第十章 财务预算管理
财务预算管理制度
财务预算管理制度财务预算管理制度篇一预算管理需要正确、及时的编制好工程预算，正确计算工程量及套用定额，做好工料分析，及时做好预算与主要实物量的对比工作。
以下是小编精心收集整理的财务预算管理制度（精选10篇），下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。
财务预算管理制度篇二1、第一章总则第一条目的以财务预算为手段，全面实行预算管理、加强企业经营管理及财务控制力，充分合理运用资金，加速资金周转，降低经营管理成本，提高经济效益。
年度预算和月度预算是公司绩效考核的核心依据之一。
第二条分类及适用范围年度预算、季度预算、月度预算、专项预算（项目预算、采购预算等）。
第三条批准及实施机构财务管理中心负责组织财务预算的编制及实施，年度财务预算、月度财务预算由总经理办公会审批同意后下达执行。
2、第二章财务预算编制与审批第一条年度财务预算一、公司采用自上而下的零基预算模式，总经理办公会于每年12月15日前下达下年度工作计划大纲，各职能部门根性据此指导年度预算与工作计划的制订。
二、各职能部门根据公司下达的年度工作计划大纲，按照财务管理中心的编制要求（以通知形式下达），合理预测并编制本部门下年度财务预算，形成下年度《资金收支年度计划》。
资金收支年度计划应分项列具收支项目及金额，收入包括融资流入、销售收入、租赁收入、营业外收入等所有现金流入，支出包括工资、奖金、员工福利、办公费用、车辆费用、工程支出、广告费、业务费、固定资产支出、税负支出、归还借款支出、财务费用、投资预算等所有现金流出，在每年1月1日以前经各中心总监签字后报送财务管理中心。
三、财务管理中心根据公司下达的年度工作计划大纲精神及各职能部门提交的年度预算，从公司全局的角度对年度计划的资金进行综合平衡和审核并提出调整修改建议，形成年度财务预算。
四、每年1月25日前财务管理中心将年度预算提交计划管理中心。
五、每年1月28日前，本年度财务预算经总经理办公会审批通过并经集团总裁签发后由财务管理中心组织实施。
财务预算管理
财务预算管理一、引言财务预算管理是企业财务管理的重要组成部分，通过对企业收支、资金运作、投资决策等进行综合规划和控制，旨在提高企业财务效率、降低经营风险。
本文将从预算目标的设定、预算编制与执行、预算控制等方面，探讨财务预算管理的核心内容。
二、预算目标的设定预算目标的设定是财务预算管理的首要任务。
企业应根据自身发展战略和市场环境，制定明确的财务目标，并将其细化为具体的财务指标。
预算目标应具有可衡量性、可操作性和可追溯性，同时要与企业整体战略目标相一致。
三、预算编制与执行财务预算编制与执行是财务预算管理的核心环节。
首先，企业应制定预算编制的计划和流程，明确各岗位责任。
其次，根据各部门的需求、市场情况和财务目标，进行预算编制。
编制财务预算时，要充分考虑收入、成本、支出等多个方面的因素，并制定合理的预算调整机制，以应对市场波动。
在预算执行过程中，应设立专门的预算执行团队，确保预算的准确执行，并及时跟踪预算执行情况。
四、预算控制预算控制是财务预算管理的重要环节，通过对预算执行情况的监控和调整，确保企业的财务目标的实现。
企业应进行成本控制、资金风险控制、投资回报控制等多维度的预算控制。
在预算控制过程中，要充分利用财务报表、经营分析和内部控制工具等手段，及时发现异常情况，并采取相应措施进行调整和纠正。
五、预算评估与反馈预算评估与反馈是财务预算管理的关键环节，通过对预算执行结果的分析和评价，为下一阶段的预算编制提供参考依据。
在预算评估与反馈过程中，应与各部门进行密切合作，开展预算执行情况的核对和分析，发现问题和不足，并及时进行调整和改进。
六、总结财务预算管理是企业实现财务目标的重要手段，通过设定预算目标、编制与执行预算、控制预算、评估与反馈等环节的有机结合，实现企业财务的科学规划与管理。
企业应注重预算管理的完整性和连续性，在实际操作中充分考虑各种因素的影响，不断完善预算管理体系，提高财务决策的准确性和灵活性，为企业的稳定发展提供有力支持。
《财务管理》第十章
第一节 财务预算
2．财务预算是 企业各级各部门 工作协调的工具
企业内部各级各部门因其职责的不同，对各自经济活动的 考虑可能会带有片面性，甚至会出现相互冲突的现象。 克服片面、避免冲突的最佳办法是进行经济活动的综合平 衡。而财务预算具有高度的综合能力，编制财务预算的过 程也是企业内部各级各部门的经济活动密切配合、相互协 调、统筹兼顾、全面安排、搞好综合平衡的过程。
优点
预算期间与会计年度相匹配，便于将预算数和实际数 进行比照，有利于考核和评价预算的执行结果。
第一节 财务预算
缺点
〔1〕缺乏远期指导性 〔2〕造成预算滞后性 〔3〕形成人为的预算中断
第一节 财务预算
2．滚动预算
滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期 与会计年度脱离，随着预算的执行不断修订并延伸预算，使预算期逐期 向后滚动，永远保持为一个固定期间长度的一种预算编制方法。
固定预算和弹性 预算
增量预算和零基 预算
定期预算和滚动 预算
第一节 财务预算
〔一〕固定预算和弹性预算
1．固定预算
固定预算又称静态预算，是指将预算期内的业务量固定在某一预计 水平上，并以此为根底来确定其他工程的预计数的预算方法。
缺点
① 过于机械呆板 ② 可比性差
第一节 财务预算
2．弹性预算
弹性预算又称变动预算，是指在本钱习性分析的根底上，以业务量 、本钱和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量 水平，编制能够适应多种情况的预算方法。其关键是将所有的本钱分为 变动本钱和固定本钱两局部。
