企业会计学基础第六章借贷记账(销售与收款PPT课件
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《会计学基础》PPT课件
5
• 会计分录可分为简单分录和复合分录。 • 如果一笔业务只涉及两个账户，则编制的
一借一贷的会计分录就称为简单分录。 • 如果一笔业务涉及两个以上账户时，则编
制的一借多贷、多借一贷、多借多贷的会 计分录就称为复合分录。
6
• 会计凭证分为 • 原始凭证和记账凭证 • 在记账凭证上编制会计分录 • 编制会计分录： • 将经济信息转化为会计信息
12
• 拨付定额备用金： • 借：其他应收款—备用金 • 贷：库存现金 • 报销时： • 借：管理费用 • 贷：库存现金
13
• 非定额备用金的核算：
• 借：其他应收款
• 贷：库存现金
• 借：管理费用
• 贷：其他应收款
•
库存现金
• 借：管理费用
• 库存现金
• 贷：其他应收款
•
14
一、目的：熟悉各类账户的结构
• 借贷记账法 • 会计分录 • 会计凭证 • 登记账户 • 试算平衡 • 库存现金的核算
1
• 借贷记账法就是以借和贷做为记账符号， 反映会计要素增减变化及其结果的复式记 账法。
• 借和贷只是记账符号，其本身并不表示增 或减，只有当它与具体的账户结合之后， 才可以表示增加或减少。
2
• 借贷记账法的记账规则 • 有借必有贷： • 任何一项经济业务的发生，都将引起一个
22
• 【例2】企业购买办公用品1 500元，开出 转账支票支付款项。
• 借：管理费用
1 500
• 贷：银行存款
1 500
23
• 【例3】企业采用汇兑结算方式，委托银行 将款项23 000元划转给丙公司，以偿还前 欠货款。
• 借：应付账款——丙公司 23 000
• 会计分录可分为简单分录和复合分录。 • 如果一笔业务只涉及两个账户，则编制的
一借一贷的会计分录就称为简单分录。 • 如果一笔业务涉及两个以上账户时，则编
制的一借多贷、多借一贷、多借多贷的会 计分录就称为复合分录。
6
• 会计凭证分为 • 原始凭证和记账凭证 • 在记账凭证上编制会计分录 • 编制会计分录： • 将经济信息转化为会计信息
12
• 拨付定额备用金： • 借：其他应收款—备用金 • 贷：库存现金 • 报销时： • 借：管理费用 • 贷：库存现金
13
• 非定额备用金的核算：
• 借：其他应收款
• 贷：库存现金
• 借：管理费用
• 贷：其他应收款
•
库存现金
• 借：管理费用
• 库存现金
• 贷：其他应收款
•
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一、目的：熟悉各类账户的结构
• 借贷记账法 • 会计分录 • 会计凭证 • 登记账户 • 试算平衡 • 库存现金的核算
1
• 借贷记账法就是以借和贷做为记账符号， 反映会计要素增减变化及其结果的复式记 账法。
• 借和贷只是记账符号，其本身并不表示增 或减，只有当它与具体的账户结合之后， 才可以表示增加或减少。
2
• 借贷记账法的记账规则 • 有借必有贷： • 任何一项经济业务的发生，都将引起一个
22
• 【例2】企业购买办公用品1 500元，开出 转账支票支付款项。
• 借：管理费用
1 500
• 贷：银行存款
1 500
23
• 【例3】企业采用汇兑结算方式，委托银行 将款项23 000元划转给丙公司，以偿还前 欠货款。
• 借：应付账款——丙公司 23 000
精品文档-会计学基础-第6章
借方 贷方
18 资本账户
发生额：本期资本或资本积累的减少数额
期初余额：期初的资本或资本积累数额 发生额：本期资本或资本积累的增加数额 期末余额：期末的资本或资本积累数额
图 6-3 资本账户结构图
19
三、结算账户 结算账户，是用来核算和监督企业同其他单位或个人之间 产生的债权、债务结算情况的账户。由于结算业务的性质不同， 结算账户具有不同的用途和结构，结算账户又可以分为“债权 结算账户”、“债务结算账户”和“债权债务结算账户”三类。
借方 贷方
15 盘存账户
期初余额：财产物资或货币资金的期初结存数额 发生额：财产物资或货币资金的本期增加数额 期末余额：财产物资或货币资金的期末结存数额
发生额：财产物资或货币资金的本期减少数额
图 6-2 盘存账户结构图
16
盘存账户的特点： (1) 盘存账户均属资产类账户，可以通过实地盘点或核对 账目的方法核对货币资金和实物资产的实际结存数与账面结存 数是否相符。 (2) 除货币资金外，其他盘存账户通过设置和运用明细账， 可以提供实物数量和货币金额两种指标。
借方 贷方
21 债权结算账户
期初余额：债权的期初实有数额 发生额：本期债权增加数额 期末余额：期末债权实有数额
发生额：本期债权减少数额
图 6-4 债权结算账户结构图
22
