2011年注会新制度《审计》考试试题及答案[1]
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题(2)
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2011真题试卷之单项选择题（2）：单项选择题11.在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量【答案】C【解析】本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时考虑的因素。
在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验;根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险;预期获取的其他审计证据的数量和质量。
选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。
12.在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家在特定领域的声望和经验D.专家的会计审计知识【答案】D【解析】本题考核注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素。
在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员;在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望;评价专家的客观性等。
选项D通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。
13.在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家工作结果D.专家使用的数据、假设和方法的合理性【答案】C【解析】本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。
在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。
2011年注册会计师《审计》考试试题及答案
2011年注册会计师《审计》考试试题及答案一、单项选择题（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。
下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告1.B2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任2.A3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任3.B资料来源：早起鸟考试网—早起鸟提供更多免费资料下载资料来源：早起鸟考试网—早起鸟提供更多免费资料下载资料来源：早起鸟考试网 —早起鸟提供更多免费资料下载资料来源：早起鸟考试网 —早起鸟提供更多免费资料下载二、多项选择题（本题型共4大题，15小题，每小题1分，本题型共15分。
2011新版审计习题集答案
第二章五、简答题1．答：审计准则是由权威机构认可的、用以明确审计主体资格和指导审计人员工作的专业规范。
（1）审计准则是一种关于审计主体资格及审计活动的专业规范。
它不仅可以指导审计人员开展审计工作，而且还为判断审计工作质量的好坏，判断审计报告真实、公允与否提供了依据。
（2）审计准则有权威机构的肯定与支持。
我国的审计准则如国家审计准则和内部审计准则由国家审计署制定并颁布，我国注册会计师审计准则由财政部颁布，都具有权威性和可行性。
（3）审计准则有别于审计法规和制度。
审计准则可能以法律、法规、制度等形式出现，也可以不以这些形式出现。
审计法规必须严格按照立法程序制定、批准或发布，审计准则不必履行这些程序；审计法规对审计主体和审计客体均具有约束力，审计准则只对审计主体具有约束力；审计法规必须强制执行，有些审计准则有强制性，有些只具有指导性。
审计准则的作用：审计准则是对审计人员及其专业行为的基本规范要求，制定、颁布审计准则，可以公开、明确基本规范要求，是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。
（1）审计准则是衡量审计质量的客观标准（2）审计准则是明确审计责任的依据，也能保护审计人员的合法权益（3）审计准则是审计组织与国内社会各界进行沟通、与世界各国进行经验交流的中介（4）审计准则是完善内部管理的基础此外，审计准则的制定与颁布，还为解决审计争议提供了仲裁标准，有力地保护了审计人员的合法权益；对于维护职业形象也是非常有益的；审计准则也为审计教育包括审计专业教育（学历教育）、职业继续教育明确了方向和目标，对于提高审计教育质量有着积极作用。
2．答：国家审计准则体系是我国审计法律规范体系的组成部分，它由国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次组成。
上国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则，是审计署依照《审计法》规定制定的部门规章，具有行政规章的法律效力，全国审计机关和审计人员依法开展审计工作时必须遵照执行。
2011注册会计师考试审计——财务审计(分章节附答案)
2011注册会计师考试审计——财务审计(分章节附答案).txt你站在那不要动！等我飞奔过去！雨停了天晴了女人你慢慢扫屋我为你去扫天下了你是我的听说现在结婚很便宜，民政局9块钱搞定，我请你吧你个笨蛋啊遇到这种事要站在我后面！跟我走总有一天你的名字会出现在我家的户口本上。
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第十五章销售与收款循环审计一 1. 注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明()认定，而不能证明其他认定。
A.发生分离的是()。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 3. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.定期与客户进行对账 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 4. 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应()。
A.冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金 B.直接调整年初未分配利润 C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 D.冲减退回年度的收入、成本及税金 5. 被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作的会计处理是()。
A.冲减当期主营业务收入 C.增加当期主营业务成本 B.增加当期财务费用 D.增加当期管理费用 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 2. 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责6. 为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列程序中的()是最无效的。
2011审计真题
一、选择1、ABC会计师事务所对某上市公司进行审计，同时接受对其子公司提供按计税基础编制的财务报表，该审计属于：A、财务报表审计B、合规审计C、经营审计D、注册会计师审计2、以下关于分类认定的是：A、将现销作为赊销入账B、资产负债表日后十天发生的记录在该报表上D、将出售固定资产的收入计入营业收入3、考的是关于截止认定的题目，记不清了4、什么情况下用积极式函证A、重大错报风险评估为低水平B、涉及大量余额较小账户C、没有理由相信询证者不认真对待询证函5、下列与审计证据相关性无关的是A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关审计证据，而与其他认定无关B、针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C、直接获取的审计证据比间接获取的更可靠D、只与特定认定相关的审计证据不能替代与其他认定相关的审计证据6、国家审计和注册会计师审计的相同点是A、强制性B、审计目标C、对内部控制的利用D、审计依据7、鉴证业务的三方关系人C、注册会计师、预期使用者、被审计单位二、判断题1、注册会计师应当对所有的重大交易、账户余额和列报设计实施实质性程序2、在作出结论时的重要性水平可能与开始时确定的重要性水平不同3、内部控制良好获取的证据比内部控制弱时获取的审计证据更可靠4、CPA询问被审计单位工作人员获取的证据作为记录的为书面证据三、简答题1、注册会计师函证应收账款的结果与被审计单位账面记录不一致的原因可能有哪些？2、注册会计师在什么条件下发表保留意见的审计报告？四、论述题1、评价那种审计证据更可靠，简要说明理由？a、银行存款函证与银行对账单b、内控有效时获取的审计证据与内控失效时获取的审计证据c、购货发票和发货单d、注册会计师通过重新计算获取的工资分配表和被审单位的计算表e、五、注册会计师根据资产、所有者权益、主营业务收入、净利润作为基数确定被审计单位的重要性水平，其比例分别为0.5%、1%、5%、1%，试确定被审计单位的重要性水平。
2011审计试题及答案-编号
2011审计试题及答案-编号14．A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。
A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。