第二节 财务控制
〔二〕财务控制的根底
4．会计信息
（1）财务预算总目标的 执行情况必须通过企业的 汇总会计核算资料予以反 映。 （2）各责任中心财务预 算目标的执行情况也是通 过各自的会计核算资料予 以反映的，为考核各责任 中心的工作业绩和正确地 进行财务控制提供依据。
中级会计财务管理第十章
中级会计财务管理第十章嘿，朋友！咱们今天就来好好聊聊中级会计财务管理的第十章。
你知道吗？这第十章就像是一场精彩的大戏，里面藏着好多关键的“剧情”。
比如说各种财务指标的分析，那可真是牵一发而动全身，稍微不注意，就可能迷失在数字的海洋里。
就像我们过日子，得清楚自己每个月挣多少、花多少，这第十章里的指标分析，就是帮企业算清楚财务的“收支账本”。
企业的营运资金管理，这就好比家里的钱怎么灵活运用，什么时候该多存点，什么时候得大胆花出去，才能让日子过得红火又安稳。
这里面的收益与分配管理，你想想，不就跟咱们年底发奖金一样嘛。
发多了，公司可能资金紧张；发少了，员工又没干劲。
得找到那个恰到好处的平衡点，才能皆大欢喜。
还有啊，预算编制，那可真是个精细活。
可不是随随便便就能搞定的，就像盖房子，得先有个详细的图纸，每一块砖、每一根梁都要规划好，不然这房子能结实吗？这财务预算也是同样的道理，得方方面面都考虑周全，一个不小心，资金链可就容易出问题啦。
说到成本管理，这不就跟咱们买菜砍价一样嘛，得想尽办法把成本压低，又不能影响质量。
企业也是，要在保证产品质量和服务的前提下，把成本控制得妥妥的，才能多赚点利润。
这第十章的内容，真的是处处都藏着大学问。
咱们要是能把这里面的门道都摸清楚，那在财务管理的世界里，可就像有了一把万能钥匙，啥难题都能迎刃而解。
你说，要是企业不重视这第十章里的知识，能行吗？那肯定不行啊！就像开车不看路，能不出事吗？所以啊，咱们得认认真真地研究，把这第十章的精髓都给吃透，才能在财务管理的道路上越走越顺，让企业的财务状况蒸蒸日上。
总之，中级会计财务管理的第十章，那可是重中之重，得下功夫好好琢磨！。
财务预算管理工作
财务预算管理工作
财务预算管理工作是指负责组织和管理企业或组织的财务预算活动的工作。
它主要包括以下几个方面：
1. 预算编制：负责制定财务预算。
这需要对企业的经营情况进行分析和评估，确定预算目标和指标，并根据公司的战略规划和经营需求进行合理的预算分配。
2. 预算执行：监督和控制预算的执行情况。
财务预算管理人员需要确保各项预算支出符合预算计划，及时发现和解决预算执行中的问题，并向管理层提供预算执行情况的报告。
3. 预算分析：对预算执行情况进行分析和评估。
通过比较实际发生的费用和预算的差异，找出原因并提出改进措施，以便优化预算管理过程，提高资源利用效率。
4. 资金管理：负责进行资金收支的安排和调度，确保企业在预算范围内有效地运作。
这包括资金筹集、投资决策、现金流管理等方面的工作。
5. 风险管理：预算管理人员需要对潜在风险进行识别和评估，并制定相应的风险控制措施。
这有助于确保企业在预算执行过程中不受意外风险的影响。
财务预算管理工作对一个企业的稳健运营非常重要，它能够帮助企业实现财务目标，合理规划和分配资源，并提供决策依据。
因此，一个高效的财务预算管理团队是企业成功的关键之一。
财务预算管理
财务预算管理财务预算管理是企业中非常重要的一项管理工作。
它以财务预算为核心，通过对财务数据的收集、分析和预测，为企业的决策制定、业务规划和资源分配提供科学依据，从而实现企业财务目标的达成。
本文将从财务预算制定、执行和监控等方面，探讨财务预算管理的重要性和实施方法。
一、财务预算的制定1.1确定目标：企业在制定财务预算时，首先需要确定企业应该达到的财务目标，如利润目标、销售目标、资产收益率目标等。
这些目标应该与企业的战略规划相一致。
1.2收集数据：根据企业的历史财务数据和市场趋势，收集必要的数据来支持财务预算的编制。
这些数据包括销售额、成本、费用等各项指标。
1.3预测分析：利用统计和财务分析的方法对数据进行预测和分析，以确定未来一段时间内的财务走势。
这有助于企业在编制财务预算时做出合理的决策。
1.4编制预算：根据目标和预测结果，制定财务预算。
财务预算应该包括各项指标的具体数值和对应的时间表，以及决策制定和执行过程中的相关假设。
二、财务预算的执行2.1资源分配：根据预算分配各项资源，包括人力资源、物质资源和财务资源等，以支持各项业务活动的开展。
同时，注意资源的优化配置，确保预算的实施效果。
2.2控制成本：财务预算的执行过程中，要密切关注成本控制。
及时调整成本支出，确保在预算范围内，并根据实际情况进行调整。
2.3绩效考核：建立有效的绩效考核机制，将实际绩效与预算进行对比，及时发现偏差，采取相应的措施加以纠正。
同时，将绩效考核结果纳入企业员工的激励体系，提高他们的工作积极性。
三、财务预算的监控3.1时时监控：对财务预算的执行情况进行及时监控，了解与预算之间的偏差情况。
通过财务分析和报表比对，找出异常的原因，并制定相应的调整措施。
3.2定期报告：定期向企业管理层和相关部门报告财务预算的执行情况和偏差分析结果。
这有助于管理层了解企业的经营状况，及时进行决策调整。
3.3持续改进：财务预算管理是一个持续改进的过程，需要不断总结经验，完善制度和流程，并根据实际情况对财务预算进行调整和修订。
财务预算管理办法
财务预算管理办法一、前言财务预算是企业管理的重要工具之一，也是实现企业发展战略和经营目标的基础。
财务预算管理办法的制定和实施，对于企业的运营、决策和风险控制具有重要的意义。