2．债务结算账户 债务结算账户，是用来核算和监督企业同其他单位或个人 之间的债务结算业务的账户。主要包括：“应付账款”、“应 付票据”、“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、 “应付股利”、“其他应付款”、“预收账款”、“长期借款” 等账户。 该类账户的结构特点：贷方登记债务的增加数；借方登记 债务的减少数；余额在贷方，表示债务的实有数。债务结算账 户的结构如图6-5所示。
第六章借贷记账法的应用(采购与付款)
包括实收资本、资本公积（ 包括实收资本、资本公积（前两项合称为 投入资本）、盈余公积和未分配利润（ ）、盈余公积和未分配利润 投入资本）、盈余公积和未分配利润（后 两项合称为留存收益） 两项合称为留存收益）等。
2.负债资金筹集业务 2.负债资金筹集业务
企业从债权人处筹集的资金。包括： 企业从债权人处筹集的资金。包括：向银 行借款、 行借款、从其他企业赊购产品形成的应付 账款等。 账款等。
负债
设备购 置业务
固定资 金
财务成果形成与 分配业务
分配利润 、 缴纳税金等
1
西华大学管理学院《会计学》 西华大学管理学院《会计学》课程组
管 理 学 院
SCHOOL OF BUSINESS XIHUA UNIVERSITY
第一节
采购与付款
资金筹集 物资采购
资金筹集
一、概述 1.权益资金筹集业务 1.权益资金筹集业务
27
西华大学管理学院《会计学》 西华大学管理学院《会计学》课程组
11】向某公司购入甲材料500公斤，每公斤8 500公斤 【例11】向某公司购入甲材料500公斤，每公斤8元； 乙材料100公斤，每公斤4 100公斤 丙材料100公斤， 100公斤 乙材料100公斤，每公斤4元；丙材料100公斤，每公 斤10元，共计5 400元，应交增值税17％，计918元， 10元 共计5 400元 应交增值税17％，计918元 17％， 以银行存款支付全部款项6 318元 以银行存款支付全部款项6 318元。材料尚未验收入 库。 借：在途物资——甲 在途物资 甲 4000 ——乙 乙 400 ——丙 丙 1000 应交税费——应交增值税（进项） 918 应交增值税（ 应交税费 应交增值税 进项） 贷：银行存款 6 318
2.负债资金筹集业务 2.负债资金筹集业务
企业从债权人处筹集的资金。包括： 企业从债权人处筹集的资金。包括：向银 行借款、 行借款、从其他企业赊购产品形成的应付 账款等。 账款等。
负债
设备购 置业务
固定资 金
财务成果形成与 分配业务
分配利润 、 缴纳税金等
1
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管 理 学 院
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第一节
采购与付款
资金筹集 物资采购
资金筹集
一、概述 1.权益资金筹集业务 1.权益资金筹集业务
27
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11】向某公司购入甲材料500公斤，每公斤8 500公斤 【例11】向某公司购入甲材料500公斤，每公斤8元； 乙材料100公斤，每公斤4 100公斤 丙材料100公斤， 100公斤 乙材料100公斤，每公斤4元；丙材料100公斤，每公 斤10元，共计5 400元，应交增值税17％，计918元， 10元 共计5 400元 应交增值税17％，计918元 17％， 以银行存款支付全部款项6 318元 以银行存款支付全部款项6 318元。材料尚未验收入 库。 借：在途物资——甲 在途物资 甲 4000 ——乙 乙 400 ——丙 丙 1000 应交税费——应交增值税（进项） 918 应交增值税（ 应交税费 应交增值税 进项） 贷：银行存款 6 318
基础会计学第六章
第三节 记账规则
一、启用账簿的规则 在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”， 其
内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名， 并加盖人名章和单位公章。记账人员或会计人员调动工作时， 应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交 接双方人员 签名或盖章。 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到 最 后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应按 账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使 用的账 页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和 页次。
