如何解读利润表及现金流量表.完整版PPT资料

盈利能力和稳定性分析
收入的增长率是多少？ 利润总额的构对：贡献最大的项目是什么？ 主营业务利润所占的比例 销售利润率的变化： 利润额与应收款的增长：利润的质量
理想的利润表是什么样的？
一、产品销售收入 100% 减：产品销售成本 75%（销售成本／销售收入＝成本率
利润：企业在一定期间的经营成果
收入 费用
＝
收入要素：全部收入的构成：
主营业务收入：主要是书刊销售收入（含
自费图书的销售收入）。
其他业务收入：广告收入、专有出版权使 用
再许可版权使用费收入（含租型收入）、版权贸 易收入、原材料出售收入等。
营业外收入：罚款收入、政府补贴收入等 投资收益：分回来的股利及债券投资利息
问题之一：为何今年有这么多的收入和利润，但 账上没有钱？－收入是否等于收款的讨论？
这笔款如何记账？
收入的确认：确定收入是属于本期还是下期？
例1：2006年11月6日预收一笔订书款50000元， 图书在2007年2月份发出，应作为2006年的收入 还是2007年的收入？
例2：2006年11月5销售一批图书，发票已开， 货已发出并经销售方验收，但约定的收款日为 2007年2月5日（三个月后）？这笔销售收入应 算在2006年还是2007年的利润表中？
如何解读利润表及现金流量表
项
目
一、主营业务收入
减：（一）主营业务成本
（二）主营业务税金及附加
二、主营业务利润
利
加：其他业务利润
润
减：（一）营业费用 （二）管理费用
表
（三）财务费用
三、营业利润（亏Байду номын сангаас以“－”号填列）
加：（一）投资收益
（二）营业外收支 （三）其他支出
四、利润总额
减：所得税 五、净利润（净亏损以“－”号填列）
关健是看：销售业务在2006年还是在 2007年完成
条件： ✓ 图书以发出、发票已开具 ✓ 图书的所有权已转移 ✓ 款项收回不存在重大不确定性 ✓ 收入及成本可以计量
结论：收款不等于收入，收入不等于收款！
经理的账与会计的账不同
我明白了，为什么这 笔款没有算在今年的
《利润表》中！
收入的确认是会计确认中最复杂的问题！
行业的特殊性： 生产成本滞后影响收入的确认 销售方式影响收入的确认
问题之二：收入中是否包括向购买方 收取的税金？
不包括增值税 包括营业税、城建税
利 润 表------费用
收入与成本、费用
配
相互配比，同一会
比
计期间内的各项收
原
入和与其相关的成
则
本、费用，应当在
该会计期间确认
销售商品 提供劳务
制造成本与全成本核算之间的差异 问题：费用分配可能带来的影响有哪些？
本年以现款支付销售费用10万元，假定无其他费用发生，01年底转入02年可动用现金为310万元。 （二）营业外收支
财务人员操作的空间 大信会计师事务所－重大会计差错？
净资产收益率=净利润/所有者权益 关注“非常项目”：应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目 （2）发生的部门为行政管理部门 案例：深康佳2001年的利润表，在报表上是一个亏损额为6. 注意：不包括增值税，利润表中不直接反映增值税，增值税直接在确认收入时扣除 主营业务成本－产品生产成本 息税前收益=利润总额+利息费用 收入：企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。
确认的标准有两个：
收付实现制：以款项的收到为标准 权责发生制：以销售活动是否完成为标准
两种结果对比：
业务类型 例1 例2
收付实现制 2006年 2007年
权责发生制
企业会计 处理
2007年（企 先计入“预收
业）
账款”
2006年（企 先计入“应收
业）
账款”
企业收入确认的标准：以是否实现为标准
（三）管理费用
特点： （1）与产品的成本无直接关系 （2）发生的部门为行政管理部门 （3）由单位总体负担，不能分配给各部门的费
用 明细科目说明
（四）营业费用
核算范围：产品销售过程发生 发生在经营部门
明细科目说明
利润表的检查与分析
账户完全是根据报表项目来设计的！ 直接核对 配比分析 ➢ 营业收入与营业成本：毛利率的变动 ➢ 营业收入与营业费用：同方向变动 ➢ 营业收入与营业税金：税负与税率
1.利润是怎样算出来的？
单步式：当期全部收入－当期全部支出＝利 润
多步式：多步计算出，反映出对利润的贡献 ✓ 第一步：主营业务利润－核心竟争力 ✓ 第二步：其他业务利润－多种经营业务利润 ✓ 第三步：营业外收支差额－非日常业务 ✓ 第四步：利润总额 ✓ 第五步：净利润
利 润 表------要素
本年实际 8944 7226 100 1617 19 557 1208 61 -190
-190
-190
损益表的意义
◆反映公司生产经营的收入和成本耗费，表明 公司生产经营成果；
◆ 分析公司的发展趋势及获利能力； ◆ 公司经营业绩的综合体； ◆ 公司进行利润分配的主要依据。
损益表反映的是根据权责发生制原则所核算的经营成果， 而并非真实反映公司的现金状况。
收入：企业在销售商品 或者提供劳务等经营业 务中实现的营业收入。 包括基本业务收入和其 他业务收入。重点是收 入确认的及时性。
收入：企业日常经营活动 产生的收入
利得：偶发活动产生的收入
利 润 表------要素
费用：企业在生产经营过程中 发生的各项耗费。
成本费用：能够直接或分 配计入具体产品或劳务的 费用 期间费用：无法归集到任 何产品上的费用。营业费 用、管理费用、财务费用
全部支出（费用）构成
主营业务成本－产品生产成本 营业税金及教育费附加 管理费用 营业费用 财务费用
问题：费用分配可能带来的影响有哪些？
成本信息失真
更正前的02、03年度净利润分别为0.
项目之间分配的“苦乐不均” 结论：收款不等于收入，收入不等于收款！
收入 费用
普华永道会计师事务所－有意低估净资产？
（一）主营业务成本
产品的生产成本：工业企业 商品的购进成本：商品流通企业 商品房的开发成本：房地产企业 工程成本：施工企业
（二）税金及附加
营业税：按收入计算 城建税：按营业税和增值税的税额计算 教育费附加：同上 注意：不包括增值税，利润表中不直接反映
增值税，增值税直接在确认收入时扣除