大亚湾核电站固定资产管理手册

DNMC公司质量管理程序手册
Company Quality Organization Manual
财富处处长
FAM BRANCH HEAD
CQOM 第21章
CQOM SECTION 21固定财富管理手册
编码（ Code ）:C-IP/FNM/042正文页数(Text Pages):29
版次 (Rev.): 10附件数(Appendices):10 ( 1+2+1×4+3+1+3+1 )姓名署名日期本程序经（）审察经过编写肖文芳同意
校核于大川
DNMC 总经理审察张启波贺禹
TDA 审察李晨欢
QA 审察
署名：日期：景立峰
下次审察升版时间2008-12-30
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分发标准散发
原件存 TDA DISTRIBUTION
此文件产权属大亚湾核电运营管理有限责任公司所有, 未经允许 , 不得以任何方式外传. This document is the property of Daya Bay Nuclear Power Operations & Management
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文件修改跟踪页
版次作者10肖文芳文件修
DNMC
改原
第一版。

因日期
03-12-04
修改页
目录
1目的
本手册旨在规定和明确公司在固定财富业务上的会计核算政策和实物管理制度。

各部门应依据本手册的规定从事固定财富业务，提升现有资源的使用率，保证安全生产，
保护投资者、经营者和用户的合法权益。

2合用范围
本手册合用于公司所拥有的固定财富及业主托管的固定财富核算、管理和有关业务。

3责任
公司总经理/总会计师
同意本手册的奏效，按公司《受权手册》审批固定财富管理业务，对重要资天性项目的投资作出决议，对重要固定财富的使用和处理进行审批，协调各部门之间的资源配
置。

财务部
财务部作为固定财富财务信息总归口部门，主要负责政策和管理程序的拟订，对各责任单位固定财富管理工作的督查，固定财富的会计核算以及报送财富管理报表等工作。

详细内容包含：
1）组织编制公司的资天性估算和业主托管的资天性估算，进行审察、协调、均衡、分别汇总报总经理部，在董事会同意后公布履行，保证固定财富全过程管理从规划
估算阶段开始实行；
2）在履行过程中履行控制、综合均衡职能，参加已同意立项的资天性估算项目的采买过程，按公司程序和合同条款办理支付，保证项目所需的资本根源；
3）依据国家政策和公司管理需要对公司固定财富政策进行编写和改正，对公司及业主托管的固定财富进行一致的分类和编码，并制定和订正《固定财富目录及其管理
程序》；
4）对已达成查收的不需安装的固定财富及已完工的基建、安装、技术改造等工程实时结转固定财富；成立财务固定财富明细账，针对每一个独立登记对象成立固定财
富卡片，在卡片中记录财富编码、名称、品牌及规格型号、出厂编号、会计科目、
开始使用时间、实物归口部门等内容，并在其内容发生变化时实时更新；实时、正
确地计提折旧，核算折旧费；对技术改造项目改换下来的设备及报废、转让等处理
财富进行相应的账务办理；依据《财富管理责任补偿制度》对丢掉、毁损、盘亏财
富进行审批或审察，按同意的建议进行财务办理；按国家和公司的有关规定，做好
固定财富财务档案资料的保存；
5）组织固定财富盘点，拟订盘点计划，指导各使用部门、归口管理部门的盘点工作，编写盘点报告，对盘盈盘亏的固定财富按公司受权规定报批并进行账务办理；6）督查财富的信息归口部门、实物归口部门和使用部门按规定办理固定财富管理业
务，按期不按期地进行对账工作，经过在线督查及例外管理的手段，促进公司财富
的安全、完好；按期核查账面信息，保证账账、账证符合，促进账实符合；
7）协调固定财富管理有关环节和部门的横向联系。

归口管理部门
归口管理部门分为实物归口管理部门（下称实物归口部门）和信息归口管理部门（下称信息归口部门）两类。

（ 1）实物归口部门
实物归口部门是公司指定一致分配和管理某类资源的部门，其设置参照公司《合同与采买手册》，详细区分见本手册附录 1。

实物归口部门的主要职责包含：
1）按本手册的要求管理所归口的财富，并编写详细管理规程，对重要的固定财富还应制定操作程序；
2）做好归口财富的短期、中期、长久规划工作，合理兼顾、利用公司现有资源，协调使用部门在财富使用中出现的问题；
3）按公司《年度估算编制纲领》的要求汇总、编制归口财富的资天性估算；
4）严格按同意的估算控制所管辖的资天性项目的支出，在资天性项目立项时，应进行必需的技术经济剖析，提出最吻合整体利益的技术方案；
5）做好归口财富的实物管理，完美管理记录，保证账实符合。