红字更正法举例1
【例】以转账支票支付下年度报纸杂志费600元，在 填 制记账凭证时误记入“管理费用”账户，并据以登 记入账 ，错误分录为： 借：管理费用 600 贷：银行存款 600
※错账：借方科目应为“待摊费用”。 更正方法为：
适用情况2： 记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、
确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用 提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依
据 提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据
三、设置账簿的原则
确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提 供系统、分类的会计核算资料。
在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的各
银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的 银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证， 不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数， 应根据有关现金付款凭证登记。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出 的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收 入、 支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐 笔核对。
企业会计学基础借贷记账销售与收款学习课件
21
第21页/共53页
借方
本年利润
贷方
期末转入的各费用类账户余额 （1）主营业务成本 （2）营业税金及附加 （3）其他业务成本 （4）销售费用 （5）管理费用 （6）财务费用 （7）营业外支出 （8）所得税费用等
期末转入的各收入类账户余额 （1）主营业务收入 （2）其他业务收入 （3）营业外收入 （4）投资收益
2
第2页/共53页
(2)预收帐款的确认
3
第3页/共53页
2.配比
其他业务成本
4
第4页/共53页
• 根据新的会计准则，销售商品收入同时满 足下列条件的，才能予以确认：
• （1）企业已将商品所有权上的主要风险 和报酬转移给购货方
• （2）企业既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权，也没有对已售出的商品 实施有效控制
14
第14页/共53页
【例5】结转已销A产品1000台（不一定就 是本期生产）实际生产成本53 552元。
借：主营业务成本 53 552
贷：库存商品
53 552
【例6】收到振升公司按合同预付的订购B产 品货款10 000元，存入银行。
借：银行存款
10 000
贷：预收账款——振升公司 10 000
15
借：所得税费用
8 725
贷：应交税费—应交所得税 8 725
【例28】结转本期所得税。
借：本年利润
8 725
贷：所得税费用
8 725
36
第36页/共53页
利润的形成业务总结
主营业务成本 ①
营业税金及附加
本年利润 主营业务收入 ② 营业外收入
其他业务成本 期间费用 营业外支出
④ 应交税费
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借方
本年利润
贷方
期末转入的各费用类账户余额 （1）主营业务成本 （2）营业税金及附加 （3）其他业务成本 （4）销售费用 （5）管理费用 （6）财务费用 （7）营业外支出 （8）所得税费用等
期末转入的各收入类账户余额 （1）主营业务收入 （2）其他业务收入 （3）营业外收入 （4）投资收益
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(2)预收帐款的确认
3
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2.配比
其他业务成本
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• 根据新的会计准则，销售商品收入同时满 足下列条件的，才能予以确认：
