2014年初级会计四大金融资产总结
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不可转回
权益法：（公允）
初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资
贷：银行存款
营业外收入（差额）
1被投资单位实现净利润或净亏损，均按持股比例计入投资收益
②所有者权益其他变动计入资本公积-其他资本公积
①售价与账面价值之差计入投资收益
②结转持有期间计提的减值准备
③持有期间产生的资本公积结转到投资收益
成本法
付出资产的公允作为入账成本；包括相关费用和税金
按持股比例计算享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益
①售价与账面价值之差计入投资收益
②结转持有期间计提的减值准备
1对子公司、合营企业及联营企业：账面Biblioteka Baidu值与可收回金额比较
2不具有控制、共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的：账面价值与预计未来现金流量现值比较
①售价与账面价值之差计入投资收益
②结转持有至到期投资减值准备
预计未来现金流量现值
可以
可供出售金融资产
资产负债表日按公允价值计量，
公允价值变动计入资本公积-其他资本公积
①售价与账面价值之差计入投资收益
②持有期间的资本公积转入投资收益
公允价值
公允价值下降幅度较大或者非暂时性下跌
可以
长期股权投资
(除企业合并以外)
类别
初始计量
后续计量
处置
测试减值比较基础
减值是否可转回
交易性金融资产
公允价值
交易费用计入当期损益（投资收益）
资产负债表日按公允价值计量，
其变动计入公允价值变动
1售价与账面价值之差，计入投资收益
2持有期间公允价值变动损益转入投资收益
持有至到期投资
公允价值
交易费用计入资产成本（——利息调整）
实际利率法，摊余成本
权益法：（公允）
初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资
贷：银行存款
营业外收入（差额）
1被投资单位实现净利润或净亏损，均按持股比例计入投资收益
②所有者权益其他变动计入资本公积-其他资本公积
①售价与账面价值之差计入投资收益
②结转持有期间计提的减值准备
③持有期间产生的资本公积结转到投资收益
成本法
付出资产的公允作为入账成本；包括相关费用和税金
按持股比例计算享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益
①售价与账面价值之差计入投资收益
②结转持有期间计提的减值准备
1对子公司、合营企业及联营企业：账面Biblioteka Baidu值与可收回金额比较
2不具有控制、共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的：账面价值与预计未来现金流量现值比较
①售价与账面价值之差计入投资收益
②结转持有至到期投资减值准备
预计未来现金流量现值
可以
可供出售金融资产
资产负债表日按公允价值计量，
公允价值变动计入资本公积-其他资本公积
①售价与账面价值之差计入投资收益
②持有期间的资本公积转入投资收益
公允价值
公允价值下降幅度较大或者非暂时性下跌
可以
长期股权投资
(除企业合并以外)
类别
初始计量
后续计量
处置
测试减值比较基础
减值是否可转回
交易性金融资产
公允价值
交易费用计入当期损益（投资收益）
资产负债表日按公允价值计量，
其变动计入公允价值变动
1售价与账面价值之差，计入投资收益
2持有期间公允价值变动损益转入投资收益
持有至到期投资
公允价值
交易费用计入资产成本（——利息调整）
实际利率法，摊余成本