本文将介绍财务预算管理办法的基本概念、目的、程序和要点，以及如何有效地管理和监控财务预算。
二、财务预算管理的基本概念1. 财务预算：财务预算是企业在特定时期（通常为一年）内，根据经营计划和预测信息，对经济活动进行量化和规划的计划和预测工作。
它主要包括收入预算、支出预算、现金流量预算等。
2. 财务预算管理：财务预算管理是指对财务预算的制定、执行、监控和分析的全过程管理。
它包括预算的设定目标、编制计划、授权执行、监控评价和调整等环节。
三、财务预算管理的目的1. 规范企业财务运作：财务预算管理通过规范企业财务运作，明确企业的财务目标和路径，提高财务决策的科学性和准确性，确保企业运营的正常开展。
2. 改善财务状况：财务预算管理有助于控制企业的成本和费用，优化企业的资源配置，提高财务状况，增强企业的盈利能力和竞争力。
3. 促进内部沟通和协作：财务预算管理为企业内部各职能部门之间的沟通和协作提供了平台。
在预算编制和执行过程中，各部门需要共同合作，共同解决问题，增强团队协作意识。
四、财务预算管理的程序1. 预算设定目标：企业在制定财务预算前，需要确定财务目标和预算编制的范围。
财务目标可以包括盈利目标、成本目标、资产目标等。
预算编制范围可以根据企业的规模和特点确定，例如可以按部门编制预算，也可以按项目编制预算。
2. 编制计划：在确定财务预算目标后，需要制定具体的预算计划。
预算计划包括收入计划、支出计划、资金计划等。
在编制计划时，需要考虑市场环境、竞争状况、行业发展趋势等因素的影响，并结合过往数据和经验进行合理的预测和估计。
3. 授权执行：预算的执行需要明确责任和权限。
通过授权执行，可以确保各部门按照预算计划开展工作，并对预算执行情况进行监督和评价。
财务预算(答案解析)
第十章财务预算（答案解析）打印本页一、单项选择题。
1.弹性预算与固定预算相比的优点主要是（）。
A．透明度高 B．及时性强 C．可比性强 D．完整性突出【正确答案】 C【答案解析】弹性预算是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。
弹性预算与固定预算相比的优点主要是（1）预算X围宽；（2）可比性强。
2.弹性成本预算的编制方法中的（）在一定业务量X围内不受业务量波动的影响。
A．列表法 B．公式法 C．百分比法 D．因素法【正确答案】 B【答案解析】弹性成本预算的编制方法中的公式法在一定业务量X围内不受业务量波动的影响。
3.以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算是（）。
A．弹性预算 B．滑动预算 C．静态预算 D．变动预算【正确答案】 C【答案解析】固定预算又称静态预算是指以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算；弹性预算又称变动预算或滑动预算，它是以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。
4.下列说法中正确的是（）。
A．零基预算以基期成本费用水平为基础进行编制B．增量预算不考虑以往会计期间发生的费用C．增量预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算D．增量预算必须假设原有各项开支都是必要的【正确答案】 D【答案解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础进行编制的；零基预算在编制的过程中不考虑以往会计期间发生的费用；零基预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算。
增量预算的假设前提包括：（1）现有业务活动是企业必需的；（2）原有各项开支都是合理的；（3）增加费用预算是值得的。
5.定期预算的优点是（）。
A．透明度高 B．连续性好 C．便于考核 D．及时性强【正确答案】 C【答案解析】定期预算的优点在于：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；滚动预算的优点是：透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出。
财务预算管理
财务预算管理财务预算管理指的是为了实现组织的战略目标，对财务收支状况进行计划、预测、控制和监督的一系列管理活动。
它是企业管理中重要的一环，对于企业的经营决策、价值管理和资本效率等方面都有着深远的影响。
本文将从以下几个方面阐述财务预算管理的重要性以及其对公司经营决策的意义。
一、预算编制财务预算管理的第一步是编制预算，包括营业预算、资本预算和现金预算，通过预测未来的盈利水平、资本支出和现金流量，制定出公司的发展计划和对应的财务预算。
通过预算编制，企业可以更好地规划自己的经营活动，明确财务目标和方向，并设计出完善的管理措施。
二、预算执行预算的执行是财务预算管理的核心环节，亦是提升执行力的关键。
企业不仅需要实时追踪预算的执行情况，还要及时及时纠正预算出现的偏差。
例如，在公司的营业预算中，将销售额和销售成本、销售毛利率等指标列出来，然后安排专人监测与检查各项营业活动的实际进展，及时发现和分析预算执行偏差原因，并采取相应措施加以调整。
预算执行的有效性将直接影响公司的经济效益和财务状况。
三、预算分析预算分析是指企业根据预算编制和执行的情况对公司的财务状况进行分析，并在此基础上提出相应的对策。
通过对比实际财务数据和预算数据，分析每个预算指标的差异和原因，并探索对策和解决方案。
