MBA财务管理讲义全集会计账簿

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错账更正的方法
划线更正法 红字更正法 补充登记法
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划线更正法
• 如果发现账簿记录有错误;而其所依据的 记账凭证无错误;即纯属账簿记录中的文 字或数字上的笔误;可用划线更正法予以 更正
• 更正的方法是：先在错误的文字或数字 上划一条红线;以表示予以注销;然后;将 正确的文字或数字用蓝字写在被注销的 文字或数字的上方;并由记账人员在更;发现记账凭证中的应 借 应贷的会计科目有错误;那么应 用红字更正法予以更正 更正时;应 先用红字金额用红字填制一张会计 分录与原错误记账凭证相同的记账 凭证;并据以用红字登记入账;以冲 销原错误的账簿记录
红字更正法二
记账以后;发现记账凭证和账簿中所 记金额大于应记金额;而应借 应贷的会 计科目并无错误;也应用红字更正法予以 更正 更正时;应按多记的金额用红字金 额用红字填列一张应借 应贷会计科目与 原错误记账凭证相同的记账凭证;并据以 用红字登记入账;以冲销多记的金额
• 结账就是在把一定时期月份 季 度 年度内所发生的经济业务全 部登记入账的基础上;结算各账 簿的本期发生额和期末余额的工 作
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平行登记
所谓平行登记;就是对每项经济 业务;根据会计凭证;一方面要在有 关的总分类账中进行总括登记;另一 方面要在其所属的有关明细分类账 中进行明细登记;登记总分类账和明 细分类账的原始依据应该相同;会计 期间应该一致;借贷方向一般应该一 致;金额应该相等
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序时账簿的 格式和登记方法
序时账簿的概念 序时账簿的格式 序时账簿登记方法
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序时账簿的概念
序时账簿;也称日记账;是按照 经济业务发生的时间先后顺序;逐日 逐笔登记经济业务的账簿
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序时账簿的格式
现金日记账的格式 银行存款日记账的格式
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序时账簿的登记方法
现金日记账的登记方法 银行存款日记账的登记方法
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总分类账簿 的格式和登记方法
总分类账簿的概念 总分类账簿的格式 总分类账簿登记方法
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总分类账簿的概念
总分类账;简称总账;是根据 总分类科目开设账户;用来分类 登记全部经济业务;提供各种资 产 负债 所有者权益 费用 成本 收入 利润等总括核算资料的分 类账簿
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总分类账簿的登记方法
第二节 会计账簿
会计账簿的概念 会计账簿的意义 账簿的格式和登记方法 登记账簿的规则 更正错账的方法 对账和结账 平行登记
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会计账簿的概念
会计账簿;简称账簿;是由具有一定 格式 相互联结的账页组成;以会计凭证 为依据;全面 连续 系统地记录各项经济 业务的簿籍
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账簿的格式和登记方法
序时账簿的格式和登记方法 总分类账簿的格式和登记方法 明细账簿的格式和登记方法
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补充登记法
记账以后;如果发现记账凭证和账簿 的所记金额小于应记金额;而应借 应贷 的会计科目并无错误;应用补充登记法予 以更正 更正时;应按少记的金额用蓝字 填制一张应借 应贷会计科目与原错误记 账凭证相同的记账凭证;并据以登记入账 ;以补充少记的金额
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对账和结账
• 对账是指会计核算中;对账簿记 录所进行的核对工作
总分类账登记的依据和方 法;主要取决于所采用的会计核 算形式 它可以直接根据各种记 账凭证逐笔进行登记;也可以把 各种记账凭证先按一定方式进行 汇总;然后据以登记
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明细账簿的格式和登记方法
明细账簿的概念 明细账簿的格式 明细账簿登记方法
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明细分类账簿的概念
明细分类账;简称明细账;通常是根 据总分类科目设置;按所属二级或明细科 目开设账户;用来分类登记某一类经济业 务;提供明细核算资料的分类账簿 明细 分类账一般采用活页式账簿;也有的采用 卡片式账簿;如固定资产明细账
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现金日记账的登记方法
现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的 现金收 付款凭证;逐日逐笔按顺序登记的 由于 从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭 证;不填制现金收款凭证;因而这种业务的现金 收入数;应根据有关银行存款付款凭证登记 每 日终了;应分别计算当日现金收入和付出的合计 数以及账面的结余额;并将现金日记账的账面余 额与库存现金实有数核对;借以检查每日现金收 入 支出和结存情况
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登记账簿的规则
• 在账簿启用时;要填写账簿启用和经管人 员一览表
• 必须用蓝 黑墨水书写;红色墨水只能在 结账 划线 改错和冲账时使用
• 各种账簿必须逐页 逐行顺序连续登记; 不得隔页 跳行登记
• 应根据审核无误后的会计凭证登账
• 每登记满一张账页时;应加计本页发生额 总数;结出余额 填写在账页最末一行;注 明转次页字样;在下一页的第一行重复上 页的数字;注明承前页字样
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银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审 核后的银行存款收 付款凭证;逐日逐笔按顺序 登记的 由于将现金存入银行的业务只填制现金 付款凭证;不填制银行存款收款凭证;因而这种 业务的存款收入数;应根据有关现金付款凭证登 记 每日终了;应分别计算出当日银行存款收入 付出的合计数以及账面的结余额;以便检查监督 各项收入 支出款项;并便于定期同银行送来的 对账单逐笔核对
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明细账簿的格式
三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账
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明细分类账簿的登记方法
明细分类账;简称明细账;通常 是根据总分类科目设置;按所属二级 或明细科目开设账户;用来分类登记 某一类经济业务;提供明细核算资料 的分类账簿 明细分类账一般采用活 页式账簿;也有的采用卡片式账簿; 如固定资产明细账