每题 2.00 分)
中国公民王某就职于国内A上市公司，2017年收入情况如下：
（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取不含税租金4000元。

1月因卫生间漏水发生修缮费用900元，已取得合法有效的支出凭证。

（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月份取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。

（3）4月份取得上年度一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元。

（4）6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。

6月份为培训中心授课4次。

（5）7月份转让国内C上市公司股票，取得净所得15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。

（6）8月份开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。

（7）A上市公司于2017年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25000元）。

已知：在计算税额的时候不考虑相关的税费。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

王某1月出租房屋应缴纳的个人所得税为（）元。

A. 240
B. 700
C. 640
D. 1280
正确答案：A,
26.(不定项选择题)(每题 2.00 分) (二）位于某市区的甲房地产开发公司，2012年度开发建设办公楼一栋，月20日与本市乙企业签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。

合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开
财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10%，银行同期利率6%)。

“营业外支出”账户记载金额 160万元。

乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债取得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。

(注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%) 根据上述资料，回答下列问题：
2012年甲公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”合计（）万元。

A. 1605
B. 1689.8
C. 1701
D. 1702.5
正确答案：C,
27.(多项选择题)(每题 2.00 分)
下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。

A. 非机动船舶（不含非机动驳船）
B. 捕捞、养殖渔船
C. 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶
D. 自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
E. 应纳税额在人民币50元以上的船舶
正确答案：A,B,C,D,
28.(不定项选择题)(每题 2.00 分) 某建筑企业于2017年成立，领取了工商营业执照，税务登记证，卫生许可证，商标注册证，房屋产权证，土地使用证各一件，资金账簿记载实收资本850万元，资本公积350万元，新启用其他营业账簿六本，该企业当年发生经济业务如下，1.2月与某运输企业签订运输保管合同一份，合同中注明货物价值800万元，运费50万元，装卸费10万元，仓储保管费20万元2.5月与银行签订借款合同，期限一年，支付年利息60万元，已知银行借款年利率为6%，同时与其关联方签订借款合同，期限六个月，支付利息40万元，已知借款年利率为8%，3.7月与某房地产开发企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同中注明承包金额2000万元，施工期间，该企业将其中600万元的安装工程分包给甲公司，并签订了分包合同根据上述资料，回答下列问题，该企业当年与运输企业签订的运输保管合同，应缴纳印花税（）元
A. 450
B. 500
C. 700
D. 4500
正确答案：A,
29.(多项选择题)(每题 2.00 分) 企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有（）。

A. 纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和失业保险
B. 纳税人参加财产保险，按照规定交纳的保险费用
C. 纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险
D. 纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险
E. 纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费
正确答案：A,B,E,
契税（）万元。

A. 8
B. 8.4
C. 9.6
D. 16
正确答案：A,
31.(单项选择题)(每题 1.00 分) 某电影制片厂为经营性事业单位，为响应国家政策，于2016年5月30日整体转制为企业，并于2016年6月1日进行工商登记，该企业2016年6月至12月份的营业收入为180万，营业支出成本及费用共计100万元，该企业2016年应缴纳的企业所得税为()万元
A. 45
B. 20
C. 400
D. 0
正确答案：A,
32.(单项选择题)(每题 1.50 分)
未在我国设立机构、场所的非居民企业A公司2019年12月从我国甲公司取得一笔股息收入200万元。

下列处理中正确的是（）。

A. 由甲公司扣缴企业所得税50万元
B. 由A公司自行申报缴纳企业所得税20万元
C. 该笔收入对应的税款应在代扣之日起7日内缴入国库
D. 由于甲公司用税后利润分配，该笔股息已经承担过企业所得税，所以不需要在我国缴纳企业所得税
正确答案：C,
33.(不定项选择题)(每题 2.00 分)
某市电器生产企业，为增值税一般纳税人， 2017 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润600 万元，已预缴所得税 150 万元。

2017 年年末经税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费 450 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元。

（2）营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6 万元）。

（3）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元。

（4） 4 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。

取得购置该设备增值税普通发票上注明含税价款 81.9 万元，预计使用 10 年，无残值。

（5）实缴增值税、消费税 40 万元，企业未计城建税及教育费附加。

（6）在 A 国设有分支机构， A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20％；特许权使用费所得 100 万元， A 国规定的税率为 30％；从 A 国分回税后利润 230 万元，尚未入账处理。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

企业当年调账后的会计利润总额为（）万元。

A. 820.54
B. 853.64
34.(不定项选择题)(每题 2.00 分) 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2015年销售产品取得不含税收入6500万元，另外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。

缴纳的营业税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，未留抵增值税。

2016年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元，并收存银行。

12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。

（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1.7万元，企业将捐赠收入直接计人“资本公积”账户核算。

（3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额3.06万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。