例如，在现金预算中，如果企业预算现金流出的金额大于实际的支出金额，可以通过优化应付账款和存货管理等方式，调整预算，提高现金流量的盈利质量。
四、预算监督财务预算管理的最后一步是预算监督。
预算监督是企业将实际经营活动与预算计划相比较，评估经营绩效，并掌握企业的经营情况，及时采取行动。
例如，营业预算中的销售额和销售成本，如果实际表现优于预算，可采取增加销售牌号或减少销售价格等方式以进一步挖掘潜在收入，或调整生产中成本结构，以提高单品毛利。
总结财务预算管理对于企业的经营管理和战略决策至关重要。
它通过预算编制、预算执行、预算分析和预算监督四大环节，全面掌握企业的财务状况，指导公司的战略规划，确保经营目标的落地。
财务预算管理
财务预算管理财务预算管理是企业管理中的重要环节之一，它通过对企业财务情况进行科学的预测和安排，确保企业在规定的时间内完成预定的财务目标。
本文将就财务预算管理的概念、重要性以及实施步骤进行详细介绍。
一、财务预算管理的概念财务预算管理指的是根据企业的经营策略和目标，通过制定合理的财务预算，并对预算的执行情况进行监控和控制，以实现企业财务目标的管理过程。
它包括了财务预测、财务规划、财务控制等一系列活动，通过科学的方法和手段，有效地调配和利用企业的财务资源，提高企业的经济效益。
二、财务预算管理的重要性1. 有效的决策依据：财务预算管理可以根据企业的经营环境和发展需求，制定出科学合理的财务预算，为企业决策提供重要的参考依据，确保决策的准确性和有效性。
2. 资金使用的有效性：财务预算管理能够帮助企业合理规划资金的使用，并控制资金的流动，确保资金在最需要的地方得到充分利用，从而提高企业的经济效益。
3. 综合资源的协调利用：财务预算管理需要对企业的各项资源进行综合考虑和协调利用，包括资金、人力、物资等各方面资源，在保证企业正常运转的同时，最大限度地利用资源，提高企业的运作效率。
4. 指导经营活动：财务预算管理能够识别企业经营活动中的风险和机遇，帮助企业制定合理的经营计划，及时调整经营策略，确保企业的长期发展。
三、财务预算管理的实施步骤1. 收集信息：通过调查研究和数据分析，收集与企业经营活动相关的各种信息，包括市场状况、竞争对手情况、行业趋势等，为财务预算编制提供有力的依据。
2. 制定预算目标：根据企业的经营目标和战略规划，确定财务预算的目标和指标，包括销售额、利润率、资金收支等，确保预算目标的合理性和可实施性。
3. 编制预算计划：在确定了预算目标后，根据企业的经营特点和财务状况，制定详细的预算计划，包括销售预算、生产成本预算、资金预算等，确保预算计划的科学性和可操作性。
4. 预算执行和监控：在财务预算的执行过程中，需要建立相应的控制机制，监控预算的执行情况，并及时采取措施进行调整和修正，确保预算的实施效果和预期目标的达成。
财务管理学 第10章财务预算
弹性预算的编制程序
• 1）确定某一相关范围，预计在预算期内业务 量水平将在这一相关范围内的变动情况。可定 在正常生产能力的70%～110%。 • 2）选择业务量的计量单位。可选择：人工工 时、机器工时、实物数量、直接修理工时等。 • 3）按照成本性态分析方法，将企业成本分为 固定成本和变动成本，并确定成本函数。 • 4）确定预算期内各业务量水平的预算额。
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九、管理费用预算
• ①定义：反映和规划企业预算年度内管理费用 水平的一种业务预算。 • ②注意： a、编制时，按项目反映全年水平， 进而在各季度（月内）平均分摊。 • b、同样会涉及现金支出的问题。 在反映现金 支出时，应结合实际情况，尽量使现金预计支 付期和企业实际计划支付期一致。 • ③编制：例P283表10-13
2、滚动预算
• （1）定义：在编制预算时，先按照一个会计 年度来编制，但随着预算的执行不断延伸补充 预算，逐期向后滚动，使预算永远保持为一个 会计年度的预算编制方法。 • （2）特点： • 通过滚动，可以使预算期始终保持为一个会计 年度。 • 在补充时，可以根据实际情况对原剩余预算作 必要的调整和修订。
• ①制造费用预算：反映企业生产过程中除直接 材料和直接人工之外的其他一切生产费用的预 算。 变动性制造费用 分配率＝ 相关分配标准的预算 • ②注意： a、 • b、制造费用涉及现金支出的预算，但应注意 某些固定性制造费用并不需要付出现金。因此， 考虑制造费用带来的现金支出时必须将无需付 费的项目扣除。 • ③编制：P280表10-9，分两部分：制造费用项 目合计、制造费用项目涉及到的现金支出返回
• 2、弹性预算（变动预算）： （一种业 务量—→多种业务量） • （1）定义：按照成本性态分类的基础上， 根据量本利之间的依存关系编制的预算。 一般适用于与预算执行单位业务量有关 的成本（费用）、利润等预算项目。 • （2）特点： • （3）编制程序： • （4）编制方法及优缺点：
财务预算管理
财务预算管理1. 引言财务预算管理是一种有效的企业管理方法，通过合理制定和执行预算，可以帮助企业实现财务目标，控制成本，提高效率。
本文将围绕财务预算管理展开讨论，从预算编制、预算执行到预算控制，分析其重要性和实施方法。
2. 预算编制预算编制是财务预算管理的起点，它需要在充分了解企业相关信息的基础上进行。
首先，根据企业的经营目标和战略规划，明确预算编制的目标和范围。
然后，收集和分析历史数据，包括销售额、成本、费用等，制定预算的基准数据。
接下来，进行预算的量化和分配，按照各个部门和项目的需求和实际情况，制定相应的预算计划。
最后，将预算计划进行汇总和审核，确保其合理性和可行性。
3. 预算执行预算执行是财务预算管理的核心环节，它要求企业全体员工的积极参与和配合。