负责归口财富的资源配置，保护财富发放与退换、跨公司或部门（包含部和处）财富转移等信息；监
督使用部门办理财富的领用、处内转移等业务，保证明物管理系统（AMS 、OAMS 、
COMIS 系统）信息的正确和实时传递；
6）全面、正确地掌握归口财富的数目、种类、散布状况、使用状况，提升财富的使用率，防备财富的破坏，丢掉；掌握归口财富的性能状况，保证财富处于优秀
的运转状态和获得足够的维修与养护，防止财富被不适合地使用，并对维修活动
进行记录；
7）配合、组织、从事盘点工作，按期不按期地检查管辖财富，对与实物账有差别的，剖析差别原由并把结果报送财务部；
8）对拟报废的财富进行技术判定，提出报废申请和办理建议；对闲置财富提出转让申请和办理建议；按《财富管理补偿责任》的规定，对丢掉、毁损、盘亏的财
富界定责任，并提出责任单位或责任人的补偿建议。

（ 2）信息归口部门
信息归口部门是公司指定保护和管理业主托管或公司拥有的某类固定财富形成和处
置信息的部门，负责固定财富实物管理系统中实物账的建账、销账工作。

详细区分为：
生产在线固定财富由技术部设备管理处负责、生产离线固定财富由生产部发电规划处负责、行政固定财富由行政管理部行政处物质管理办负责。

其主要职责包含：
1）在设备或项目查收时，依据财富归属表记分别成立三个公司的固定财富实物账，打印固定财富卡片，并张贴固定财富标签和向财务系统传递有关信息；
2）在财富处理时，依据同意的处理单核销实物账；
3）按期不按期检查实物管理信息，保证账账符合。

使用部门
1 ）按本手册及实物管理规程要求管理所使用财富，依照需要对财富拟订操作程序；
2 ）按《资天性估算编制与履行手册》要求向实物归口部门或直接向各估算归口管理部门
申报资天性估算；
3 ）成立本部门的财富使用档案，做好实物管理记录，全面、正确地掌握本部门所使用财
富的数目、种类、使用状况；正确使用设备，使设备处于优秀的运转状况，以知足生产、管理的需要；
4 ）按公司文档管理要求妥当保存财富的原始资料，如保修卡、使用说明书、操作手册等
资料；
5 ）对本部门名下的财富肩负实物管理责任，按本手册有关程序办理财富的领用、转移等
业务，并实时在实物管理系统中保护有关信息，当财富负责人 / 保存人岗位变化时，应办理所负责财富的交接手续；
6 ）对不可以使用或闲置无用的财富向实物归口部门提出退库要求；依据《财富管理补偿
制度》的规定，由财富丢掉、毁损及盘亏的事件责任人，向本处财富管理负责人和协调
员写出版面报告，详尽报告事发经过并附上公安机关或其余单位的证明（必需时），由本处财富管理协调员提交丢掉 / 毁损审批单并达成后续审批和补偿工作；
7 ）配合、从事盘点工作，按期、不按期地检查使用财富，对与实物账有差别的，剖析和
找出原由，并把结果报送实物归口部门。

财富到处长
受财务经理的拜托，落实财务部在固定财富全过程管理中的职责；负责三个公司资
天性估算的规划和控制；督查估算及其履行过程和固定财富使用期的财务核算；督查实
物管理工作。

固定财富组主任
配合三个公司资天性估算的规划、编制和控制；参加估算履行过程，负责固定财富的财务核算和有关报表的编制；督查实物管理，组织盘点工作并编写盘点报告；对管理过程中出现的问题提出办理建议。

4规定
固定财富会计政策
固定财富分类和会计科目
1 ） DNMC 固定财富分类与会计科目
为便于管理和方便核算，DNMC 的固定财富按经济用途分以下六大类：
会计科目名称
150101房子
150102建筑物
150106通信设备
150107电子计算机设备
150108汽车和其余交通运输设备
150109办公、生活和其余行政设备
上述六大类财富为知足管理需要又按其基本属性进行二级、三级分类，详见《固定财富目录及其管理程序》之《固定财富目录》。

2）业主固定财富分类与会计科目
按业主的《会计制度》和《固定财富管理手册》，固定财富分为十大类：
会计科目名称
150101房子
150102建筑物
150103核岛（一回路）设备
150104惯例岛（二回路）设备
150105协助系统（ BOP ）设备
150106通信设备
150107电子计算机设备
150108汽车和其余交通运输设备
150109办公、生活和其余行政设备
上述十大类财富又按其基本属性进行二级、三级分类，同时按拥有财富的目的区分为生产固定财富和行政固定财富，详见《固定财富目录及其管理程序》之《固定财富目
录》。