部分与销售相关的控制内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
2(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
3【答案】针对要求（1）：事项（1）与销售收入的发生认定直接相关。
入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
6要求：(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。
7【答案】针对要求（1）：事项（1）存在舞弊“动机或压力”风险因素。
原因有：1）甲公司所在行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态；2）董事会对管理层制定了过高的盈利能力指标。
事项（2）存在舞弊“动机或压力”风险因素。
原因有：管理层个人报酬中有相当一部分（如奖金）取决于公司能否实现激进的目标（经营成果）。
起做练习2011年注会审计章节练习题及答案
【一起做练习】2011年注会《审计》章节练习题（第一章）一、单项选择题1.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。
A.整体审计和局部审计B.财务报表审计和合规性审计C.详细审计和资产负债表审计D.政府审计、内部审计和注册会计师审计2.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果C.内部审计的独立性比注册会计师审计差D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分单选题答案：1 答案：D说明：按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
2 答案：D说明：注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。
主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。
二、多项选择题1.下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。
A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整2.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有( )。
A.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计的独立体现为双向独立C.注册会计师审计实提供的是一种有偿服务D.政府审计比注册会计师审计更具有独立性3.关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有（）。
A.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查；注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力C.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性多选题答案：1 答案：BCD2 答案：ABC说明：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。
注册会计师考试《审计》试题及答案
2011年注册会计师考试《审计》试题及答案总分：105分及格：63分考试时间：150分一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)(1)（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
A. ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B. ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C. ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D. ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告(2)2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A. 如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B. ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C. ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D. ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任(3)3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A. 如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B. 如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C. 如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D. 如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任(4)4.人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。
注册会计师审计真题2011年
模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题！注册会计师审计真题2011年一、简答题（本大题2小题．共8.0分。
）第1题上市公司甲公司系ABC 会计师事务所的常年审计客户。
2010年4月1日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。
XYZ 会计师事务所和ARC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。
ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：1、ABC 会计师事务所委派A 注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。
A 注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
2、2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。
A 注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
3、B 注册会计师系ABC 会计师事务所的合伙人，与A 注册会计师同处一个业务部门。
2010年3月1日，B 注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
4、丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C 的妻子在丙公司担任财务总监。
5、甲公司审计项目组成员D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC 会计师事务所。
6、2010年2月25日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
【正确答案】：(1)违反。
A 注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。
(2)违反。
因企业合并导致乙公司成为ABC 事务所的审计客户，A 注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之简答题(1)
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之简答题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2011真题试卷之简答题（1）：三、简答题（本题型共5小题。
其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分;如果使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。
第2小题至第5小题每小题6分。
本题型最高得分为35分。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
）1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：（1）合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况;（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接;（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档;（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度;（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告;（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。