在预算执行过程中，首先需要将预算计划落实到具体的行动计划和目标上，确保每个部门和员工都清楚自己在预算中的任务和责任。
然后，建立起有效的预算执行机制，包括预算核算、预算分解和预算调整等制度和流程，确保预算计划的实施和落地。
同时，还需要及时跟踪和监控预算执行情况，发现偏差和问题，及时采取调整措施，确保预算目标的实现。
4. 预算控制预算控制是财务预算管理的重要环节，它是为了确保企业在预算执行过程中能够实现预期效果。
预算控制主要包括绩效评估、差异分析和管理控制等方面。
首先，通过对实际情况和预算计划的比较，进行绩效评估，了解预算执行的情况和效果。
然后，对预算偏差进行差异分析，找出原因和问题，为之后的预算调整和改进提供依据。
最后，建立健全的管理控制机制，提高预算执行的效率和质量，确保预算目标的实现。
5. 财务预算管理的重要性财务预算管理在企业管理中占有重要的地位，它具有以下几方面的重要性。
首先，财务预算管理可以帮助企业制定明确的财务目标和计划，提前做出预测和决策，减少经营风险，增加经营成功的概率。
其次，财务预算管理可以帮助企业控制成本和费用，提高效益和利润，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
财务预算管理规章制度
财务预算管理规章制度第一章总则第一条为规范企业财务预算管理，提高财务决策效率，确保企业财务稳定，特制定本规章制度。
第二条本规章制度适用于企业所有部门及全体员工，凡违反规定者，依法追究责任。
第三条财务预算是企业在一定时期内实现经营目标的具体实施方案，是企业经营管理的重要工具。
第四条财务预算管理的目标是提高企业财务决策效率、加强成本控制、实现财务收支平衡。
第五条财务预算管理应当遵循科学、客观、公正、合理的原则，确保预算编制的透明和公开。
第六条财务预算管理应当与企业整体经营战略相衔接，确保预算目标与企业发展目标一致。
第七条财务预算管理应当充分考虑企业内外部环境变化，灵活调整预算方案，保证预算的及时性、准确性。
第八条财务预算管理应当建立健全考核机制，对预算执行情况进行监督和评估，及时纠正偏差。
第二章财务预算编制第九条财务预算编制应当根据企业的经营目标、市场需求、经济形势等因素进行综合考量。
第十条财务预算编制应当分为长期预算和短期预算，确保预算的连续性和贯通性。
第十一条财务预算编制应当遵循精打细算、合理布局、量力而行的原则，力求预算的可操作性。
第十二条财务预算编制应当建立预算调整机制，随时根据实际情况进行调整，确保预算的灵活性。
第十三条财务预算编制应当建立相应的责任制度，明确编制、实施、监督、评估的责任人和职责。
第十四条财务预算编制应当充分调动员工的积极性和创造性，提高整体预算质量和效率。
第三章财务预算执行第十五条财务预算执行应当根据预算方案的要求，严格按照预算编制的指导方针和预算数值进行执行。
第十六条财务预算执行应当建立相应的控制机制，确保预算的及时落实和执行情况的全面监督。
第十七条财务预算执行应当及时反馴具体执行情况，及时采取措施纠正偏差，确保预算目标的实现。
第十八条财务预算执行应当建立明确的责任追究机制，对不履行预算责任的人员进行处罚或奖励。
第十九条财务预算执行应当强化内部沟通和协作，确保各部门之间的协调配合，实现整体预算目标。
财务预算管理
财务预算管理1. 引言财务预算管理是指企业在特定时间范围内，根据经营目标和战略规划，对未来一段时间内的经济活动进行全面和系统性的规划和控制的过程。
财务预算管理对企业的经营决策、资源配置、成本控制、利润管理等方面起着重要的作用。
本文将介绍财务预算管理的基本概念、作用和步骤，并探讨一些相关的问题和挑战。
2. 财务预算管理的基本概念财务预算管理是指企业在特定时间范围内，对资金收入与支出、投资、成本、利润等方面进行系统性的规划和控制，以实现企业的经营目标。
它包括预算编制、执行和监控等环节。
财务预算管理的核心是制定合理的预算计划，通过对财务目标和约束条件的分析，为企业提供决策支持和经营指导。
3. 财务预算管理的作用财务预算管理在企业的经营管理中发挥着重要的作用。
以下是财务预算管理的几个主要作用：3.1 经营决策支持财务预算管理为企业的经济活动提供了决策依据和参考。
通过预算制定过程中的数据分析和预测，企业可以更准确地评估各项活动的成本与效益，从而做出合理的决策。
3.2 资源配置与控制财务预算管理有助于合理配置和利用企业的资源。
通过预算的编制过程，企业可以明确资源的需求和供给，并根据预算计划进行资源调配，以实现最佳的资源利用效率。
同时，财务预算管理也可以通过监控预算执行情况，及时发现资源使用的偏差和浪费，进行及时的调整和控制。
3.3 利润管理与风险控制财务预算管理有助于企业的利润管理和风险控制。
通过预算制定过程中的利润预测和分析，企业可以评估不同经营决策对利润的影响，从而进行合理的利润分配和风险控制。
同时，财务预算管理也可以通过预算执行的监控和分析，及时发现利润风险和偏差，采取相应的措施进行调整和控制。
4. 财务预算管理的步骤财务预算管理的步骤一般包括预算制定、预算执行和预算监控。
以下是财务预算管理的一般步骤：4.1 预算制定预算制定是财务预算管理的第一步，也是最关键的一步。
在预算制定过程中，企业需要明确财务目标和约束条件，进行需求和供给的分析，制定合理的预算计划。
第十章国家预算与预算管理体制
第一节 国家(政府)预算
一、政府预算概念 政府预算是国家及其财政发展到
一定阶段而形成的一个新范畴， 是经立法程序批准的政府年度财 政收支计划。 它反映着政府活动的范围、方向 和政策，体现了一定时期内的政 府施政方针和所要达到的政治、 经济和社会发展目标。
