企业所得税度纳税解说及详细操作PPT

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☆新表表单编号规则说明
为了规范各类企业所得税申报表表单设计，统一表单管理，在申报表设计 中拟采用统一编号原则。 （一）编号规则:如“A105010” 企业所得税纳税申报表表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位 为字母，后6位为数字。 （二）位数及特殊代码说明 1.第1位为字母，表示申报表类型。其中，“A”代表查账征收方式，“B”代表 核定征收方式。 2.第2位为数字，表示一级表。其中，“0”代表基础信息表，“1”代表年度纳 税申报表，“2”代表季度纳税申报表。 3.第3、4位为数字，表示一级附表（二级表）。按照01,02,03……的顺序排列。 4.第5、6位为数字，表示二级附表（三级表）。按照01,02,03……的顺序排列。 5.第7位为数字，表示三级附表（四级表）。按照1，2，3……的顺序排列。 6.一级表无附表的，最后五位为“00000”；二级表无附表的，最后二位为 “00”。
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☆第一部分 企业基础信息表的讲解
“104从业人数”和“105资产总额”的填报直接影响判断企业是否属 于小型微利企业 ，填报口径：“104从业人数”和“105资产总额” 计算口径应该按企业全年月平均值确定 。全年月平均值＝各月平均 值之和÷12，月平均值＝（月初+月末） ÷2 “102注册资本”该行填报需要关注注册资本和实收资本的区别。 “102注册资本”该行填写的是注册资本非实收资本，即在公司登记 机关依法登记的出资或认缴的股本金额。 “206固定资产折旧方法”该行填报需要关注政策规定。企业所得税 法实施条例第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予 扣除，另（国税发〔2009〕81号）、财税〔2014〕75号文件及国家税 务总局公告2014年第64号等相关文件规定，固定资产可采用双倍余额 递减法或者年数总和法是加速折旧的折旧方法。 “207存货成本计价方法” 该行填报需要关注政策规定。企业所得税 法实施条例第七十三条规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方 法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价 方法一经选用，不得随意变更。
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第二部分 主表的讲解
（ ☆应纳税所得额计算流程）
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第二部分 主表的讲解
（应纳税额计算）
应纳税额计算行次： 1.与旧版申报表基本一致 2.删除了合并纳税的相关行次 3.增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税 额 主表（A100000）有关项目行次填报的疏理。
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☆第二部分 主表的讲解
企业所得税年度纳税申报表 （A类，2014版）
2015年3月12日
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主要内容
■新老两版申报表的差异;
■修订背景； ■新表的特点及架构； ■具体填报方法（重点）。
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2014年申报表重大调整
适应不断出台的新政策要求， 体现新的政策要求，降低纳 税人填报差错率，控制税收 风险； 通过年终一次性采集纳税人 完整涉税信息，减少行政审 批，减少进户执法； 通过细化表格、优化结构， 采集更多、更细的涉税信息 以满足所得税风险管理、后 续管理要求。
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新老两版申报表的差异
申报表业务类 基础信息表
主表 收入费用明细表 纳税调整表 亏损弥补表 税收优惠表
2014版 1张
1张 6张 15张 1张 11张
2008版 无
1张 6张 6张 1张 1张
2014版差异说明 全新表，反映纳税人的企业基本信息。
变化较小，数据计算顺序有调整,体现企业所得税纳税流程 。 数量没变，但报表内容与结构变化较大，剥离了视同销售 与房地产开发企业调整内容、单列期间费用明细 本次调整的重点，将所有的税会差异需要调整的事项，按 照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格 的方式进行计算反映。 进行了小幅调整
12Βιβλιοθήκη 基础信息表有哪些作用？1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台； 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况； 3、为纳税人减负，如:可替代小型微利企业年度备案资料等。
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第二部分 主表的讲解
★分解成三大部分
核心部分
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
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第二部分 主表的讲解
主表的结构：
企业应该根据企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及国家统 一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会 计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、 应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。 本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四 个部分。 1. 第一部分：“利润总额计算”（第1～第13行）。 实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳 税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收 入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实 行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。 2.第二部分：“应纳税所得额计算”（第14～第23行）。 3.第三部分：“应纳税额计算” （第24～第36行）。 除根据主表逻辑关系计算出的数据外，其余数据来自附表。 4.第四部分：附列资料（第37～第38行）。 包含项目与本年度应补（退）税额无关。
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第二部分 主表的讲解
（ ☆利润总额计算） 填报项目与企业会计准则利润表基本相同； 利润总额（1-13行）及其附表的填报取之于财务口径，按财务报表照 抄； A101010《一般企业收入明细表》第4行“非货币性资产交换收入”， 此处不同于视同销售，准则若要求做收入处理的，在此处填报； A101010《一般企业收入明细表》第12行“出租固定资产收入”，假 若该企业以出租业务为主，就在第7行做主营业务收入核算； 一般企业收入明细表A101010—适用范围：不包括执行事业单位会计 准则：填报A103000 不包括非营利企业会计制度：填报A103000； 不包括金融企业：填报A101020； 参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计； 5张收入支出明细表，表格数量多的原因，因为要兼顾不同的企业类 型，适应它们不同的准则、制度进行相应的分类。