固定财富登记对象、卡片和目录
（ 1）区分固定财富的标准
1 ）DNMC 区分固定财富的标准
DNMC 区分固定财富的标准是使用年限在一年以上，能独立发挥作用的房子、修建物、通信设备、电子计算机设备、汽车和其余交通运输设备、办公、生活和其余行政设
备等管理性行政财富，并以列入但不限于《固定财富目录》为依照(详见《固定财富目录及其管理程序》 )。

2）业主区分固定财富的标准
依照业主的《会计制度》和《固定财富管理手册》的规定，业主区分固定财富的标准是使用年限在一年以上，能独立发挥作用的房子、修建物、核岛（一回路）设备、惯例岛
（二回路）设备、协助系统（ BOP）设备、通信设备、电子计算机设备、汽车和其余交
通运输设备、办公、生活及其余行政设备以及战略备品备件等，并以列入但不限于《固定
财富目录》。

3）特别规定
不论是 DNMC 仍是业主固定财富的区分还需依照以下规则：
全部办公生活家俱(含木制和非木制的)、玻璃用具和各样图书，不论金额大小，一律不作
为固定财富；
列入三公司《固定财富目录》的财富，即便单位价值低于人民币2000 元或等值美元的亦
作为固定财富，目录将依据实质状况随时增补和按期订正；
不可以独立发挥作用的隶属设备均不作为独立的固定财富，其价值包含在所附着的固定资
产的总价值内；
目录中的固定财富登记单位为台/ 部 / 组 / 套/ 系统，均以一台/ 一部 / 一组 / 一套或系统作为
固定财富登记单位。

（ 2）固定财富登记对象
一个固定财富登记对象为独立地记录在固定财富卡片清单中的一个对象。

一般状况下，一个固定财富登记对象拥有完好独立运作的功能。

比如，一辆车、一部电视是一个
固定财富单位。

其余，三公司对固定财富登记对象的定义须达到以下目的：
1）明确责任制，进而便于财富的管理和查对，做到层层负责任，物物有人管，使固定财富的安全保存和有效使用获得靠谱保证；
2）明确各财富的开端使用时间，以对其净值、折旧及随后的销账、处理作出更精准的会计办理。

（ 3）固定财富卡片
为达到管理目的，固定财富实物管理系统和三个公司的固定财富财务管理系统均对每一固定财富登记对象成立“固定财富卡片”。

固定财富卡片是三公司固定财富的基本记录，它设置了物质编码、财富名称、品牌/ 规格 / 型号、财富根源、供货商、使用部门、归口管理部门、财富责任人（各归口管理部门指定的管理责任人）、财富保存人、地址码、单位、数目、特色及隶属设备、开始使用日期等基本内容。

财务管理系统中增加了会计
科目、折旧限期、折旧方法、估计净残值、购买成本、累计折旧等内容以进行会计核算
和财务管理。

《固定财富卡片》格式见附录2。

（ 4）固定财富目录
三公司的《固定财富目录》依照本手册、国家技术督查局公布的《固定财富分类与代码国家标准》和平时管理需要编制而成，是三个公司固定财富建账管理和平时核算的
参照文件， DNMC财务部将按期、不按期地对其进行订正。

详细内容见DNMC 《固定财富目录及其管理程序》。

固定财富的计价
固定财富的价值构成包含为购建某项固定财富并达到可使用状态前所发生的一吻合理的、必需的支出，这些支出既有直接发生的，如购买或建筑固定财富的价款、运杂费
和安装费、调试费等，也有间接发生的，如应分摊的借钱利息和应分摊的其余间接花费。

因为固定财富的根源渠道不一样，其价值构成的详细内容也有所差别。

（ 1） DNMC 固定财富和业主生产期购建的固定财富的入账价值
1） DNMC 从业主购买的固定财富以DNMC 支付的固定财富买价作为入账价值；
2）外购固定财富，按实质支付的买价加上支付的运杂费、包装费和安装成本等作为入账价值；
3）自行建筑的固定财富，按建筑过程中可识其余所有实质支付的价款为入账价值；
4）在原有固定财富基础长进行改、扩建的，按按因为改、扩建而增加的支进出账价值，同时对改、
扩建拆掉部分进行报废办理；
5）接受捐献的固定财富按捐献方供给的凭证上注明的金额加上应支付的有关税费作为入账价值，不然按同类或近似固定财富的市场价值减去估计的价值消耗后的余额入账；
6）融资租入的固定财富，按租借合同确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出入账；
7）其余单位投资转入的固定财富，按评估确认的价值或合同、协议商定的价值入账；
8）盘盈的固定财富按同类或近似固定财富的市场价值减去估计的价值消耗后（其计算参照固定财富折旧计提方法）的余额入账。