政府预算的理解
一 般
收 部门及所属事业单位取得的财政拨款、行政单位预算 入 外资金、事业收入、事业单位经营收入、其他收入等。
预 算
支 部门及所属事业单位的基本建设支出、挖潜改造和科 出 技三项费用、各项事业费、社会保障支出及其他支出。
基 金
收 入
部门按国家规定取得的基金收入，如水利部门的水利 建设基金、电力部门的电力基金、铁路部门的铁路建 设基金等。
1、预算管理体制法律关系； 2、预算程序法律关系； 3、预算监督法律关系； 4、预算实体法律关系。
三、预算法的基本原则 ➢ 1、合法性原则。即政府预算草案的提出、审批、执行、追加追减、审
计以及决算等全过程始终处于法律的约束与规范之下。《宪法》的第 62条、第67条、第89条、第99条和1995年开始实施的《预算法》。 ➢ 2、透明原则。即预算的内容，预算的编制、通过及变化、执行与监管 等情况必须通过法定程序进行，并及时为公众所知悉。 ➢ 3、权责统一原则。即预算主体的权利或权力与义务或责任要一致，不 能只使用权利或权力而不履行义务或承担职责。 四、预算法的地位与立法 ➢ 1、预算法的地位：预算法是宏观调控法之财政法的子法律部门，具有 相当重要的法律地位。 ➢ 2、预算法的立法：1995年《预算法》、《国家金库条例》
三、政府预算类别
（一）单式预算和复式预算 1、单式预算是传统的预算组织形
财务预算管理
财务预算管理财务预算管理是企业中重要的管理工具，通过制定和执行预算来实现财务目标和管理控制。
本文将探讨财务预算管理的概念、重要性以及如何进行有效的财务预算管理。
一、财务预算管理的概念财务预算管理是指通过对企业财务状况的分析和预测，制定合理的财务预算，并在预算执行过程中进行监督和控制的管理活动。
财务预算管理涉及到企业的经营活动、财务投资和资金筹集等方面，目的在于实现企业的长期发展和盈利能力。
二、财务预算管理的重要性1.规划和决策：财务预算管理能够通过预测和分析企业财务状况，为决策者提供参考依据，帮助企业制定合理的经营目标和策略，实现可持续发展。
2.资源分配和利用：财务预算管理能够合理分配和利用企业的财务资源，使得企业在有限的资源条件下，最大化地发挥经济效益。
3.风险控制：财务预算管理能够帮助企业识别和评估风险，并制定相应的措施，降低经营风险，保障企业的财务安全。
4.绩效评估：财务预算管理能够对企业的经营绩效进行评估，发现问题和不足，并及时进行调整和优化，提升企业的经营效益。
三、如何进行有效的财务预算管理1.确定预算制定的目标和范围：企业应该明确制定预算的目标，比如提高盈利能力、降低成本等，并确定预算的范围，包括财务预算、成本预算、销售预算等。
2.收集和整理相关数据：企业需要收集和整理与财务预算相关的数据，包括历史财务数据、市场状况、竞争对手情况等，以便进行准确的预测和分析。
3.制定预算计划：根据收集到的数据和目标，企业制定财务预算计划，包括收入预算、成本预算、资本预算等，确保预算计划合理、可行。
4.预算执行和监督：企业应该按照预算计划进行执行，并进行定期的监督和控制，及时发现偏差并采取相应的纠正措施。
5.绩效评估和调整：企业应该定期对预算执行的情况进行评估，并根据评估结果进行调整和优化，以提高预算管理的效果。
结论财务预算管理是企业管理的一项重要工作，能够有效地规划和控制企业的财务活动，实现财务目标和管理控制。
第10章 全面预算管理练习题
第十章全面预算管理一、单项选择题1．下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A财务部门 B董事会、经理办公会或类似机构 C预算委员会 D股东会2．作为编制其他预算的起点和基础的是（）。
A现金预算 B销售预算C生产预算 D财务预算3．预算体系的最后环节是（）。
A业务预算 B总预算 C专门决策预算 D弹性利润预算4．下列各项中，（）能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
A业务预算 B专门决策预算 C财务预算 D责任预算5．被称为“总预算”的预算是（）。
A生产预算 B销售预算 C专门决策预算 D财务预算6．财务预算不包括（）。
A预计利润表 B现金收支预算 C银行借款预算 D预算资产负债表7．下列各项中，综合性较强的预算是（）。
A销售预算 B直接材料预算 C现金预算 D资本支出预算8．下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。
A增量预算法B弹性预算法 C滚动预算法 D零基预算法9．下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（）。
A变动制造费用预算 B销售和管理费用预算 C产品成本预算 D直接人工预算10．生产预算的主要内容有生产量、期初和期末产品存货量及（）。
A资金量 B工时量 C购货量 D销货量11．某企业编制生产预算，预计第一季度期初存货为120件，预计销售量第一季度为1500件、第二季度为1600件，该企业通常按下期销售量的10%安排期末存货，则生产预算中第一季度的预计生产量为（）件。
A 1540B 1460C 1810D 153012．直接人工预算额＝（）×单位产品直接人工工时×小时工资率。
A预计生产量 B预计生产工人人数 C预计材料消耗量 D预计销售量13．下列预算中，不涉及现金收支内容的项目为（）。
A销售预算 B生产预算 C制造费用预算 D产品成本预算14．某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）。
