自然人涉税信息管理制度的国际比较与借鉴

自然人涉税信息管理制度的国际比较与借鉴法人涉税信息管理和自然人涉税信息管理是税收信息管理的两条主线。

2016年全面“营改增”后,地税部门税收管理工作重点由营业税转到个人所得税和财产税上,征管对象的重心由法人纳税人转向自然人纳税人。

目前,我国法人涉税信息管理体系相对健全,而自然人纳税人的数量极其庞大,近几年呈激增趋势,自然人涉税信息管理存在体系不完整、制度缺失、管理手段落后等问题,是税收信息管理的短板。

因此建立自然人涉税信息管理体系对加强自然人税收征管以及提高征管效率具有重要意义。

本文以自然人涉税信息管理的主要环节,即信息采集和信息共享,作为主线展开研究。

文章首先展开理论层面的研究,梳理相关文献,总结国内外学者对自然人涉税信息管理的相关研究,以信息不对称理论作为本文的核心理论,分析了信息不对称理论与自然人税收征管的联系,从理论上分析我国建立自然人涉税信息管理制度的必要性;其次,介绍了国内和域外主要国家关于自然人涉税信息管理的立法现状,找出存在的不足,总结我国现阶段自然人涉税信息管理的采集和共享环节存在的主要问题;再次,从国际比较的视角,展开本文的核心研究内容。

该部分主要就自然人涉税信息管理的采集和共享环节,系统地比较介绍OECD成员国代表的发达国家和非OECD成员国代表的发展中国家的实践情况,并作出得失评价;最后,在国际比较的基础上,总结对中国的借鉴意义,找出适合中国国情的自然人涉税信息管理体系建设思路,从强化税务机关获取涉税信息的能力、建立涉税信息共享机制、优化纳税服务等角度提出建立我国自然人涉税信息管理制度的政策建议。

本文以国际比较作为研究视角,全面剖析国际上高效的现代化的自然人涉税信息管理体系。

一方面能够为进一步完善自然人涉税信息管理体制建设提出政策性建议,满足我国自然人税收征管的客观要求,而另一方面也为我国个人所得税综合模式改革、房地产税改革奠定基础,使自然人税收管理愈加国际化、高效化。

全面掌握自然人涉税信息,构建自然人涉税信息管理制度能够加快我国向直接税转变的进程,加快我国的个人所得税、房产税改革进程,减少与欧美发达国家的税制差异,促进国际税收征管合作,加强自然人涉税信息共享,提高涉税信息透明度,降低自然人纳税人的逃避税空间。