（ 2）业主基建期购建的固定财富的入账价值
1）基建期形成的固定财富是指在业主两台机组全面投产前所形成的固定财富，依照获得时的成本
入账。

获得时的成本包含买价、税费、运输和保险等有关花费，以及为使固定财富达到预约可
使用状态前所发生的必需支出，如土建设计施工、设备安装及调试，应分摊的借钱利息和其余
花费等。

2）查明属于基建期形成的且未作为独立登记对象的固定财富，基于其购建成本已经过基建期管理花费归集并分摊到其余固定财富的购建成本进入固定财富总价，所以，采纳提交专题报告的形
式，对这种财富的建账方式和入账价值提出建议，并按同意的办理方式进行账务办理。

折旧政策
（ 1） DNMC 的固定财富折旧政策
DNMC固定财富进行明细分类核算。

1）从业主购买的固定财富在各项财富节余折旧限期（月）折旧完成。

2）新购（建）的固定财富的折旧政策
DNMC自行购（建）的固定财富折旧限期分类确定。

分类折旧期以下：
科目号固定财富分类折旧限期（年）
150101房子20
150102修建的20
150106通信设备5
150107电子计算机设备5
150108交通运输设备5
150109办公、生活和其余行政设备5
（ 2）业主的固定财富折旧政策
GNPJVC 和 LANPC 的固定财富分别依据 GNPJVC《会计制度》和《固定财富管理手册》及 LANPC 《会计制度》来确定。

1）GNPJVC的固定财富折旧政策
基建期形成的固定财富折旧政策
合营期将于大亚湾二号机组投产日的 20 周年结束，即 2014 年 5 月 6 日，依照《合营合同》的规定，基建期形成的固定财富以及基建期遗留项目形成的固定财富将在合营期内所有折旧完成。

分类折旧限期以下：
A ．房子、修建物、核岛（一回路）设备、惯例岛（二回路）设备、协助系统
（BOP ）设备以及战略备品备件在合营期内（ 20 年）所有折旧完成。

B．通信设备、电子计算机设备、汽车运输设备和行政、办公设备等财富，按1994 年 2月 1日的账面净值和下述折旧期计提折旧：通信设备和电子计算
机设备的折旧限期年 10 年，汽车运输设备及办公、生活和其余行政设备的
折旧限期为 5 年。

生产期形成的固定财富折旧政策
生产期形成的固定财富是指因为运转、安全和管理等需要而添置、更新的能独立发挥作用或对原有财富进行改进、扩建形成的固定财富。

A．对生产固定财富进行部分更新、改造支出，增加原固定财富价值，并在原固定财富节余的折旧限期内折旧完成。

B．重要整体改换形成的固定财富，按所改换财富的实质寿命估计单项财富的折旧年限，并在折旧限期内折旧完成。

C．电厂运转需要购进的生产离线固定财富，如仪器、仪表、实验室设备和专用工具，折旧限期为 5年。

D．生产期购进的通信设备、电子计算机设备、汽车运输设备和办公、生活和其余行政设备的折旧限期为 5 年。

2）LANPC 的固定财富折旧政策
基建期形成的固定财富折旧政策
基建期形成的固定财富，依照公司确定的分类估计使用年限和方法在经营期（25年）
内所有折旧完成。

科目号固定财富分类折旧限期（年）
150101房子25
150102修建的25
150103核岛（一回路）设备25
150104惯例岛（二回路）设备25
150105协助系统（ BOP ）设备25
150106通信设备5
150107电子计算机设备5
150108交通运输设备5
150109办公、生活和其余行政设备5
150110战略备品备件25
生产期形成的固定财富折旧政策
A．对原有固定财富进行部分更新、改造的，增加原固定财富价值，并在原固定财富节余估计使用年限内折旧完成。