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第十章 财务预算管理一．教学目的及要求1．了解预算管理的定义、循环、职能、作用与组织2．掌握全面预算的原理与编制程序3．搞清楚财务预算管理与全面预算管理的关系4．理解预算的不同表达方式，重点掌握零基预算、滚动预算、弹性预算5．掌握预算与业绩评价的关系二．学时安排财务管理专业学生： 6 学时非财务管理专业学生：3 学时三．重点和难点1．财务预算管理与全面预算管理的关系2．全面预算的构成及编制方法3．预算的表达方式4．预算管理与业绩评价的关系5．对经济增加值和综合平衡记分卡的理解四．授课内容第 1 节 预算管理的框架1．预算管理的定义定义一：企业预算管理，是指从企业的整体出发，通过科学、合理预测，以货币或数 量的预算形式明确企业预定期间内的经营成果、财务状况及其实现手段和措施，从而对企业 及各业务部门的经济活动进行全面调节和控制， 保证企业战略目标和经营目标得以实现的一 个工具。
定义二：预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行 分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。
（取 自《关于企业实行财务预算管理的指导意见》。
）对预算管理的理解：（1）预算管理也是企业公司治理的一个工具。
（2）一个健全企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现，而且良好、有效的 预算管理又必须以产权明晰、责任明确、政企分开、管理科学的现代企业制度为条件，以规 范的法人治理结构为前提。
（3）预算管理决不只是财务部门的事情，而是企业综合的、全面的管理，是具有全面 控制约束力的一种机制。
2．预算管理循环（环节）预算管理循环包括预算编制、预算执行与控制、预算考评与激励。
（1）编制预算（后面会展开介绍）编制预算是把全面预算分解与落实到责任预算， 责任预算再反馈到全面预算的一个相互 作用的过程。
（2）预算执行与控制预算执行与控制的过程包括：1）利用会计、统计等信息进行实时、动态控制，即建立责任会计信息系统。
这个控制 过程既有外部控制——上级对下级的控制， 也有自我控制——责任单位 （中心） 的自控。
2）预算差异分析：执行结果与预算的对比。
3）预算差异调查：产生差异原因的调查与责任的归属（注意“责任归属”的滞后性）。
4）利用“例外管理原理”纠正偏差：如果是预算不合理则检讨与调整预算，但应严格 限制预算的调整权以维持其相对刚性与制度性的特征； 如果是执行当中出现问题则想办 法调整控制执行以消除差异。
（3）预算考评与激励预算考评与激励包括：1）建立一套良好的业绩评价系统。
2）建立一套激励与约束兼容的奖惩制度（不能事后定奖惩的规矩）。
预算考评与激励应注意的问题：1）建立制度时应贯彻遵守目标一致、激励与约束兼容、及时兑现、例外管理、分级考 评的指导原则。
2）严格执行制度，即贵在持之以恒，否则，制度将形同虚设。
3）适时修订制度，使之适应变化了的情况（不能墨守成规），并持续改进预算管理。
3．预算管理的职能预算管理的职能包括：1）规划——进行合理的资源配置；发现企业发展的瓶颈。
2）沟通与协调，以保证信息交流的准确与效率。
3）激励与控制。
4）业绩考评。
4．预算管理的作用（1） 总的来说， 预算管理是为了正确的做正确的事——编制预算反映了决策 （即正确的事）， 执行预算反映了控制 （正确地做）， 所以预算管理正好是决策与控制的完美结合， 是实现“正 确地做正确的事”，以达到企业目标的一个强有力的工具。
在预算管理的过程中要避免犯两类错误：1）“错误地做正确的事”——控制出了问题（主要涉及企业中、基层）；2）“正确地做错误的事”——决策出了问题（往往涉及企业高层，是致命的）。
（2）具体说来，预算管理的作用主要表现在以下六个方面：1）促进企业决策科学化，提高企业创造价值的能力。
2）形成明确的目标体系，增强激励效果。
3）激发自我管理，让高层管理者专注于企业战略管理。
4）建立良好的信息交流网络，使企业各部门协调一致。
5）实施全员、全过程、全方位的控制，可增加控制的有效性。
6）正确、及时考评各部门的业绩，使得奖罚分明、公平合理。
5．预算管理的组织（1）预算管理委员会预算管理委员会的组织地位： 在组织体系中居于领导核心地位，是由企业的董事长或总 经理任主任委员，吸纳企业内各相关部门的主管，如主管销售的副总经理、主管生产的副总 经理、主管财务的副总经理等人员组成。
对以目标利润为导向的企业预算管理来说，预算管 理委员会是最高管理机构。
预算管理委员会的主要职责包括：1）制定有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件。
2）组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预测。
（目标成本＝目标销售/营业收入－目标利润）。
3）审议、确定目标利润，提出预算编制的方针和程序。
4）审查各部门编制的预算草案及整体预算方案，并就必要的改善对策提出建议。
5）在预算编制、执行过程中发现部门间有彼此抵触现象时，予以必要的协调与平衡。
6）将经过审查的预算提交董事会，通过后下达正式预算。
7）接受预算与实际比较的定期预算报告，在予以认真分析、研究的基础上提出改善的 建议。
8）根据需要，就预算的修正加以审议并作出相关决定。
（2）预算专门办事机构预算专门办事机构是预算管理的日常工作机构，隶属于预算管理委员会，它的主要职责 是预算的汇总编制、处理与预算相关的日常管理事务。