• （1）企业已将商品所有权上的主要风险 和报酬转移给购货方
• （2）企业既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权，也没有对已售出的商品 实施有效控制
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【例5】结转已销A产品1000台（不一定就 是本期生产）实际生产成本53 552元。
借：主营业务成本 53 552
贷：库存商品
53 552
【例6】收到振升公司按合同预付的订购B产 品货款10 000元，存入银行。
借：银行存款
10 000
贷：预收账款——振升公司 10 000
15
借：所得税费用
8 725
贷：应交税费—应交所得税 8 725
【例28】结转本期所得税。
借：本年利润
8 725
贷：所得税费用
8 725
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利润的形成业务总结
主营业务成本 ①
营业税金及附加
本年利润 主营业务收入 ② 营业外收入
其他业务成本 期间费用 营业外支出
④ 应交税费
第六章 会计账簿 《新编基础会计学》 PPT课件
（二）结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否 都已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期 的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则 进行处理。
其次，结转损益类账户和成本类账户，计算 本期的产品成本、营业成本、期间费用等，结转本 年利润和利润分配账户。并确定本期的财务成果。
最后，计算各账户的本期发生额和期末余额， 划红线（月结单线、年结双线）结束本期限工作。
❖ （2）三栏式日记账登账依据 ❖ 现金日记账：
是由出纳员根据现金收款凭 证、 现金付款凭证和 部分银行存款付款凭证登记的。
（3）做到每天结账、核对。保证账款相符合。
2.银行存款日记账的设置和登记 格 式 类似现金日记账
❖ （1）多栏式日记账登账依据
❖ 银行存款收入日记账：银行存款收款凭证、部分现 金付款凭证 银行存款支出日记账：银行存款付款凭证
第三节登记会计账簿的规则与错账更正
一、账簿的启用规则 （一）账簿的基本内容 1、封面。 2、扉页。 3、账页。
二、账簿的登记规则
1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 工整。
2. 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并 注明已经登账的符号，表示已经记账。
对象的具体内容设置和登记的账簿。
（1）总分类账簿 （2）明细分类账簿
3.备查账簿 对未能在序时账簿和分类账 簿中记录的业务进行补充登记的账簿。
（二）按账簿的外表形式分类
1.订本式账簿
优点：不易丢失（现金、银行存款日 记账，总账采用订本式） 缺点：预留账页困难，不利于分工记账。
2.活页式
优点：不用预留账页，便于分工记账 缺点：易丢失、抽换
基础会计第六章
应分配的制造费用总额 制造费用分配率＝
各受益产品的生产工时（或生产工人工资）之和
某一受益产品应负担的制造费用额＝该产品的生产工时数（或生产工人工资 额）×费用分配率
4．产品制造成本的计算
由于产品的生产周期与产品的成本计算期不一定一致，在月 末企业还可能存在尚处于加工过程中未制造完成、不能对外 销售的产品，即 “半产品”。因此，在一定会计期间内按成 本计算对象归集的生产费用，虽已集中反映在有关产品“生 产成本”明细账户中的借方，但并不一定就是本月完工产品 的生产成本。要正确计算本月完工入库产成品的生产成本， 须将本月发生的生产费用，加上月初在产品成本，在完工产 品和月末在产品之间进行分配。计算公式如下：
第六章 借贷记账法的应用（下）
借贷记账法的应用（下）
目的、要求： 通过本章教学，使学生了解生产过程、销
售过程的主要经济业务并掌握生产过程、销 售过程业务的核算，成本计算以及净利润的 形成与分配的核算。 重点：生产及销售过程的核算 难点：净利润的计算及分配核算
课时安排
第一节 生产过程核算和
应 分 配 的 材 料 费 用 金 额 材 料 费 =
各 受 益 产 品 的 产 量 （ 重 量 、 体 积 等 ）
各 受 益 产 品 应 分 担 的 之 材 和 料 费 用 ＝ 该 产 品 的 产 量 （ 重 量 、 体 积 等 ） × 材 料 费 用 分 配 率