B．重要整体改换形成的固定财富，以从头独自确定的估计使用年限内作为折旧年限。

C．生产运转中支出，作为独立固定财富核算的仪器仪表、实验设备和专用工具等，折旧年限为 5年。

D ．增加的战略备品备件，折旧限期为25 年。

（ 3）折旧的计提原则
依据会计政策规定， DNMC 分别对三个公司拥有的固定财富计提折旧，详细操作原则以下：
1）业主基建期形成的固定财富从机组投入商业运转的当月开始计提折旧；业主生产期购建的固定财富及 DNMC 购买的固定财富，在投入使用的当月不计提折旧，于次月开始计提；
2）关于出借、调拨及出租的固定财富照提折旧；
3）对融资租入固定财富，应该计提折旧；
4）关于业主托管的为保障核电站安全运转而贮备的战略备品备件，列入固定财富核算的，依照业主的规定计提折旧；
5）在建工程项目交托使用从前的固定财富不计提折旧；
6）已提足折旧的固定财富，不再计提折旧；
7）未提足折旧的固定财富提早报废或销售，不再计提折旧，其未提足部分经过固定财富清理科目结转到相应的损益科目；
8）经营租借方式租入或国家规定不计提折旧的财富，也不计提折旧。

（ 4）折旧的计算方法
1） DNMC 的折旧计算方法
DNMC固定财富折旧方法采纳年限均匀法，在折旧期内全额计提折旧，不留残值。

固定财富折旧按单项财富计提，其折旧率及折旧额计算公式为：
从业主购买的固定财富
月折旧率 =1/节余折旧期（月）
月折旧额 = （购买时支付的买价） *月折旧率
新购（建）的固定财富
月折旧率 =1/ 折旧限期（月）
月折旧额 = （入账价值） * 月折旧率
2） GNPJVC的折旧计算方法
按《合营合同》规定， GNPJVC 固定财富的折旧采纳产量法、按单项财富在折旧期内全额计提折旧，不留残值。

财务部门利用 FAS 系统按月计提折旧，折旧花费计入当期发电成本。

固定财富折旧率及折旧额计算公式为：
报告期实质销售电量
单项财富折旧率 =
报告期实质销售电量+ 该项财富节余折旧期内计划总销售电量单项财富折旧额（美元）= 该项财富报告期期初净值×单项财富折旧率3） LANPC 的折旧计算方法
公司生产用固定财富的折旧方法采纳产量法、非生产用固定财富折旧采纳均匀年限法、按单项财富在折旧期内全额计提折旧，不留残值。

财务部门利用FAS 系统按月计提折旧，折旧花费计入当期的制造花费和管理花费中。

生产固定财富的折旧率及折旧额计算公式
报告期实质销售电量
单项财富折旧率 =
报告期实质销售电量+ 该项财富节余折旧期内计划总销售电量单项财富折旧额（美元）= 该项财富报告期期初净值×单项财富折旧率
注：一号机组的生产固定财富采纳一号机的产量计提折旧；二号机组的生产固定财富采纳二号机的产量计提折旧；一、二号机共用的生产固定财富采纳二台机组的综合产量计提折旧。

行政固定财富的折旧率及折旧额计算公式
月折旧率 =1/ 折旧限期（月）
月折旧额 = （入账价值） * 月折旧率
增加、更新、改进、转移、报废、销售的核算
1）为增强“固定财富全过程管理系统”在公司的全面推行，所有资天性支出都经过“在建工程”科目进行核算，并在其完工时结转到相应的财富科目；
2）固定财富的销售、报废、丢夫、毁损和盘亏等业务，经过“固定财富清理”科目核算。

本科目为计价对照账户，核算销售、报废、丢掉、毁损和盘亏等原由转入的固定财富账面净值以及在清理过程
中发生的花费和办理利润，销售、报废的固定财富借贷方相抵后净额直接结转到“营业外收入” （或“营业外支出” ）科目，丢掉、毁损、盘盈、盘亏的固定财富的净额转入“待办理财富损益”科目，
与可回收的各项补偿相抵后净利润（或净损失）报经同意后结转到“营业外收入”（或“营业外支出”）科目；
3 ）固定财富在公司内部转移，只对其地址码、财富负责人、财富保存人等信息在固定财富卡片中进行
改正，不在账面长进行调整；
4 ）公司各部门申报固定财富的销售、报废以及丢掉、毁损和盘亏应按本手册及条程序办理。

会计业务同意
1）区分“利润性支出”与“资天性支出”的同意：
A．能显然区分的“利润性支出”与“资天性支出”业务由成本到处长同意；
B．较难区分的“利润性支出”与“资天性支出”业务由财务经理同意，或由其同意能否列入公司“固定财富分类与目录”（见《固定财富目录及其管理程序》之附录1-3 ）后按 A 履行。

2）固定财富科目、固定财富登记对象的区分由财富到处长同意；
3）折旧限期按三公司的《会计制度》规定履行；
4）折旧计算由财务经理同意；。