2023注会考试(CPA)《审计》典型题汇编

2023注会考试（CPA）《审计》典型题汇编学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(25题)
1.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。

A.集中化的处理和控制
B.信息技术应用控制
C.针对关键经营风险的政策
D.针对管理层凌驾于控制之上的控制
2.下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
B.不论是内部控制审计还是财务报表审计，在拟信赖内部控制的情况下，都适用至少每三年测试一次的方法
C.在内部控制审计中，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
D.在财务报表审计中，如果注册会计师选择综合性方案，需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据
3.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。

A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核
B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
C.在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员可以为业务提供咨
询
D.应当实施项目质量控制复核的业务，只有完成项目质量控制复核，才可以签署业务报告
4.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是（）。

A.动机或压力
B.态度或借口
C.手段
D.机会
5.注册会计师评价未更正错报的下列说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销
B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的
C.如果被审计单位提前确认收入，同时结转营业成本，则已确认的收入和成本可以相互抵销
D.如果资产负债表项目之间的分类错报金额相对于所影响的资产负债表项目金额较小，并且对利润表和关键比率不产=生影响，注册会计师可能认为这种分类错报对财务报表整体不产生重大影响
6.下列各项中，属于注册会计师执行审计工作的前提的是（）。

A.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件
B.管理层和治理层认可并理解其与财务报表相关的责任
C.管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制
D.管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础
7.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉
B.当注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业怀疑的要求
C.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由
D.职业怀疑与客观公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关
8.下列有关后任注册会计师的说法中错误的是（）。

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
C.前任注册会计师不包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师
D.企业对注册会计师审计服务公开招标时参加竞标的各个会计师事务所是后任注册会计师
9.在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的相关说法中，错误的是（）。

A.如果某账户金额小，则属于不重要的账户
B.一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户
C.如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险，注册会计师应当确认为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，不应考虑控制的影响
10.下列选项中，属于鉴证业务的是（）。

A.税务咨询
B.财务报表审阅
C.内部审计服务
D.招聘服务
11.下列情形中，不属于内部控制局限性的是（）。

A.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的，内部控制生成的例外报告没有得到有效使用
B.管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认
C.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行
D.内部控制必须合理保证企业各项经营活动遵守适用的法律法规的要求
12.下列关于书面声明的说法中，错误的是（）。

A. 书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录
B.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息
C.书面声明是审计证据的重要来源
D.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
13.下列有关货币单元抽样的优点的说法中，错误的是（）。

A.货币单元抽样无须通过分层减少总体的变异性
B.货币单元抽样的样本规模小于传统变量抽样所需的规模
C.货币单元抽样以属性抽样原理为基础，通常比传统变量抽样更易于使用
D.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本
14.注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是( )。

A.如果财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师应当确定一个比不含有该估计的财务报表更低的财务报表整体重要性
B.在确定基准时，需要考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目
C.通常说来，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益(如税前利润、营业收入、毛利和费用总额)以及所有者权益或净资产
D.注册会计师应当确定适用于那些发生的错报金额虽然低于整体的重要性.但合理预期可能影响财务报表使用者经济决策的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
15.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
16.下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是（）。

A.编制虚假财务报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，在注册会计师实施审计的过程中应当特别关注这类风险
B.管理层凌驾于控制之上的风险并非在所有被审计单位中都会存在
C.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
D.无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施必要审计程序
17.下列不属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是( )。

A.与项目合伙人进行讨论
B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当
C.取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险
D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核
18.下列各项中，不属于初步业务活动的目的的是（）。

A.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
B.具备执行业务所需的独立性和能力
C.确定财务报表审计的目标与范围
D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
19.下列各项有关审计要素的表述中错误的是（）。

A.审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告
B.在财务报表审计中，审计对象是财务报表
C.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础
D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用
20.在内部控制审计中，针对自动化控制测试，以下说法中，错误的是（）。

A.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试
B.如果认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响
C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序
D.如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，则注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据
21.下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.集团财务报表审计中，集团项目合伙人需要确信项目参与人员整体上具备适当的胜任能力，其中项目参与人员包括组成部分注册会计师
B.集团项目合伙人对指导、监督和执行集团审计业务承担责任
C.组成部分财务信息存在错报，该错报不会导致集团财务报表发生重大错报，组成部分注册会计师执行相关工作没有发现该错报，不构成集团审计中的审计风险
D.法律法规要求组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告，此时，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成组成部分财务报表审计意见的基础
22.下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是（）。

A.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行
B.存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序
C.存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据
D.当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试
23.下列关于其他信息存在重大错报的说法中，错误的是（）。