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☆新表的填报顺序：
填报原则： 1. 《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的勾选是填报41张报表的 前置条件(纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不 填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为 12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高 )。 ； 2. 企业所得税年度纳税申报表的主表数据来源于一级附表，一级附表 的主要数据来源于二级附表。填表过程可以分为四个填写级次，数据 可逐层向上汇集，最后形成主表。 具体填报顺序： 1.先填报《 A000000企业基础信息表》，再填报主表； 2.汇算清缴系统： 需填三级附表的先填三级附表；不需填三级附表的， 先填二级附再填一级附表。上述填报原则基础上同步生成的主表、一 级附表，在填写过程中仍有一些项目需要进行分析填报。
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☆新表封面的填写（续1）：
3.注销清算情况：比如说某企业是在2010年成立的，在2014年度7月31日停止 经营了，并且在9月20日注销清算结束，则不填写本表。如果企业清算结束是 在2015年1月1日之后，则需要填写2014年版的企业所得税年度纳税申报表。 （1）汇算清缴期申报：根据企业所得税法第55条规定：“企业在年度中间 终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当 期企业所得税汇算清缴”。从1月1日到7月31日企业终止生产经营这段时间， 是企业正常生产经营期，把2014年1月1日至2014年7月31日作为一个独立的纳 税年度，在实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇 算清缴。所以填写的是2008年版的《企业所得税年度纳税申报表》。 （2）清算期申报：同时企业需要把终止生产经营之日到企业注销税务登记 之前，作为清算期。企业的清算期也应作为一个独立的纳税年度。假设企业 是在2014年7月31日停止生产经营，在2014年9月20日办理税务注销登记，即 把2014年8月1日至9月20日也作为一个独立的纳税年度，按破产清算会计核算， 填写《中华人民共和国企业清算所得税申报表》。
将全部39项税收优惠，按照税基、应纳税所得额、税额扣 除等进行分类，设计了11张表格，采集明细享受情况、过 程。 进行了增加与细化
全新表，计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、 总分机构应分摊的企业所得税。
境外所得抵免表
汇总纳税表
4张
2张
1张
无
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☆新表的主要架构：
2014年新版年度纳税申报表分为：共41张，基础信息表（1张）、主 表（1张）、收入支出类明细表（6张）、纳税调整明细表（15张）、亏 损弥补表（1张）、税收优惠明细表（11张）、境外所得表（4张）、汇 总纳税企业表（2张）等8个部分，每个部分具体如下： 第一部分为企业基础信息表1张。即：《 A000000企业基础信息表》。 第二部分为主表1张。即：《 A100000中华人民共和国企业所得税年度纳 税申报表（A类）》 第三部分为收入支出类报表6张。即：从编号A101……－A104……类的报 表。 第四部分为纳税调整类报表15张。即：编号为A105……类的报表。 第五部分为弥补亏损类报表1张。即：《 A106000企业所得税弥补亏损明 细表》 。 第六部分为税收优惠类报表11张。即：编号为A107……类的报表。 第七部分为境外所得类报表4张。即：编号为A108……类的报表。 第八部分为跨地区经营汇总纳税类报表2张。即：编号为A108……类的报 表。
○修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分
从附表生成。主表体现企业所得税计算流程，即在会计利 润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额， 这里的应纳税所得额既包含征税的，也包含减免税的，扣 除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退） 税款。

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☆新表封面的填写：
1.适用对象：2014版企业所得税年度纳税申报表（A类）是由实行查账 征收企业所得税的居民纳税人填报。 2.封面上的“税款所属期间”，要根据纳税人的实际经营情况来填写。 （1）2013年底之前成立的，至2014年12月31日仍在持续经营的，填 “2014年1月1日至2014年12月31日”。 （2）2014年的年度中间开业的，至2014年12月31日仍在持续经营的， 填报实际生产经营之日（营业执照上的成立日期）为准至2014年12月 31日。 （3）2014年年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报 2014年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；如果纳税人在 2014年年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情 况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。
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☆第一部分 企业基础信息表的讲解
纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申 报”。“更正申报”是指申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申 报； “补充申报”是指申报期过后，纳税人对已申报内容进行补充 申报。 “103所属行业明细代码”填写 ：按照国家统计局《国民经济行业 分类与代码（gb/4754-2011）》选择 。 （1）行业代码，为工业企业，按照工业企业的小型微利企业标准判 断；填写其他行业代码，为其他企业，按照其他企业的小型微利企业 标准判断。 （2）对六大行业（包括生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、 船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设 备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行 业）纳税人的固定资产加速折旧有特殊规定。六大行业的企业填写 “103所属行业明细代码”需要仔细，不能填错，否则影响企业享受 固定资产加速折旧的优惠政策。
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☆新表的主要架构：
2014年新版年度纳税申报表的8个部分由1张企业信息 表、1张主表、和39张附表，共计41张报表组成，涵盖了 纳税人的所有经济业务及企业所得税的全部政策。新版申 报表在企业信息表的基础上体现了层层递进的塔式结构， 如图： 塔尖→ 主表 塔身→ 一级附表 塔基→ 二级附表和三级附表 1张主表→15张一级附表→22张二级附表→ 2张三级 附表的设计结构完善了纳税申报表的架构关系。