基础会计 第五章 平衡试算与账项调整
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• （3）全部账户的借方期末余额合计等 于全部账户的贷方期末余额合计。
• 二、试算平衡表
• 试算平衡表可以分为两种，一种是将本 期发生额和期末余额分别编制列表；另一 种是将本期发生额和期末余额合并在一张 表上进行试算平衡。
• 三、试算平衡表编制-见教材
• 四、试算平衡表的作用与局限
• 试算平衡表的主要作用是用来检查记账过程
• （二）应计费用的调整
•
会计主体之所以在期末会产生已经发
生、但尚未入账、也未支付现金的应计费
用，存在着与导致应计收入相同的原因，
即在平时按现金收支来登记入账的账项时
，对一些义务业已形成、但尚未到支付日
期的项目，无法记作费用。因此，到了每
期期末，应将未入账的费用调整入账。
• （三）预收收入的分配
• 一、账项调整的意义
• 账项调整是指在会计报告期末按权责发
生制要求对部分会计事项予以调整的行为
，账项调整时所编制的会计分录叫调整分
录。
• 二、账项调整的内容
• 会计主体需要调整账项的多少，视主体 规模的大小及相关经济业务发生的多少而 定。但通常的账项调整主要包括以下五类 应收收入，应计费用，预收收入，预付费 用和估计项目。
• 预收收入，是指已经收到现金、但尚未 交付产品或提供服务的收入。
•
对预收收入，根据权责发生制原则，
到每期的期末，都要对预收收入账项进行
调整，将已实现的部分分配作为本期的收 入，未实现的部分递延到下期。
• （四）预付费用的摊销 • 会计在经营过程中，因为各种原因，会
出现大量的先支付、后受益的事项。这些 支付在先、发生在后的费用，就是预付费 用。如果所支付的费用其受益期不超过一 个会计年度的，称为收益性支出，应在一 个会计年度内按实际发生或受益情况，全 部摊销完毕；如果受益的时间长于一个会 计年度的属于资本性支出，应该按它的可 能受益年限分摊。
来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种
方法。平衡试算也称为试算平衡。平衡试算的理论基础就
是会计基本恒等式，即“资产=负债+所有者权益”。
• 在借贷记账法，平衡试算的基本公式应 该包括下面三个方面：
• （1）全部账户的借方期初余额合计数 等于全部账户的贷方期初余额合计数；
• （2）全部账户的借方发生额合计等于 全部账户的贷方发生额合计；
中可能发生的错误。
• 但试算结果不平衡，一定是记账过程存在差 错；但如果试算结果平衡了，并不等于记账过程 不存在差错。如果发生一笔完整的经济业务被漏 记账、漏登账、重复记账、重复登账，或出现多 处差错，借贷双方正好相互抵消，并不影响试算 平衡，这些都是试算平衡表所无法检查出来的错 误。
•
5.2 账项调整
• （一）应收收入
• 根据权责发生制原则应该确认为收入、 但现金尚未收取的收入，称为应计收入。
• 1、应收利息
• 应收利息是最为典型的账项调整项目。 通常会计主体账务处理中涉及的利息调整 有两种类型：一是利息收入的调整，一是 利息费用的调整。
• 2、应收租金
• 对不以租赁业务为主营业务的企业来说 ，它可能会将暂时闲置的设备、会场等设 施租出去，以取得租金收入。
• 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命 内，按照确定的方法对应计折旧额进行系 统分摊。
• 在日常的账簿记录中，只反映固定资产 的购置、报废和出售，而不反映其价值的 消耗和分摊。所以，需要在期末计算和确 定本期折旧费用，并进行账项调整，计作 当期费用。
• 2、坏账准备计提
• 会计主体因赊销产品或劳务而应向客户 收取的款项，泛称为应收款项，主要包括 应收账款、应收票据和其他应收款等。应 收款项可能因债务人无力偿还欠款，而使 债权人无法收回账款，遭受损失。无法收 回的应收款项，称为坏账，坏账损失是主 体的一项费用。需要在期末时采用一定的 方法合理估计和计算会计主体可能发生的 坏账损失，记入“坏账准备”账户贷方。
• （五）会计估计项目
• 在会计期末，企业需调整的账项除上述 递延和应计项目之外，为了使费用与收入 的配比符合权责发生制的要求，正确计算 各期盈亏，还需要对其他一些账项进行调 整。这些账项调整的金额均需要在调整期 末进行估计。账项调整的估计项目主要包 括计提固定资产折旧和计提坏账准备等。
• 1、固定资产折旧Leabharlann 第5章 平衡试算与账项调整
• 学习目标
•
理解平衡试算的概念及依据，掌握试算平衡
表的编制方法以及账项调整的基础和内容，能熟
练编制试算平衡表和账项调整的基本账务处理。
•
5.1 平衡试算
• 一、平衡试算公式与的概念
•
平衡试算是指利用“资产=负债+所有者权益”的平
衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，
• 二、试算平衡表
• 试算平衡表可以分为两种，一种是将本 期发生额和期末余额分别编制列表；另一 种是将本期发生额和期末余额合并在一张 表上进行试算平衡。
• 三、试算平衡表编制-见教材
• 四、试算平衡表的作用与局限
• 试算平衡表的主要作用是用来检查记账过程
• （二）应计费用的调整
•
会计主体之所以在期末会产生已经发
生、但尚未入账、也未支付现金的应计费
用，存在着与导致应计收入相同的原因，
即在平时按现金收支来登记入账的账项时
，对一些义务业已形成、但尚未到支付日
期的项目，无法记作费用。因此，到了每
期期末，应将未入账的费用调整入账。
• （三）预收收入的分配
• 一、账项调整的意义
• 账项调整是指在会计报告期末按权责发
生制要求对部分会计事项予以调整的行为
，账项调整时所编制的会计分录叫调整分
录。
• 二、账项调整的内容
• 会计主体需要调整账项的多少，视主体 规模的大小及相关经济业务发生的多少而 定。但通常的账项调整主要包括以下五类 应收收入，应计费用，预收收入，预付费 用和估计项目。
• 预收收入，是指已经收到现金、但尚未 交付产品或提供服务的收入。
•
对预收收入，根据权责发生制原则，
到每期的期末，都要对预收收入账项进行
调整，将已实现的部分分配作为本期的收 入，未实现的部分递延到下期。
• （四）预付费用的摊销 • 会计在经营过程中，因为各种原因，会
出现大量的先支付、后受益的事项。这些 支付在先、发生在后的费用，就是预付费 用。如果所支付的费用其受益期不超过一 个会计年度的，称为收益性支出，应在一 个会计年度内按实际发生或受益情况，全 部摊销完毕；如果受益的时间长于一个会 计年度的属于资本性支出，应该按它的可 能受益年限分摊。
来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种
方法。平衡试算也称为试算平衡。平衡试算的理论基础就
是会计基本恒等式，即“资产=负债+所有者权益”。
• 在借贷记账法，平衡试算的基本公式应 该包括下面三个方面：
• （1）全部账户的借方期初余额合计数 等于全部账户的贷方期初余额合计数；
• （2）全部账户的借方发生额合计等于 全部账户的贷方发生额合计；
中可能发生的错误。
• 但试算结果不平衡，一定是记账过程存在差 错；但如果试算结果平衡了，并不等于记账过程 不存在差错。如果发生一笔完整的经济业务被漏 记账、漏登账、重复记账、重复登账，或出现多 处差错，借贷双方正好相互抵消，并不影响试算 平衡，这些都是试算平衡表所无法检查出来的错 误。
•
5.2 账项调整
• （一）应收收入
• 根据权责发生制原则应该确认为收入、 但现金尚未收取的收入，称为应计收入。
• 1、应收利息
• 应收利息是最为典型的账项调整项目。 通常会计主体账务处理中涉及的利息调整 有两种类型：一是利息收入的调整，一是 利息费用的调整。
• 2、应收租金
• 对不以租赁业务为主营业务的企业来说 ，它可能会将暂时闲置的设备、会场等设 施租出去，以取得租金收入。
• 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命 内，按照确定的方法对应计折旧额进行系 统分摊。
• 在日常的账簿记录中，只反映固定资产 的购置、报废和出售，而不反映其价值的 消耗和分摊。所以，需要在期末计算和确 定本期折旧费用，并进行账项调整，计作 当期费用。
• 2、坏账准备计提
• 会计主体因赊销产品或劳务而应向客户 收取的款项，泛称为应收款项，主要包括 应收账款、应收票据和其他应收款等。应 收款项可能因债务人无力偿还欠款，而使 债权人无法收回账款，遭受损失。无法收 回的应收款项，称为坏账，坏账损失是主 体的一项费用。需要在期末时采用一定的 方法合理估计和计算会计主体可能发生的 坏账损失，记入“坏账准备”账户贷方。
• （五）会计估计项目
• 在会计期末，企业需调整的账项除上述 递延和应计项目之外，为了使费用与收入 的配比符合权责发生制的要求，正确计算 各期盈亏，还需要对其他一些账项进行调 整。这些账项调整的金额均需要在调整期 末进行估计。账项调整的估计项目主要包 括计提固定资产折旧和计提坏账准备等。
• 1、固定资产折旧Leabharlann 第5章 平衡试算与账项调整
• 学习目标
•
理解平衡试算的概念及依据，掌握试算平衡
表的编制方法以及账项调整的基础和内容，能熟
练编制试算平衡表和账项调整的基本账务处理。
•
5.1 平衡试算
• 一、平衡试算公式与的概念
•
平衡试算是指利用“资产=负债+所有者权益”的平
衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，