要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
【答案】（1）第（1）项合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标违反了质量控制准则的规定。
根据质量控制准则的规定，事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。
（2）第（2）项业务的承接以部门经理根据收费的高低自行决定违反了质量控制准则的规定。
会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件包括：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;能够遵守职业道德规范。
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案一、单项选择题（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。
下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告【答案】B【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。
2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A【解析】选项A，P37页倒数第2段；选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责；选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任；选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。
3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任【答案】B【解析】选项A，P35页第3段，能够证明自己没有过错的，事务所不承担赔偿责任；选项CD，注册会计师对财务报表执行审计程序，合理保证财务报表不存在重大错报，选项CD均显示财务报表存在重大错报，注册会计师要承担审计责任。
2011年注册会计师考试《审计》真题及答案
一、单项选择题（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。
下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告【答案】B【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。
2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A【解析】选项A，P37页倒数第2段；选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责；选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任；选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。
3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任【答案】B【解析】选项A，P35页第3段，能够证明自己没有过错的，事务所不承担赔偿责任；选项CD，注册会计师对财务报表执行审计程序，合理保证财务报表不存在重大错报，选项CD均显示财务报表存在重大错报，注册会计师要承担审计责任。
注册会计师《审计》考试真题附答案及解析（2）
注册会计师《审计》考试真题附答案及解析（2）2011注册会计师《审计》考试真题（附答案及解析）三、简答题(本题型共6题。
其中第6小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，该小题最高得分为6分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。
第l小题、第2小题和第3小题每小题6分，第4小题5分，第5小题6分。
本题型最高得分为40分。
答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
)1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。
A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。
A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。
2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求1：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之多项选择题(1)
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之多项选择题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2011真题试卷之多项选择题（1）：二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。
A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有（）。
A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性【答案】ABC【解析】注册会计师在评价标准的适当性时，应当考虑的因素是是否具备标准的特征，标准的特征是相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有（）。
A.内部控制的固有局限性B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C.选择性测试方法的运用D.鉴证对象的特殊性【答案】ABCD【解析】注册会计师无法将鉴证业务的风险降至零，其主要的限制因素有五点，除题目四个选项说明的原因外，还包括大多数证据是说服性而非结论性的。
3.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（）。
A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征B.与鉴证业务相关的资料的可获得性C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制D.A注册会计师的专业胜任能力【答案】ABC【解析】影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征;业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制）。
（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之综合题(1)
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之综合题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2011真题试卷之综合题（1）：综合题资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。
A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
要求：（1）针对资料一，如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。
（2）针对资料二，假定不考虑其他条件，就答题卷第9页给抽的固定资产原值的期初余额相关的认定，逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据;如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。
将答案直接填入答题卷第9页相应的表格内。
（3）针对资料三中的审计说明第（1）至（3）项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。
（4）针对资料三中的审计说明第（4）项，假定不考虑其他条件，如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告，按照《中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据》的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。
（5）假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。
将答案直接填入答题卷第11页。
审计报告甲公司全体股东：（引言段略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、审计意见××会计师事务所中国注册会计师：A（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）中国××市二0×九年×月×日【答案】（1）注册会计师通常可以实施下列程序参与其他注册会计师对联营企业的风险评估的工作：①与其他注册会计师或联营企业的管理层讨论对甲公司有重要影响的联营企业的业务活动;②与其他注册会计师讨论错误或舞弊导致的联营企业的财务信息出现重大错报的风险;③复核其他注册会计师对已识别的重大错报风险所作的工作记录。
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题(1)