假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。

（4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。

（5）投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。

（6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元。

职工福利费实际支出131万元，职工教育费实际支出32万元。

（不考虑地方教育附加，所得税税率15%）
根据上述资料，回答下列问题：该企业应补缴的增值税及附加税费（）万元。

A. 35.02
B. 36.38
C. 32.30
D. 37.40
正确答案：D,
35.(单项选择题)(每题 1.00 分)
根据船舶吨税的规定，下列说法中，不正确的是（）。

A. 应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款
B. 应税船舶应当自收到退税通知之日起30日内办理有关退还手续
C. 海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息
D. 《吨税执照》在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发《吨税执照》副本，不再补税
正确答案：A,
36.(多项选择题)(每题 2.00 分) 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。

下列同期资料中由企业提供的有（）。

A. 企业偿债能力和举债能力分析
B. 企业集团举债能力及融资结构情况分析
C. 企业注册资本等权益投资的变动情况说明
D. 关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况
E. 在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售成本
正确答案：A,B,C,D,
定。

A. 市场价格
B. 评估价格
C. 重置成本
D. 购置价格
正确答案：A,
38.(单项选择题)(每题 1.00 分)
甲公司2018年房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2018年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元（不含增值税），2018年4月～6月份为免收租金使用期间。

甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2018年度应纳房产税（）。

A. 66.21万元
B. 65.49万元
C. 66.54万元
D. 67.26万元
正确答案：C,
39.(单项选择题)(每题 1.50 分)
某玻璃加工厂，资产总额6000万元，雇佣工人达500人，税务机关对其2019年经营业务进行检查时发现产品销售收入为80万元、转让国债收入10万元、国债利息收入3万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。

2019年该玻璃加工厂应缴纳企业所得税（）万元。

A. 2.5
B. 2.62
C. 3.38
D. 2.03
正确答案：C,
40.(多项选择题)(每题 2.00 分) 以下有关房产税税收政策的表述中，正确的有（）。

A. 在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市税务机关在税法规定的减除幅度内自行确定
B. 以劳务方式抵付房租收入的，出租方应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，计征房产税
C. 对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后要计入房产原值
D. 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账核算，都并入房产原值，计征房产税
E. 融资租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起，依照房产余值缴纳房产税
正确答案：B,D,E,
41.(不定项选择题)(每题 2.00 分) 某生产企业（增值税一般纳税人）为我国的居民企业，2015年12月至2016年2月进行企业筹办活动，2016年3月1日开始生产经营。

筹办期间发生支出300万元，其中职工工资110万元，办公用品费用40万元，与筹建有关的注册、证照、咨询费用10万元，业务
(2)发生管理费用300万元，其中含新技术研究开发费用80万元（其中含外聘人员研发劳务费20万元），业务招待费120万元。

(3)发生销售费用450万元，其中含广告费200万元、业务宣传费180万元。

(4)发生财务费用125万元，其中含2016年3月1日向非金融企业借款（借款期限为3年）1000万元所支付的当年借款利息75万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%)。

(5)发生税金及附加50万元。

(6)发生营业外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元，缴纳税收滞纳金5万元，因合同违约支付给其他企业违约金20万元。

(7) 3年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12月31日，收到甲公司发放的现金股利20万元。

(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额700万元（其中含支付给临时工的工资40万元），实际发生职工福利费117.5万元，拨缴的工会经费18万元，实际发生职工教育经费15万元。

其他资料：该企业筹办费用在开始经营之日的光年一次性扣除。

要求：根据上述资料，回答下列问题，每问均为合计数（计算结果保留两位小数）。

计算该企业2016年企业所得税应纳税所得额时，允许在税前扣除的财务费用为（）万元。

A. 75
B. 110
C. 100
D. 125
正确答案：C,
42.(多项选择题)(每题 2.00 分) 关于契税的计税依据，下列表述正确的有（）。

A. 土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据
B. 房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据
C. 买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用
D. 土地使用权出售的，以评估价格为计税依据
E. 以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据
正确答案：A,B,C,
43.(单项选择题)(每题 1.00 分) 根据契税相关规定，可以享受减免契税优惠待遇的是（）。

A. 城镇职工购买公有住房的
B. 国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的
C. 取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的
D. 企业根据合同约定，分立为两个投资主体相同的企业
正确答案：D,
44.(不定项选择题)(每题 1.00 分) 张某是某地个体工商户，2016年的经营状况如下：（1）取得经营收入200万元，生产经营成本100万元（含子女出国留学费用30万元、从业人员工资10万元、张某工资12万元、企业为员工负担的个人所得税5万元、以个体工商户的名义向地震灾区直接捐款3万元、通过当地民政部门向教育事业捐赠10万元。

）（2）张某2016年3月将自己闲置的一套住房出租给王某居住，双方约定租期为3年，每年租金为2万元；（3）张某5月份将取得的个人文物进行拍卖，取得拍卖收入60万元，不能提供财产原值凭证，不能正确计算财产原值，拍卖品经文物部门认定是海外回流文物；（4）张某6月份参加中国移动的存话费赠手机的活动，预存了5000元话费，免费获得市场价3000元的手机。

（4）张某预存话费获得手机应该缴纳的个人所得税为（）元。

A. 600
B. 0。