（3）预算管理责任网络：责任中心责任中心是企业内部成本、利润、投资的发生单位，这些内部单位被要求完成特定的职 责，其责任人被赋予一定的权力，以便对该责任区域进行有效的控制。
根据不同责任中心的控制范围和责任对象的特点，可将预算责任网络分为：投资中心、 利润中心和成本中心。
对于责任中心的具体论述如下：1）投资中心投资中心的定义：指不仅能控制成本和收入，而且能控制占用资产的单位或部门。
投资中心的职责范围： 在以目标利润为导向的企业预算管理中，该责任中心不仅要对成 本、收入、利润预算负责，而且还必须对其与目标投资利润率或资产利润率相关的长期资本 预算负责。
投资中心的划定： 只有具备经营决策权和长期投资决策权的独立经营单位才能成为投资 中心。
一般来讲，常将一个独立经营的常规企业视为一个投资中心。
投资中心的具体业绩评价指标：投资报酬率、剩余收益、经济增加值等。
2）利润中心利润中心的定义：既能控制成本，又能控制收入的责任单位。
不但要对成本和收入负责， 也要对收入与成本的差额即利润负责。
利润中心的职责范围：利润中心的划定：企业内具有生产和销售的职能，有独立的、经常性的收入来源，可以 决定生产什么产品、生产多少、生产资源在不同产品之间如何分配，也可以决定产品销售价 格、制定销售政策的单位。
利润中心的分类：自然的利润中心——它直接向企业外部出售产品，在市场上进行购销 业务，如某些公司独立的、具有采购、生产、销售职能的事业部；人为的利润中心——它主 要在企业内部按照内部转移价格出售产品， 如企业内部的提供维修、 供水、 供电的辅助部门。
3）成本中心成本中心的定义：指没有收入或者只有少量无规律收入，只发生成本的单位。
成本中心的职责范围：只需对成本负责，无需对利润情况和投资效果承担责任。
成本中心的分类：标准成本中心——产品稳定而明确，并且熟悉单位产品所需投入的责 任中心，如制造业工厂、车间、工段、班组等；费用中心——适用于那些产出物不能用财务 指标来衡量或者投入和产出之间没有密切关系的单位。
如会计、劳资等一般行政管理部门， 设备改造、新产品研制等研究开发部门，以及某些广告、宣传、仓储等销售部门。
附论：以目标利润为导向的企业预算管理责任网络的结构是与其组织结构相对应的， 不同的组织结构下会有不同的预算管理责任网络结构的建立方法。
比如在纵向组织结构下，企 业预算自上而下逐级分解为各成本中心的责任预算， 各成本中心的责任人对其责任区域内发 生的责任成本负责，基层成本中心定期将成本发生情况向上一级成本中心汇报，上级成本中 心汇总下属成本中心情况后逐级上报，直至最高层次的投资中心。
投资中心定期向预算管理 委员会汇报情况。
而在横向组织结构下，企业预算也应自上而下逐级分解为各责任中心的责 任预算，基层成本中心定期将实际成本发生情况向上级成本中心汇报，该级成本中心汇总上 报给上级利润中心，利润中心则将本中心责任成本与收入汇总上报至上级投资中心， 各投资 中心将本中心责任预算完成情况汇总报告最高投资中心——总公司。
总公司将管理情况经过 利润预算管理专门办事机构处理后，向预算管理委员会汇报。
实施预算管理的企业内部制度环境实施预算管理的企业内部制度环境包括以下五个方面：1）健全会计（特别是管理会计）与财务管理制度。
2）建立全员参与的预算管理制度，形成适应预算管理的企业文化。
3）完善营销管理、生产管理、成本管理等制度。
4）建立全面质量管理制度。
5）优化企业激励制度（人力资源管理制度）。
第 2 节 全面预算的编制1．预算的定义（1）预算 （Budgeting） 就是以货币为主要计量单位，将决策结果以规范的格式具体地、 系统地表达出来，成为企业未来行动的指南的过程。
（2）预算是一种数量计划，用来明确为实现企业的预算目标所需的资源和活动。
（3）预算是从“决策会计”到“执行会计”的中介。
简而言之，预算（Budget）就是决策的具体化， 即把决策变成可以实际操作的行动指南。
2． 全面预算（Comprehensive / Master Budget）的构成全面预算由三类预算构成：经营（业务）预算、财务预算和专门决策预算。
分述如下： （1）经营（业务）预算（Operational Budget）生产预算 （又 经营预算是企业日常发生的各项基本业务活动的预算， 主要包括销售预算、可分成生产量预算、生产成本预算和期末产成品存货预算，生产成本预算再可细分为直接材 料预算、直接人工预算和制造费用预算）、销售与管理费用预算、财务费用预算、研究与开 发费用预算。
在所有预算中，销售预算是全面预算的起点。
（2）财务预算（Financial Budget）财务预算是企业预算期内现金收支、经营成果和财务状况的预算，主要包括现金预算 （cash budget）、预计收益表和预计资产负债表。
在所有预算中，现金预算则是最为综合性 的预算。
（3）专门决策预算（Special Decision Budget）专门决策预算是企业为不经常发生的一次性业务所作的预算， 如根据长期投资决策编制 的资本支出预算（主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算）、根 据筹资决策编制的筹资预算、根据利润分配决策编制的利润分配预算等。
3．财务预算与全面预算的关系（1） 财务预算是全面预算的一个必不可少的组成部分（2） 财务预算的编制依赖于全面预算中的经营（业务）预算和专门决策预算（3） 进行财务预算管理必须搞全面预算管理，否则财务预算管理也无法操作（4） 讲“财务预算管理”实在上等于讲“全面预算管理”4．全面预算的编制程序（1）全面预算的基本模式1）从上到下，下级被动接受。