2．直接人工费用的计算 直接参加产品制造的生产工人的工资和福利费，属于直接生 产费用，应计入产品的生产成本。 由于工资制度的不同，生产工人工资计入产品成本的方式也 不同。在计件工资制下，生产工人工资通常是按产量和企业制 定的计件单价来计算，并根据有关工资结算凭证直接计入产品 成本。在计时工资制度下，企业如果只生产一种产品，生产人 员工资属直接计入费用，可直接计入该种产品成本；如果生产 多种产品，这就需要在各种产品之间进行分配，通常以产品实 用工时为标准进行分配。计算公式如下：
各受益产品的生产工时（或生产工人工资）之和
某一受益产品应负担的制造费用额＝该产品的生产工时数（或生产工人工资 额）×费用分配率
4．产品制造成本的计算
由于产品的生产周期与产品的成本计算期不一定一致，在月 末企业还可能存在尚处于加工过程中未制造完成、不能对外 销售的产品，即 “半产品”。因此，在一定会计期间内按成 本计算对象归集的生产费用，虽已集中反映在有关产品“生 产成本”明细账户中的借方，但并不一定就是本月完工产品 的生产成本。要正确计算本月完工入库产成品的生产成本， 须将本月发生的生产费用，加上月初在产品成本，在完工产 品和月末在产品之间进行分配。计算公式如下：
第六章 借贷记账法的应用（下）
借贷记账法的应用（下）
目的、要求： 通过本章教学，使学生了解生产过程、销
售过程的主要经济业务并掌握生产过程、销 售过程业务的核算，成本计算以及净利润的 形成与分配的核算。 重点：生产及销售过程的核算 难点：净利润的计算及分配核算
课时安排
第一节 生产过程核算和
应 分 配 的 材 料 费 用 金 额 材 料 费 =
各 受 益 产 品 的 产 量 （ 重 量 、 体 积 等 ）
各 受 益 产 品 应 分 担 的 之 材 和 料 费 用 ＝ 该 产 品 的 产 量 （ 重 量 、 体 积 等 ） × 材 料 费 用 分 配 率
2．直接人工费用的计算 直接参加产品制造的生产工人的工资和福利费，属于直接生 产费用，应计入产品的生产成本。 由于工资制度的不同，生产工人工资计入产品成本的方式也 不同。在计件工资制下，生产工人工资通常是按产量和企业制 定的计件单价来计算，并根据有关工资结算凭证直接计入产品 成本。在计时工资制度下，企业如果只生产一种产品，生产人 员工资属直接计入费用，可直接计入该种产品成本；如果生产 多种产品，这就需要在各种产品之间进行分配，通常以产品实 用工时为标准进行分配。计算公式如下：
版基础会计第六章
•月 •日
•1 2 •1 •
•期初余额
•借方
•贷方
•结存
•数 •单 量价
•金额
••
•
•数 •单 量 价 •金额 •数量 •单价 •金额
••
•
•35
•70 •510
700
•1 • • 3 •材料入库
•27
0 •510 •137 700 • •
•
•17340
•340 •510
0
•1 •生 产 领 用 材
PPT文档演模板
版基础会计第六章
3．每笔业务都要记明日期、凭证号数、摘要和 金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿 的页数，或划“√”，防止漏记、重记。
4．记账要保持清晰、整洁、记账文字和数字要 端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的 1/2，以便留有改错的空间。
5．记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得跳 行、隔页，如果发生跳行、隔页时，应在空行、 空页处用红色墨水画对角线，注明“此行空白” 或“此页空白”字样，并由记账人员签章。
n 活页式账簿：适用于明细分类账 n 卡片式账簿：适用于固定资产、低值
易耗品等资产的明细分类账。
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版基础会计第六章
第二节 账簿的设置和登记
一、账簿的设置原则 1．账簿的设置确保全面、连续、系统地核算
和监督各项经济业务，为经营管理和编制 会计报表提供会计核算资料。 2．在保证满足核算和监督经济业务的前提下， 尽量考虑人力、物力的节约，注意防止重 复记账。 3．账簿的格式，既要满足记录经济业务的需 要，又力求简便实用，避免繁琐重复。
版基础会计第六章
一、账簿的作用
（一）账簿是为企业经营管理提供会计信 息的工具。
第六章(02账簿使用与对账、结账)
• 例 6-2 ：某企业计提本月车间折旧费 5000元。编制凭证时误编为如下会计分录 并已入账。
• 记账凭证
• 借：管理费用 5000
•
贷：累计折旧 5000
• 账簿统计 （管理费用 –累计折旧）
基础会计学
改正：
①填写一张与原记账凭证完全相同、金额用红字旳记账凭 证；
借：管理费用
5000
贷：合计折旧
【例6-4 】某企业以银行存款86000元购置一台不需安装旳设备。 借：固定资产 68000 贷：银行存款 68000