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2011真题试卷之单项选择题（1）：一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）（一）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C【解析】本题考核对重要性概念的理解。
根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。
不考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，是因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。
2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入【答案】B【解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。
在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的判断基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。
选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。
3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性【答案】D【解析】本题考核重要性水平的目的。
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2011年注会新制度《审计》考试试题及答案一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）（一）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C【解析】教材P166。
【试题点评】模拟三的多选8和本体内容相关。
2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入【答案】B【解析】教材P170。
【试题点评】这个问题比较简单，老师上课反复强调，应该没有问题。
3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性【答案】D【解析】教材P165。
【试题点评】教材原文的考察。
（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【答案】D【解析】审计证据充分性和适当性的关系。
【试题点评】在线练习第9章单选2、多选2。
5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】B【解析】教材P181。
【试题点评】这个知识点老师多次强调，而且课件中特别进行了举例。
在线练习第9章单选4、多选4。
6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【答案】C【解析】教材P182。
【试题点评】在线练习第9章，单选7。
（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。
下列职责分离做法中正确的是（）。
A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、交易保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离【答案】B【解析】教材P311。
【试题点评】这个知识点老师详细有过讲解，并且进行举例，属于常规内容。
8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。
下列活动中属于持续监督活动的是（）。
A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估【答案】B【解析】教材P312。
【试题点评】这个知识点相对比较细，需要大家对这个知识点的理解。
9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境【答案】A【解析】教材P296。
【试题点评】内控5要素这是最基础的内容，是要求大家记忆的内容。
10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。
A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录【答案】B【解析】分析程序不能使用在了解内控中。
【试题点评】这属于老师反复强调的知识点，老师多次举例和强调。
（四）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
11.在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.在计划获取的其他审计证据的数量和质量【答案】C【解析】教材P567。
【试题点评】教材原文的考察。
12.在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家有特定领域的声望和经验D.专家的会计审计知识【答案】D【解析】教材P567～568。
【试题点评】和在线练习，模拟2单选16相关。
13.在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家工作结果D.专家使用的数据、假设和方法的合理性【答案】C【解析】教材P570。
【试题点评】这组题目都是教材原文的考察。
本章是今年新增加的内容，老师特别强调会出客观题，果然考了。
（五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
14.在确定管理层评估持续经营能力时，下列判断中正确的是（）。
A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息【答案】D【解析】教材P611——612。
【试题点评】于在线练习第25章，多选16相识。
15.在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。
A.难以获得开发必要新产品所需要资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易【答案】A【解析】教材P608～610。
【试题点评】这个考点我们已经反复练习。
16.在下列审计程序中，最有助于A注册会计识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（）。
A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在【答案】B【解析】本知识点是对识别持续经营能力采取的审计程序。
【试题点评】本知识点老师在课件中进行过详细讲解，相信大家很容易就可以选择出来。
17.在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。
A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【答案】C【解析】持续经营疑虑的应对措施。
教材P612最后一段内容。
【试题点评】本题属于常规考点，老师在课件中进行过提示。
（六）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
18.在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（）。
A.调查期后发生的长期负债的变化B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债【答案】D【解析】应对期后事项的专门程序。
教材P622的内容。
【试题点评】在线练习题，第25章多选题10考察过这个知识点。
19.在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（）.A.是否发生新的担保B.是否发生重要人事变动C.是否签订或计划签订合并或清算协议D.是否计划发行新的债券【答案】B【解析】教材P622（二）7的内容。
【试题点评】教材原文的考察，老师上课的时候已经特别强调过。
20.关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。
A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施【答案】D【解析】教材P624。
【试题点评】期后事项这个知识点，老师已经反复强调、举例。
在线练习第25章，单选2、单选5等题中进行过练习。
二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。
A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有（）。
A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性【答案】ABC【解析】教材P54页原文。
【试题点评】与在线练习第4章，单选17题基本完全一致。
2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有（）。
A.内部控制的固有局限性B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C.选择性测试方法的运用D.鉴证对象的特殊性【答案】ABCD【解析】教材P58页。
【试题点评】这个知识点老师上课的时候已经反复强调过。
3.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（）。