A.如果其他信息存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正这些错报
B.如果其他信息存在重大错报，管理层同意更正重大错报，注册会计师应当确定管理层是否已经完成对这些错报的更正
C.如果注册会计师在财务报表公布日后发现其他信息存在重大错报，且与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，并就计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层沟通
D.如果注册会计师在审计报告日前发现其他信息存在重大错报且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，注册会计师应当考虑对审计报告的影响，甚至在相关法律法规允许的情况下解除业务约定
24.下列关于期初余额审计的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见
B.期初余额是由上期结转至本期的金额，或是上期期末余额调整后的金额
C.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
D.注册会计师可能通过复核前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额充分、适当的审计证据，这种复核受前任注册会计师的独立性和专业胜任能力影响
25.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
B.可靠的审计证据是高质量的审计证据
C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
二、多选题(18题)
26.下列人员中，可以称为注册会计师的专家的有（）。

A.资产评估师
B.税务专家
C.IT专家
D.会计专家
27.下列各项中，属于影响明显微小错报临界值的因素的有（）。

A.以前年度审计中识别出的错报的数量和余额
B.重大错报风险的评估结果
C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
28.下列选项中，属于会计师事务所质量管理体系的组成要素的有（）。

A.会计师事务所的风险评估程序
B.业务执行
C.相关职业道德要求
D.客户关系和具体业务的接受与保持
29.下列各项中属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。

A.评价注册会计师是否具备执行业务所需要的专业胜任能力
B.评价注册会计师是否具备执行业务所需要的独立性
C.针对保持审计业务实施质量管理程序
D.评价管理层是否存在诚信问题
30.下列有关注册会计师对函证的全过程保持控制的说法中，正确的有（）。

A.在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对
B.注册会计师需要在询证函中填列回函地址，要求被询证者直接向注册会计师回函
C.注册会计师采取跟函方式发送并收回询证函时，需要在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉
D.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出
31.下列关于如何考虑期中审计证据的说法中，错误的有( )。

A.控制环境越薄弱，需要获取的补充审计证据越少
B.测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据
C.评估的重大错报风险越高，针对剩余期间获取的补充审计证据越多
D.在信赖控制基础上拟缩小实质性程序的范围越大，针对剩余期间获取的补充证据越少
32.下列有关注册会计师在实施控制测试时使用非统计抽样方法确定总体是否可以接受的说法中，正确的有（）。

A.如果总体偏差率高于可容忍偏差率，则总体不可以接受
B.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但两者非常接近，注册会计师应当扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据
C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小，注册会计师通常认为总体可以接受
D.如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受
33.注册会计师在确定被审计单位持续经营能力对审计报告的影响时，需要考虑的因素包括（）。

A.被审计单位运用持续经营假设编制财务报表是否适当
B.是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性
C.在存在重大不确定性的情况下，是否已在财务报表中作出充分披露
D.对于超出管理层评估期间可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师除询问外是否已经实施追加的审计程序识别
34.如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未
发生变化，下列说法中正确的有（）。

A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则可能在本期审计中继续测试该控制的运行有效性
35.下列选项中，属于在判断哪些风险是特别风险时，应当考虑的事项有（）。

A.交易的复杂程度
B.风险是否属于舞弊风险
C.风险是否涉及重大的关联方交易
D.控制对风险的抵消效果
36.下列关于了解和测试与特别风险相关的内部控制的说法中，正确的有（）。

A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治
理层沟通
37.下列各项中，通常属于财务报表预期使用者的有（）。

A.被审计单位的股东
B.被审计单位的管理层
C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
D.被审计单位的债权人
38.下列情形中，涉及到注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（）。

A.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围
B.由于审计范围受到限制，注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告
C.注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项
D.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
39.下列各项中，需要在审计过程中根据情况进行修改的有（）。

A.审计资源的调配
B.重要性水平
C.重大错报风险的评估水平
D.进一步审计程序性质、时间安排和范围
40.下列属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。

A.为被审计单位提供内部审计服务的外部机构
B.被审计单位的治理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
41.下列关于对不重要组成部分执行工作的说法中，正确的有（）。

A.根据业务的具体情况，集团项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总，用以实施分析程序
B.选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性
C.所选择的组成部分一旦确定，不能更换
D.集团项目组可以对不重要组成部分执行审计程序
42.下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性
B.对于期末库存量为零的仓库，无需进行盘点和监盘
C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
43.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方
交易相关的控制
C.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
参考答案
1.B
2.B
3.A
4.C
5.C
6.B
7.B
8.D
9.A
10.B
11.D
12.A
13.B
14.A
15.C
16.B
17.C
18.C
19.B
20.A
21.D
22.D
23.C
24.C
25.C
26.ABC
27.ABCD
28.ABCD
29.ABCD
30.ABCD
31.AD
32.AD
33.ABC
34.ABCD
35.ABC
36.ABD
37.ABD
38.ACD
39.ABCD
40.BC
41.ABD
42.AC
43.D。