02 成本核算管理办法范文

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第一章总则
第一条为了认真贯彻执行成本管理的有关法令和制度，准确及时地计算生产过程所发生的成本，以便结合产品各步骤生产特点，准确、合理地计算产品总成本和单位成本，分析成本资料，提供降低成本措施，为销售定价提供依据，特制定本办法。

第二章产品分类成本的核算对象
第二条凡经一定的生产工艺过程而出售的产品部件均应进行成本核算。

第三章定额控制、分析考核
第三条按消耗定额、工时定额和费用定额制定单位计划成本，再按计划成本考核各产品部件的成本完成情况和经济效益的高低。

对发生的差异要进行分析，找出原因，提出改进措施。

第四章关于费用的核算管理
第四条各项费用开支本着节约的精神，严格按费用定额考核。

第五条各车间直接购入的费用，除有发票外，必须附有车间领料单，写明数量金额，并要求车间负责人签章，财会与车间同时记账。

第六条由仓库领用的费用，车间开领料单，仓库划价，一式三份，车间仓库同时记账，月终28日前仓库和车间核对后报财务部。

第七条各部门、车间的办公用品，由公司总务部负责考核指标，并负责在领用单上划价，一式三份，三方记账（公司总务部、车间、财务部），公司总务部于25日把本月盘点表的金额和各部门车间领用的价值报到财务部。

第八条财务部要分部门计算费用的使用数额，定期公布超支节余情况。

第五章材料成本管理
第九条关于材料的管理。

1．领料应尽量由专人负责，凡能确定领料用途的一定要填写用途。

2．材料在领退库方面，分四种情况处理：
（1）车间一次领出易耗材料，存放于车间，月终由车间负责实际盘点，办理假退库手续。

（2）一般材料归库负责管理，每月要清点一次，车间要实事求是的领料。

车间领出的料，月末要盘点退库，按实领数作为当月的消耗。

（3）半成品要按本月生产数加本月卖出数领料，车间卖出数开半成品入库单，连同提货单一起交半成品库，由半成品库记账。

进料时要准确，要通知仓库点数。

（4）其他价值较大的材料则要求车间用多少领多少，车间月末不办理假退库手续。

如车间月终存量过大，则应办理假退库手续。

3．由车间卖出材料时，要由车间办理退库手续，连同提货单一并交库。

4．供销仓库组负责费用定额的考核，并要按定额储备。

第十条关于半成品的管理。

1．半成品库应将半成品和成品件、外协件分开保管、记账。

2．半成品入库应同时有入库单。

外协件入库要随时开入库单，月终结算时要和发票对照无误，要凭提货单和领料单提货。

3．半成品领用和卖出部件时，要凭提货单和领料单提货。

4．半成品库要账、卡、物相符，出入库手续制度健全，建立定期的盘点制度，及时提供盘点表。

5．半成品一定要通过半成品库，以便于计算半成品件数。

如果车间和班组直接转递时，可同时写一张入库单（入库部门的）和写一张领料单（领用部门的）一起交半成品库，由半成品库
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组记账。

6．车间必须对生产和领用的半成品件进行统计和核算。

7．车间小组长必须在月末对半成品进行盘点，把盘点表交给车间核算员。

8．成品库组备发的半成品件月末也须盘点，把盘点表报财务部。

9．关于半成品的废件，要分别存放，不进行盘点。

次件要分别盘点和存放。

关于废件要由技术质量部拟出管理程序，按制度办事，不得任意处理。

第十一条成本科应在每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。

第十二条生产部应在次月3日前，呈送下列生产月报表：制一部生产月报表、制二部生产月报表、制三部生产月报表、材料月报表。

以上各报表应一式两联，第一联自存，第二联送成本科。

第十三条成本科根据上列报表，编制原物料、在制品、制成品的收发存明细表。

第十四条成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”（略），计算制成品及在制品的单位成本和总成本，同时编制“成本计算表”。

第十五条成本科根据会计室编制的销货明细表再编制“产品规格类别损益表”。

第十六条成品的单位成本采用加权平均法计算。

其公式为：
（上月底结存总金额+本月生产总金额）÷（上月底结存量+本月总生产量）
第十七条成本科根据成本计算表来编制传票。

第十八条成本科根据“收发存明细表”。

第十九条成本科于每月结算工作完成后，应将其有关的成本报表汇总送会计室，供汇总财务报表用。

第六章附则
第二十条本办法经公司总经理核准后颁布实施。