财务报告资料内部逻辑关系

财务报表的逻辑关系

在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如：资产=负债+所有者权益；

①资产

流动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收股利+应收利息+应收账款+其他应收款+预付账款+应收补贴款+存货+待摊费用+其他流动资产

长期投资=长期股权投资+长期债权投资

固定资产净值=固定资产原值-累计折旧

固定资产=固定资产净值+工程物资+在建工程+固定资产清理

无形资产及其他资产=无形资产+长期待摊费用+其他长期资产

资产合计=流动资产+长期投资+固定资产+无形资产及其他资产+递延税款借项“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。

“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。关注该科目应结合“营业外支出”科目，它们之间存在勾稽关系。

“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单

位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额，表示是“预收账款”项目。

分析公式：

（a）反映偿债能力的比率

偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。反映偿债能力的比率通常有以下几个：

⒈流动比率。是指企业流动资产与流动负债的比率，计算公式为：

流动比率=流动资产/流动负债

一般来说，流动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，流动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。流动比率大于1，说明企业流动资产大于流动负债，企业偿还短期负债不必动能用固定资产等非流动资产：流动比率小于1，说明企业流动资产小于流动负债，企业偿还短期负债需要动用固定资产等非流动资产，企业的偿还能力有一定困难。

⒉速动比率。速动比率又称酸性实验比率，是指速动资产同流动负债的比率，它反映

企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式如下：

速动比率=速动资产/流动负债

一般来说，速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，速动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。速动比率大于1，说明企业速动资产大于流动负债，说明企业有足够的能力偿还短期债务，但同时也说明企业拥有过多的不能获利的现款和应收账款；速动比率小于1，说明企业速动资产小于流动负债，企业偿还短期负债需要动用存货、固定资产等非流动资产，或举新债偿还到期债务，这就可能造成急需售出存货带来的削价损失或举新债形成的利息负担，表明企业的偿还能力有一定困难。

⒊现金比率。现金比率是指企业现金与流动负债的比率。这里所说的现金，是指现金及现金等价物。这项比率可显示企业立即偿还到期债务的能力。其计算公式为：

现金比率=现金/流动负债

一般来说，现金比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，但同时表明企业持有大量不能产生收益的现金，可能会使企业获利能力降低；现金比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。

⒋资产负债率。资产负债率也称负债比率、举债经营比率，是指负债总额对全部资产总额之比，用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：

资产负债率=负债总额/资产总额*100%

一般来说，负债比率越高，说明企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越

强，而债权人发放贷款的安全程度越低，企业偿还长期债务的能力越弱；负债比率越低，说明企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越弱，而债权人发放贷款的安全程度越高，企业偿还长期债务的能力越强。

⒌有形资产负债率。是企业负债总额与有形资产总额的比率，计算公式为：

有形资产负债率=负债总额/（资产总额-无形资产-商誉）*100% 一般来说，有形资产负债率越高。说明债权人发放贷款的安全程度越低，企业偿还长期债务的能力越弱；有形资产负债率越低，说明债负权人发放贷款的安全程度越高，企业偿还长期债务的能力越强。

⒍产权比率。产权比率也称负债对所有者权益的比率，是负债总额与所有者权益总额的比率。产权比率也是衡量企业长期偿债能力的指标，其计算公式如下：产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%

一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱；产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强。

⒎已获利息倍数。是企业息税前利润与利息费用的比率，计算公式为：

已获利息倍数=息税前利润/利息费用=（利息总额+利息费用）/利息费用一般来说，已获利息倍数至少应等于 1.这项指标越大，说明支付债务利息的能力越强；这项指标越小，说明支付债务利息的能力越弱。

（b）反映营运能力的比率

应收账款周转率。是反映应收账款周转速度的比率，有两种表示方法：

⒈应收账款周转次数。反映年度内应收账款平均变现的次数，计算公式为：

应收账款周转次数=销售（营业）收入净额/应收账款平均余额

应收账款周转次数越多，说明应收账款的变现能力越强，企业应收账款的管理水平越高；应收账款周转次数越少，说明应收账款的变现能力越弱，企业应收账款的管理水平越低。应收账款周转天数。反映年度内应收账款平均发现一次所需要的天数，计算公式为：

应收账款周转天数=360/应收账款周转次数

或

应收账款周转天数=应收账款平均余额*360/销售（营业）收入净额

同应收账款周转率指标一样，应收账款周转天数越少，应收账款周转次数越多，