改正： ①将少记旳金额用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向 完全相同旳记账凭证；
借：固定资产 18000 贷：银行存款 18000
基础会计学
借方
银行存款 贷方 借方 固定资产 68000.00 ① 68000.00 18000.00 ② 18000.00
基础会计学
例 6-3：某企业结转本月已售产品成本40000元。
编制凭证时误编为如下会计分录并已登记入账。
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000 改正：
①将多记旳金额用红字编制一张与原记账凭证会计科目、 记账方向完全相同旳记账凭证；
借：主营业务成本 贷：库存商品
360000 360000
借方 现金 贷方
9600
改正： ①将错误数字划一条红线注销； ②红线上方写上正确数字； ③改正处签章。
基础会计学
划线改正法
2.详细做法
划线改正法是在错误旳文字或数字上划一条红线， 表达注销，再在红线上方用蓝字或黑字写上正确旳文 字或数字，并由改正人在红线旳尾端盖章以明确责任 (文字差错，盖章在差错处)。
2.账簿交接应遵守旳规则
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借：银行存款
4 095
贷：其他业务收入
3 500
应交税费─应交增值税（销项）595
【例12】结转上例出售材料的实际成本3 000元。
借：其他业务成本 3 000
贷：原材料
3 000
29
【例13】企业以银行存款1000元，捐赠希望工程基 金会。
借：营业外支出
1 000
贷：银行存款
1 000
【例14】企业出售无形资产，出售收入100 000元， 所得款项已存入银行。该无形资产账面余额105 000元。适用营业税率5%。
借：营业税金及附加
10 000
贷：应交税费─应交消费税 10 000
14
【例3】收到本市康盛公司还来前欠货款120 000元，当即存入银行。
借：银行存款
100 000
贷：应收账款
100 000
【例4】以银行存款支付A产品包装费用148 元。
借：销售费用
148
贷：银行存款
148
15
【例5】结转已销A产品1000台（不一定就是 本期生产）实际生产成本53 552元。
3
(2)预收帐款的确认
4
2.配比
其他业务成本
5
• 根据新的会计准则，销售商品收入同时满 足下列条件的，才能予以确认：
• （1）企业已将商品所有权上的主要风险和 报酬转移给购货方
• （2）企业既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有对已售出的商品实 施有效控制
• （3）收入的金额能够可靠计量 • （4）相关的经济利益很可能流入企业 • （5）相关的已发生或将发生的成本能够可
靠的计量
6
• 6。1.2.2销售收入时间的确认 • 缴款提货、预收货款销售、委托他人销售、
分期收款销售 • 6.1.2.3销售收入计量
7
6.1.3费用的确认和计量
• 6.1.3.1费用的定义与分类 • （1）费用的定义 • （2）费用的分类 • 6.1.3.2成本与费用的联系和区别 • 6.1.3.3费用的确认原则 • 6.1.3.4费用的计量
第六章 销售与收款
1
6.1销售环节概述
• 6.1.1销售环节的主要内容 • 1.销售产品实现的销售收入 • 2.与购货单位办理结算，支付各项销售费用 • 3.结转产品的销售成本 • 4.计算销售税金及附加费
2
6.1.2销售收入确认与计量
6.1.2.1销售收入确认原则 1.权责发生制 (1)应收账款的确认
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6.2销售环节的核算 6.2.1主营业务的核算 6.2.1.1应设置的账户
应交税费
9
2.销售成本核算账户
10
3. 营业税金及附加账户
应交税费
期末未交的 各种税费额
营业税金及附加
营业税金及附加
11
4. 销售费用账户
银行存款等
×××
销售费用
发生的 销售费用
期末结转 本年利润账户
销售费用
12
5.其他业务收支账户
借：主营业务成本 53 552
贷：库存商品
53 552
【例6】收到振升公司按合同预付的订购B产品 货款10 000元，存入银行。
借：银行ห้องสมุดไป่ตู้款
10 000
贷：预收账款——振升公司 10 000
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【例7】按合同规定向振升公司销售B产品600 件，50元/件，增值税专用发票上价款30 000元，增值税销项税额5 100元。其中10 000元为预收账款，其余款项收存银行。
• 净利润 = 利润总额 - 所得税费用
21
2.账户设置
（1）“本年利润”账户 核算企业当期实现的净利润
（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各 损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后 本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发 生的净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的 本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目， 贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反 的会计分录。结转后本科目应无余额。
贷：库存商品
14 570
【例10】用银行存款缴纳上月税金12 000元。
借：应交税费 12 000
贷：银行存款 12 000
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产品销售总结
主营业务收入 银行存款（库存现金）销售费用
①
①
③
① 应交税费
应收账款 预收账款
② 营业税金及附加
库存商品
⑤ ④
主营业务成本
19
产品销售总结
业务说明： ①销售商品货款未收回、货款存入银行或
销售预收货款的产品。 ②预收货款存入银行。 ③以银行存款支付销售费用。 ④结转销售产品的制造成本。 ⑤结算应交纳的税金。
20
二、利润的形成与分配
一、利润的形成
1.利润的内容 • 营业利润 = 营业收入 – 营业成本 -营业税金
及附加 – 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 – 资产减值损失 + 公允价值变动收益（-公允 价值变动损失）+ 投资收益（-投资损失） • 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 – 营业外 支出
应交税费
其他业务成本 其他业务成本
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三、示例
【例1】向本市康盛公司出售A产品1000台，每台售价 100元，计100 000元，产品已发出，货款未收。应 交纳增值税17％。
借：应收账款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费─应交增值税（销项）17 000
【例2】假如上例产品销售应交纳消费税，税率为10％， 按销售收入的10％计算税金为10 000元 （100000×10％）。
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借方
本年利润
贷方
期末转入的各费用类账户余额 （1）主营业务成本 （2）营业税金及附加 （3）其他业务成本 （4）销售费用 （5）管理费用 （6）财务费用 （7）营业外支出 （8）所得税费用等
发生的净损失
期末转入的各收入类账户余额 （1）主营业务收入 （2）其他业务收入 （3）营业外收入 （4）投资收益
借：预收账款
10 000
银行存款
25 100
贷：主营业务收入——A产品 30 000
应交税费——应交增值税（销项）5 100
【例8】以银行存款支付广告费3 000元。
借：销售费用
3 000
贷：银行存款
3 000
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【例9】结转已销B产品600件（不一定就是本 期生产）实际生产成本14 570元。
借：主营业务成本 14 570
实现的净利润
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(2)期间费用
24
销售费用
销售费用
25
（3）营业外收支
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（4）所得税费用
应交税费
所得税费用
所得税费用
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• 利润形成的账户总结
营业税金及附加 销售费用
净亏损
净利润
其他业务成本
所得税费用
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3.示例
【例11】出售材料一批，价值3 500元，应交增值税 税率17%，计595元。款已收到，存入银行。